Как оформить возврат товара от покупателя документы

Возврат товара — штука неприятная, но нередко московским фирмам (особенно торгующим в розницу) приходится принимать от покупателей брак. Сегодня мы поговорим о том, когда и в какие сроки продавец может принять проданный ранее товар. Также мы расскажем, какими документами оформляется такая операция и как ее следует отразить в учете>>>.

Гражданский кодекс дает право покупателям вернуть продавцу некачественный или разонравившийся товар. Причем сроки, в течение которых это можно сделать, различны. В первую очередь, они зависят от причины возврата. Если товар возвращается из-за прихоти» покупателя (дома обнаружилось, что обновка не к лицу или великовата), то его можно вернуть в течение 14 дней, не считая дня покупки. В этом случае взамен разонравившегося товара продавец обязан выдать аналогичный товар другого размера, формы, габарита, фасона, расцветки. Причем если его цена будет отличаться от стоимости возвращаемого товара, нужно произвести перерасчет. Потребовать возврата денег покупатель вправе только, если в магазине нет аналогичного товара. На это указывает статья 502 ГК РФ. Отметим, что такой порядок касается только непродовольственных товаров.
Как правило, для того, чтобы принять товар обратно, продавец требует кассовый чек. А как же иначе, ведь этот документ подтверждает, что покупатель не обманывает и товар приобретен именно в этом магазине. Однако статья 18 Федерального закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» говорит, что «отсутствие у покупателя кассового чека не может служить основанием для отказа в расторжении договора купли-продажи и возврате денег». Правда, потребитель обязан доказать факт покупки у данного продавца. Доказательством могут служить товарные чеки, гарантийные талоны и другие аналогичные документы. Кроме того, факт покупки может быть подтвержден свидетельскими показаниями.
Другая причина, по которой покупатель может вернуть товар — его ненадлежащее качество. То есть, если был продан бракованный или испорченный товар. В такой ситуации нужно учитывать, имеет ли продукция гарантийный срок. Если да, то в течение этого срока можно произвести возврат. При отсутствии гарантийного срока потребовать возврата можно при условии, что «недостатки были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю…» (ст. 447 ГК РФ). В свою очередь покупатель, которому был продан такой товар, может потребовать:

  • заменить недоброкачественный товар на качественный;
  • соразмерного уменьшения покупной цены;
  • безвозмездного устранения недостатков товара;
  • возмещения расходов на устранение недостатков товара.
    Об этом сказано в статье 503 ГК РФ. То же самое говориться и в Законе «О защите прав потребителей».

Верните деньги…
Как показывает практика, недовольные покупкой лица обычно требуют либо возврата денег, либо замены товара. Вначале рассмотрим первый вариант. Порядок оформления возврата организациями розничной торговли регламентирован Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением. Эти правила утверждены письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.
Если покупатель вернул товар в тот же день, то есть до закрытия смены и снятия Z- отчета, то возврат осуществляется в следующем порядке. Кассовый чек, который предъявляет покупатель, подписывается директором магазина или его заместителем. Для того, чтобы оформить прием товара составляется накладная в двух экземплярах. Первый прикладывается к товарному отчету, второй — выдается покупателю и является основанием для замены товара или получения денег.
На основании этих документов из операционной кассы магазина выдаются деньги. На выданную сумму оформляется акт о возврате денежных средств по форме № КМ-3 (ее утвердил Госкомстат постановлением от 25 декабря 1998 г. № 132). В этом акте указываются номера предъявленных чеков ККМ и их суммы. Далее чеки приклеиваются на отдельный лист бумаги и вместе с актом передаются в бухгалтерию.
Возврат товара в другой день оформляется несколько иначе. Во-первых, для того, чтобы вернуть свои деньги, покупатель пишет заявление, на основании которого предприятие принимает товар и выдает денежные средства. В этом случае также необходим подписанный руководителем кассовый чек. Во-вторых, деньги возвращаются не из операционной, а из главной кассы торговой фирмы. На эту сумму бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер.
Теперь покажем, как бухгалтер должен отразить в учете операции по возврату товара и выдачи денег. Сразу отметим, что в первом описанном случае сложности не возникает. Дело в том, что записи в учете производятся на основании кассового отчета продавца. А раз покупатель успел вернуть товар в этот же день, бухгалтер еще не отразил в учете операцию по реализации. Другое дело, когда отчет сдан и на счетах бухгалтерского учета уже показана «продажная» операция. Как быть бухгалтеру в этой ситуации? Для этого можно руководствоваться Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций в организациях торговли . В них сказано, что возвращенный товар необходимо оприходовать обратно на счет 41 по продажной стоимости. Одновременно нужно откорректировать выручку и исчисленные с нее налоги (с продаж, на добавленную стоимость, на пользователей автодорог). Заметим, что Минфин в письме от 12 ноября 1996 г. № 96 также подтверждает, что «в случае возврата покупателем продукции (без ее замены) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм НДС, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета».

Утверждены письмом Роскомторга от 10 июля 1996 года № 1-794/32-5.

Отметим, что все сторнировочные операции бухгалтер должен показать в справке . Ведь, как следует из статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», любая хозяйственная операция оформляется оправдательными документами. Что касается отраженной в книге продаж выручки и начисленного НДС, то, по нашему мнению, бухгалтеру нужно произвести в ней корректировочные записи в сторону уменьшения.
А если НДС с реализации организация уже показала в декларации и заплатила в бюджет? В этом случае ответ надо искать в главе 21 НК РФ. В пункте 5 статьи 171 НК РФ говорится, что вычетам подлежит налог, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет при реализации товаров в случае их возврата. Причем в пункте 4 статьи 172 НК РФ сказано, что обязательным условием для этого является отражение в учете корректировочных записей.
Так как согласно статье 169 НК РФ вычет предоставляется на основании счета-фактуры, то бухгалтер должен его выписать. В нем нужно показать сумму возврата и НДС. Затем этот документ регистрируется в книге покупок, и данные этого регистра переносятся в декларацию. В форме декларации в подразделе «Налоговый вычет» есть специальная строка 10, где как раз и показывается эта сумма. Код строки — 420.
Что касается налога с продаж и налога на пользователей автодорог, то «природа» их расчета не предусматривает вычета. Поэтому эти суммы уменьшат налог, рассчитанный бухгалтером за текущий налоговый период. Это и понятно, ведь сторнируя выручку, бухгалтер уменьшает и сумму исчисленных ранее налогов.

… или замените товар
Теперь рассмотрим ситуацию, когда покупатель согласен на замену на аналогичный товар. Если его цена такая же, то бухгалтеру не нужно делать корректировку. На это указывает Минфин в вышеуказанном письме № 96, где сказано, что исправительные записи бухгалтер должен внести в том случае, если не было замены товара. Таким образом, достаточно сделать проводку:
Дебет 41 субсчет «Товары ненадлежащего качества» Кредит 41.
Принять к вычету НДС по возвращенной покупке предприятие не вправе.
Ведь, как мы уже упоминали выше, корректировочные записи являются обязательным условием для применения вычета.

2 Подробнее о составлении бухгалтерской справки читайте в этой же рубрике.

Когда стоимость обмениваемого товара отличается от цены возвращенного, без корректировок не обойтись. Так, если цена товара, который возвращает покупатель, ниже цены товара, который он хочет получить взамен, покупатель обязан доплатить продавцу разницу в ценах. Если же, наоборот, цена возвращаемого товара выше цены товара, получаемого взамен, разница в ценах выплачивается торговой организацией.
В бухгалтерском учете такую замену можно отразить следующим способом. Сначала сторнировать ранее отраженную выручку. Затем, после того, как товар заменен, вновь показать реализацию. Для того чтобы «не загромождать» учет бесчисленными проводками, мы предлагаем корректировать выручку и налоги лишь на разницу между стоимостью товаров. Для наглядности рассмотрим пример.

Это интересно:  Документы для обмена паспорта в 45 лет

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Как оформляется возврат товара от покупателя

Содержание статьи

Закон позволяет вернуть приобретенный товар в магазин при выявлении дефектов, поломок и иных недостатков. Более того, определенные виды изделий получится сдать продавцу даже при отсутствии брака – сделать это можно в течение 14 дней после покупки. В этой статье разберем, как оформляется возврат товара от покупателя и какие документы предстоит заполнить гражданам.

Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный с возвратом товара от покупателя, то вам следует помнить, что:

  • Все случаи, связанные с обманом потребителя, уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Как оформить возврат товара от покупателя

Оформление возврата товара от покупателя необходимо в случаях, предусмотренных Законом «О защите прав потребителя» либо условиями договора. Выделим ключевые основания, по которым допускается возврат:

  • если изделие не подошло покупателю по комплектации, фасону, расцветке, размеру и иным характеристикам – это правило не распространяется в отношении отдельных категорий товаров, перечисленных в Постановлении Правительства РФ № 55;
  • если выявлен брак в пределах гарантийного срока;
  • если выявлены поломки и дефекты в пределах срока годности изделия (для каждой категории товаров этот срок будет отличаться).

Обратите внимание!

Нормы Закона «О защите прав потребителей» не распространяются на рекламные акции, связанные с обменом б/у товаров на новые изделия.

В каждом из перечисленных примеров порядок и условия возврата будут отличаться. Соответственно, будет отличаться и оформление документов, сроки рассмотрения требований и перечень дальнейших действий сторон.

Если покупатель использует право на возврат не подошедшего товара, ему необходимо указать конкретные причины. Сделать это можно в письменном заявлении, которое оформляется непосредственно в магазине. На основании такого требования продавец обязан выдать товар с необходимыми характеристиками, а при отсутствии аналога должен вернуть деньги за покупку.

По иным правилам происходит возврат бракованного товара. Необходимо установить причину дефекта, так как от этого зависит порядок оплаты ремонта или возмещения убытков. Для этого применяются следующие правила:

  • в пределах гарантийного срока продавец обязан принять бракованное изделие и провести ремонт – если при проведении экспертизы будет выявлена вина покупателя, он будет обязан возместить затраты на ремонт;
  • если гарантийный срок истек, ремонт осуществляется за счет покупателя – однако при возникновении брака по вине производителя, товар можно отремонтировать или обменять за его счет в пределах срока годности;
  • гарантийные сроки определяются законодательными стандартами и могут увеличиваться продавцом по собственному усмотрению (например, для повышения качества обслуживания и роста продаж);
  • срок годности определяется производителем и зависит от вида изделия.

Оформление возврата товара может потребоваться для направления его на ремонт, замены на исправное устройство или для расторжения договора и выдачи денег покупателю. Разберем, какие документы на возврат товара от покупателя могут потребоваться в каждом из перечисленных случаев.

Какие нужны документы на возврат товара от покупателя

При возврате качественной продукции, покупатель должен оформить письменное заявление с указанием причин обращения. Такие причины должны носить конкретный характер, так как они будут учитываться продавцом при замене на аналогичное изделие с другими характеристиками. Покупатель не сможет предъявить претензии и вернуть деньги, если заявленная им причина была учтена продавцом при обмене товара.

Какие документы нужны для возврата товара, если покупатель выявил поломки и брак, препятствующие использованию по назначению? В этом случае перечень документов может включать:

  • письменное заявление о принятии изделия, проведения ремонта и/или экспертизы;
  • акт о приеме товара на период ремонта или для обмена на аналогичную продукцию;
  • заявление о выдаче аналогичного изделия на период устранения поломок;
  • заявление о расторжении договора купли-продажи и возврате средств – если дефекты носят существенный и неустранимый характер или проявляются вновь.

Обратите внимание!

Если продавец не выполнит законные обязанности по представленному заявлению, в его адрес нужно направить письменную претензию. Только в этом случае возникнет право на обращение в суд.

Возврат товара продавцу обязывает покупателя представить документы, подтверждающие факт покупки – договор, кассовый или товарный чек, гарантийный талон и иные бланки. Закон допускает возврат или обмен продукции, если не сохранились платежные документы. В этом случае факт покупки можно доказывать свидетельскими показаниями.

Если при возврате изделия покупатель не представляет сервисную документацию, паспорт от производителя или иной аналогичный бланк, продавец вправе отказать от принятия (если иное не указано в законе). Это правило не действует, если производитель обеспечивает свою продукцию типовыми бланками и технической документацией, которую можно найти в открытом доступе (например, на официальном сайте производителя).

Оформление документов на возврат товара продавцу

Как правило, оформление документов на возврат товара происходит при личном обращении покупателя в магазин или к уполномоченному представителю продавца. Если изделие имеет существенный вес, объем и значительные габариты, в тексте заявления можно указать место или адрес, где продавец сможет его забрать. При отказе продавца расписаться в получении заявления и приемке товара, нужно выполнить следующие действия:

  • факт отказа можно удостоверить подписями свидетелей – случайных покупателей, знакомых и друзей, присутствующих при разговоре с продавцом;
  • заявление можно направить по почте – адресные реквизиты продавца или его представителя можно уточнить в договоре, чеке, в интернете или на информационных стендах магазина;
  • при покупке через интернет, в адрес продавца по почте направляется заявление и само изделие – при отправлении нужно составить опись посылки и указать ее ценность.

При возникновении споров о комплектности или состояния изделия, эти моменты можно отразить в двустороннем акте. К акту можно приложить фотографии или видеозапись, подтверждающие внешний вид и работоспособность вещи.

Сроки оформления возврата товара от покупателя

Воспользоваться правом на возврат качественного товара можно в течение 14 дней с момента покупки (день приобретения в этот срок не входит). Продолжительность гарантийного срока можно уточнить из сервисной книжки продавца, а срок годности будет указан в технических паспортах изделия или сертификатах.

На замену качественного товара или возврат средств закон дает не более 3 дней. Ремонт и устранение дефектов могут длиться не более 45 дней, если меньший срок не определен договором или условиями гарантии. При нарушении указанных сроков покупатель вправе предъявить письменную претензию, а затем и обратиться в суд.

Резюме

Закон позволяет вернуть в магазин и бракованное изделие, и качественный товар. В первом случае право на обращение сохраняется в пределах гарантийного срока или срока годности. Качественный товар, не включенный в Постановление Правительства № 55, можно вернуть в пределах 14 дней с момента приобретения.

Для передачи изделия продавцу оформляется заявление и акт. Чтобы соблюсти все требования закона при возврате, своевременно получить отремонтированное изделие или деньги, обратитесь за помощью к нашим юристам. Консультацию по вопросам возврата товара вы можете получить по телефонам, указанным на сайте, либо через форму обратной связи.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Возврат товаров поставщику в 2019 году

Независимо от причины возврата товара поставщику (например, возврат некачественного товара или же возврат нереализованного товара поставщику), Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает покупателя при этом составлять первичные учетные документы на возврат товара поставщику (п. 1 ст. 9 Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Какими документами оформляется возврат товара поставщику в 2019 году, расскажем в данной консультации. Сразу скажем, что никакого закона о возврате товара поставщику в 2019 г. не существует.

Это интересно:  Документы необходимые для назначения пенсии

Как оформить возврат товара поставщику

Доверенность на возврат товара поставщику (образец)

Документы на возврат товара от покупателя поставщику передаются вместе с возвращенным товаром. Возврат товаров поставщику в 2019 году, как и прежде, сопровождается возвратной накладной (например, по форме N ТОРГ-12 с отметкой: «Возврат товаров») или актом возврата товаров поставщику (образец данного акта возврата можно скачать в отдельной консультации).

А вот выставлять счет-фактуру на возврат товаров поставщику покупателям больше не нужно. Составляется корректировочный счет-фактура при возврате товара поставщику на стоимость возвращенных ему товаров независимо от периода их отгрузки ранее (Форма № ТОРГ-2 ), но предварительно доработав ее с учетом требований к обязательным реквизитам, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

Образец заполнения акта о расхождении при приемке товара смотрите в отдельном материале.

Возврат товара поставщику: какие еще документы оформлять

Помимо составленного акта о разногласиях, покупатель направляет поставщику письмо (претензию) с требованием принять возвращенные товары с указанием причины их возврата. Образец письма на возврат товара поставщику можно скачать в отдельной консультации.

Если возврат товара поставщику в 2019 году производится по доверенности, то в этом случае при ее оформлении поставщик может воспользоваться формой № М-2 (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утв. Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

Доверенность на возврат товара поставщику (образец) бесплатно можно скачать по ссылке.

Физлицо возвращает товар розничному продавцу: рекомендации и примеры

Порядок возврата и оприходования товара

Итак, при приеме возвращаемого товара вначале необходимо проверить, что товар не был в употреблении, его товарный вид, потребительские свойства, пломбы или фабричные ярлыки сохранены, а также проверить, что у покупателя имеется оригинал кассового чека (товарного чека или иного документа, свидетельствующего об оплате товара).

После указанной выше проверки необходимо оформить 2 экземпляра накладной на возврат товара, на которых должен расписаться покупатель. Первый экземпляр накладной передается покупателю для получения денег, а второй прилагается к товарному отчету.

Возвратные накладные, необходимые для оприходования возвращаемого товара, обычно составляют те организации, у которых программа товарно-складского учета и кассовая машина не совмещены в единую программу либо кассовая машина не позволяет пробивать возвратные чеки.

Однако возвратная накладная составляется в любом случае, если покупатель возвращает товар не в день покупки, так как кассир уже не может пробить возвратный чек.

Унифицированная форма возвратной накладной не установлена. Поэтому она может быть составлена, например, по следующей форме.

Оформление возврата некачественного товара

При возврате (или обмене) некачественного товара покупатель должен дополнительно предъявить документ, подтверждающий недоброкачественность товара. Такими документами являются:
справка из гарантийной мастерской, если товар не выдержал гарантийного срока, или акт бюро товарных экспертиз, если гарантийный срок на товар не установлен;
гарантийный талон (при его наличии) и сопроводительная документация на товар.

Недоброкачественность товара может быть подтверждена сервисной или ремонтной службой самого розничного продавца. Однако у него могут возникнуть проблемы при необходимости возврата товара своему поставщику, который потребует справку из гарантийной мастерской или акт бюро товарных экспертиз.

Порядок возврата денег покупателю

Данный порядок зависит от того, когда возвращен товар.

Товар возвращен в день покупки

При возврате товара, приобретенного до закрытия смены кассира-операциониста и снятия Z-отчета, возврат денег производится из той же операционной кассы, в которой был пробит чек. При этом заявления покупателя на возврат не требуется, хотя отдельные магазины «для подстраховки» его требуют.

Для возврата денег необходимо, чтобы руководитель (заведующий магазином) или его заместитель проставили на кассовом чеке, предъявленном покупателем, резолюцию «Деньги вернуть».

Если же чека или другого документа, подтверждающего оплату, нет, то только в этом случае нужно попросить покупателя написать заявление на возврат в произвольной форме, на котором необходимо проставить вышеуказанную резолюцию.

После этого кассир-операционист на основании чека (заявления) с резолюцией «Деньги вернуть» возвращает деньги покупателю. Затем кассир ставит на чеке (заявлении) штамп «Погашено». Если кассовый аппарат позволяет, то кассир выбивает возвратный чек.

В случае, когда покупатель приобрел несколько товаров по одному чеку, взамен оригинала чека ему выдается его заверенная копия.

И, наконец, в конце рабочего дня (смены) составляется в одном экземпляре Акт о возврате денег по форме № КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132. Акт подписывается членами комиссии, например, в составе заведующего магазином (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста. В Акте, утверждаемом руководителем (ИП), заполняются все реквизиты (в частности, указываются номера и суммы всех чеков, по которым в течение дня были возвращены деньги покупателям). К Акту прилагается лист бумаги с наклеенными оригиналами погашенных чеков, и Акт вместе с погашенными чеками передается в бухгалтерию.

Суммы, выплаченные по возвращенным чекам, указываются в графе 15 Журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132).

Примечание. В бухгалтерском учете по субсчету 90-1 отражается итоговая (за вычетом стоимости возвращенных товаров) сумма дневной выручки, равная разнице показателей графы 10 и графы 15 Журнала кассира-операциониста

Товар возвращен позже дня покупки

В этом случае возврат денег на основании предъявленного покупателем чека (иного документа) производится не из операционной, а из главной кассы организации.

Кассир просит покупателя написать в произвольной форме заявление на возврат денег. В заявлении указываются Ф.И.О. покупателя, его адрес, паспортные данные и причина возврата товара.

Большие магазины имеют заранее подготовленные бланки заявлений на возврат денег. Приведем примерный образец такого заявления.

Директору ООО «Альтаир»
117544, Москва, ул. М. Бронная, д. 85
Шумному Кириллу Ивановичу

22 мая 2012 г. мной была приобретена сумка стоимостью 1560 (Одна тысяча пятьсот шестьдесят) руб. Эта сумка не подошла мне по фасону. Согласно статье 25 Закона РФ «О защите прав потребителей» я отказываюсь от исполнения договора купли-продажи и прошу вернуть мне 1560 (Одну тысяча пятьсот шестьдесят) руб., уплаченную за товар. Кассовый чек, подтверждающий приобретение указанного товара, прилагаю.

24.05.2012 Бродилина (Бродилина С.Е.)

После получения разрешительной резолюции руководителя (ИП) кассир выдает покупателю (только по предъявлению паспорта) деньги из главной кассы организации по расходному кассовому ордеру.

Товар оплачен «пластиком»

В этом случае при возврате товара выдать покупателю наличные деньги из кассы нельзя (п. 3 Официального разъяснения ЦБ РФ от 28.09.09 № 34-ОР).

Если покупатель, расплатившийся платежной картой, вернул товар, то возврат денежных средств осуществляется безналичным путем на карту покупателя при предъявлении им паспорта, кассового чека и платежной карты.

При возврате товара в день покупки осуществляется отмена операции по оплате с платежной карты. В результате деньги со счета покупателя не списываются. По кассе операция продажи сторнируется, а в Журнале кассира-операциониста сумма отмененной операции не отражается, так как в нем отражаются только возвраты, сделанные в день покупки по товарам, оплаченным наличными денежными средствами.

При возврате товара не в день покупки операции по возврату денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт). Деньги за возвращенный товар зачисляются банком обратно на карту.

Необходимо получить от покупателя заявление на возврат денег и оформить Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно напечатанным кассовым чекам) (форма № КМ-3).

Что касается комиссии банка, то при возврате денег на карту она аннулируется.

Если товар оплачен картой частично, то часть денег нужно выдать из кассы, а часть перечислить на счет держателя карты с соблюдением той же пропорции, что и при внесении денег за товар.

При этом применяется обычный порядок возврата денежных средств из кассы: деньги выдаются покупателю из основной кассы по РКО.

Примеры (общая система налогообложения)

При определении базы по налогу на прибыль при обмене товара, реализованного в году его возврата, на товар с меньшей стоимостью приобретения и с меньшей ценой реализации в регистрах налогового учета следует отразить уменьшение дохода на разницу в ценах реализации (без НДС) и уменьшить расход на разницу в ценах приобретения (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 и подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Примечание. Особенности бухгалтерского учета товаров по покупным ценам показаны в Примере 6, а также в подразделе, относящемся к «упрощенцам».

Это интересно:  Какие документы нужны для оформления декрета

Пример 2 (обмен на товар большей стоимости в следующем календарном году)

По заявлению покупателя через 12 дней после покупки (т.е. уже в 2012 году) покупатель предъявил в магазин кассовый чек и подал заявление на обмен возвращаемого товара, не подошедшего ему по фасону.

Итак, бухгалтерская прибыль в результате операции замены составила 165 руб.
(300 – 135).

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль при обмене реализованного в 2011 году товара на товар с большей стоимостью приобретения и с большей ценой реализации будет равна доходу прошлых лет, выявленному в 2012 году (в сумме разницы между продажными ценами обмениваемых товаров (без НДС)), за минусом убытка прошлого налогового периода, выявленного в 2012 году (в сумме разницы между ценами приобретения обмениваемых товаров) (п. 10 ст. 250 и подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, налогооблагаемая база по налогу на прибыль в результате операции замены составила 165 руб. [((3540 – 2655) : 118 * 100)) – ((3540 – 1200) – (2655 – 900))].

Так как разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой базой по налогу на прибыль равна нулю, то, руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, согласно пункту 6 ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 106н), можно не отражать возникающие разницы, налоговые активы и обязательства, учитываемые в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н).

Пример 3 (обмен на равноценный товар в календарном году покупки, причем стоимость обоих товаров на дату обмена возросла на одну и ту же сумму)

Через 3 дня после покупки товара покупатель предъявил в магазин кассовый чек и подал заявление на обмен возвращаемого товара на равноценный товар другого цвета. Так как после дня продажи возвращаемого товара не прошло 14 дней, то по согласию покупателя ему (в этом же календарном году) был передан равноценный товар другого цвета. Продажная цена возвращенного товара и товара, переданного в замену, а также торговые наценки по ним равны.

На дату обмена продажная цена этих товаров увеличилась на 150 руб.

Так как обмениваемые товары равноценны, то на дату обмена товаров в учете не отражаются выручка от реализации и приобретение товара.

Поэтому, что касается налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то при обмене реализованного ранее товара на равноценный (аналогичный товар, имеющий ту же стоимость приобретения и ту же цену реализации) не возникает ни доходов, ни расходов (ст. 41 НК РФ).

Отсюда, так как произведенный обмен не является реализацией одного товара и приобретением (возвратом) другого, при обмене не возникает ни объекта налогообложения по НДС, ни права на налоговый вычет (подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 5 ст. 171 НК РФ).

Пример 4 (товар возвращен в календарном году покупки, покупателю возвращена его стоимость)

Продажная стоимость товара со дня покупки не изменилась.

При возврате товара в регистрах налогового учета необходимо скорректировать суммы признанных дохода и расхода. При этом обязанность представления в инспекцию уточненной декларации по налогу на прибыль отсутствует, так как налогооблагаемая база за отчетный период не занижена (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Пример 5 (товар, оплаченный банковской картой, возвращен в календарном году покупки, покупателю возвращена его стоимость)

Через 3 дня после покупки товара, оплаченного банковской картой, покупатель предъявил в магазин кассовый чек и подал заявление на возврат ему уплаченной за товар суммы. Продажная стоимость товара со дня покупки не изменилась.

Согласно договору, заключенному организацией с банком, денежные средства за товары, оплаченные покупателями по пластиковым картам (за вычетом сумм комиссии банку-эквайеру, которая составляет 1,5 % от суммы расчетов), зачисляются на расчетный счет организации на следующий день после дня покупки.

В случае возврата товара, произведенного не в день покупки, денежные средства за возвращенный товар удерживаются банком из суммы, причитающейся к перечислению торговой организации, и зачисляются на счет покупателя.

При этом комиссия за перечисление денежных средств банком не взимается.

Пример 6 (обмен на товар большей стоимости в календарном году покупки)

Возврат товара «упрощенцам»

Товар возвращается в налоговом периоде его продажи

При этом при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, выручка текущего отчетного периода уменьшается на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на стоимость приобретения этого товара и сумму «входного» НДС по нему. Операция возврата отражается в Книге учета доходов и расходов.

В учете «упрощенца», учитывающего товар по продажным ценам, должны быть выполнены следующие проводки:
Дт 41 Кт 76 – товар, возвращенный покупателем, принят к учету;
Дт 76 Кт 50 – возвращена покупателю сумма, уплаченная за товар;
Дт 90-2 Кт 90-1 (сторно) – сторнирована выручка и себестоимость, относящиеся к возвращенному товару;
Дт 90-2 Кт 42 – восстановлена торговая наценка по возвращенному товару.

В учете «упрощенца», учитывающего товар по покупным ценам, должны быть выполнены следующие проводки:
Дт 41 Кт 76 – товар, возвращенный покупателем, принят к учету;
Дт 76 Кт 50 – возвращена покупателю сумма, уплаченная за товар;
Дт 76 Кт 90-1 (сторно) – сторнирована выручка, полученная по возвращенному товару;
Дт 90-2 Кт 76 (сторно) – сторнирована себестоимость продаж на покупную цену возвращенного товара.

Товар возвращается в другом налоговом периоде

При этом, согласно абзацу 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, следует скорректировать базу прошлого налогового периода. В уточненной декларации следует уменьшить доходы на сумму полученной за возвращенный товар выручки, а также скорректировать расходы на суммы покупной стоимости товара и «входного» НДС по нему (письмо УФНС по г. Москве от 01.10.07 № 18-11/3/092847@). В отчетном периоде возврата данная операция отражается в Книге учета доходов и расходов.

В учете «упрощенца», учитывающего товар по продажным ценам, должны быть выполнены следующие проводки:
Дт 41 Кт 76 – товар, возвращенный покупателем, принят к учету;
Дт 76 Кт 50 – возвращена покупателю сумма, уплаченная за товар;
Дт 91-2 Кт 42 – отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, в сумме торговой наценки по возвращенному товару.

В учете «упрощенца», учитывающего товар по покупным ценам, должны быть выполнены следующие проводки:
Дт 41 Кт 76 – товар, возвращенный покупателем, принят к учету;
Дт 76 Кт 50 – возвращена покупателю сумма, уплаченная за товар;
Дт 91-2 Кт 76 – отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, на разницу между ценой реализации и покупной ценой возвращенного товара.

Примеры (УСНО)

Пример 7 (обмен на товар меньшей стоимости в календарном году покупки)

Возврат товара плательщику ЕНВД

На сумму ЕНВД операции, связанные с возвратом товаров, никакого влияния не оказывают.

Что касается бухгалтерского учета, то плательщик ЕНВД должен учесть, что товары он принимает к учету с суммой «входного» НДС.

Алгоритмы бухгалтерского учета могут быть взяты из предыдущего подразделов (с учетом того, то плательщик ЕНВД не уплачивает НДС).

Пример 8 (обмен на аналогичный товар в календарном году покупки)

Е.Н. Иванов,
доцент, журнал «Помощник Бухгалтера»

Статья написана по материалам сайтов: pradialog.ru, glavkniga.ru, www.ds32.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий