+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Банковский план счетов 2019

Ведение бухучета в хозяйственном субъекте предполагает использование такого инструмента, как счета бухучета, используемых для группировки сведений по объектам, за которыми осуществляется наблюдение. Они бывают нескольких видов. Основанием для нумерации счетов является План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками. Следует различать план счетов коммерческих предприятий, а также предназначенный для кредитной и бюджетной сферы.

Кем утверждается план счетов бухгалтерского учета

В связи с важностью данных, которые предоставляет бухучет, его регулирование осуществляется на нескольких уровнях, в том числе и законодательно. Одним из регулирующих органов в данной сфере является Правительство РФ в лице Министерства финансов РФ.

Последний план счетов бухгалтерского учета был введен в действие Приказом Минфина в 2000 году в целях реформирования действующей системы бухучета и сближения ее со стандартами международного учета.

Данный документ предназначен для использования всеми предприятиями и организациями, за исключением субъектов бюджетной сферы и кредитных учреждений. Для последних разработаны специализированные Планы, которые отражают специфику их деятельности.

Типы счетов

Счета — это группировка сведений об определенных объектах бухучета, которая происходит на основании использования принципа двойной записи (то есть данные одновременно фиксируются по дебету первого счета и кредиту другого).

Если на счете показывается имущество предприятия, то он называется активным. Это счета для отражения основных средств, материалов, денежных средств, товаров, готовой продукции, расходов и т. д.

Для такого типа счетов характерно следующее: остаток средств показывается по дебету (актив), прирост происходит по дебету, снижение по кредиту счета, итоговый остаток считается путем сложения остатка на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из их суммы кредитового оборота.

Пассивные счета необходимы для фиксирования сведений по источникам создания средств предприятия. Это счета учета уставного, резервного и добавочного капитала и т. д. а также займов.

Для этих счетов характерно следующее: остаток показывается по кредиту, прирост происходит по кредиту, а снижение по дебету счета, итоговый остаток рассчитывается путем вычитания из суммы начального остатка и кредитового оборота движения по дебету счета.

Кроме этого также используются активно-пассивные счета, они дополнительно могут делиться на:

  • Счета, где остаток может находиться как по кредиту, так и по дебету счета сразу. Это в обычно счета отражения расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и т. д.
  • Счета, где остаток может только активным или только пассивным. В первую очередь к ним относятся счета учета финансовых результатов.

План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями и проводками

Раздел I. Внеоборотные активы

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
01 Основные средства Активный Субсчета открываются по видам ОС На счете ведется учет основных средств, находящихся в организации
02 Амортизация основных средств Пассивный Субсчета открываются по видам ОС На счете учитываются суммы амортизации, накопленные в процессе использования основных средств
03 Доходные вложения в материальные ценности Активный Субсчета могут открываться по видам и объектам ценностей На счете производится учет информации о вложениях в материальные ценности, которые предоставляются другим во временное пользование за плату
04 Нематериальные активы Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР На счете учитываются вложения в нематериальные активы либо работы НИОКР
05 Амортизация нематериальных активов Пассивный Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР На счете учитывается накопленная амортизация за время использования НМА
06 Не применяется
07 Оборудование к установке Активный Субсчета открываются по видам оборудования, местам его нахождения На счете учитывается приобретенное оборудование, которое должно устанавливаться в строящихся объектах
08 Вложения во внеоборотные активы 08/1. Приобретение земельных участков

08/2. Приобретение объектов природопользования

08/3. Строительство объектов ОС

08/4. Приобретение объектов ОС

08/5. Приобретение НМА

08/6. Перевод молодняка животных в основное стадо

08/7. Приобретение взрослых животных

08/8. Выполнение НИОКР На счете производится накопление затрат по объектам, которые далее будут приниматься к учету как ОС либо НМА 09 Отложенные налоговые активы Субсчета могут открываться по видам активов либо обязательств На счете производится отражение возникших отложенных налоговых активов

Раздел II. Производственные запасы

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
10 Материалы Активный 10/1. Сырье и материалы

10/2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

10/4. Тара и тарные материалы

10/5. Запасные части

10/6. Прочие материалы

10/7. Материалы, переданные в переработку на сторону

10/8. Строительные материалы

10/9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10/10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

10/11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации На счете и его субсчетах производится учет различных видов сырья и материалов, предназначенных для производственной деятельности 11 Животные на выращивании и откорме Субсчета могут открываться по местам содержания животных, видам, возрасту и т. д. На счете учитывается наличие и движение молодых животных, птицы и т. д. 12, 13 Не применяются 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Пассивный Субсчета могут открываться по каждому резерву На счете учитываются резервы, созданные на случай отклонения учетной стоимости имеющегося сырья и материалов от рыночной 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей Активный На счете учитывается стоимость материалов и запасов, находящихся в пути 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Активно-пассивный Субсчета могут открываться по группам запасов На счете учитывается разница между фактической и учетной ценами приобретения материалов и запасов 17, 18 Не применяются 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Активный 19/1. НДС при приобретении ОС

19/2. НДС по приобретенным НМА

19/3. НДС по приобретенным МПЗ На счете учитывается информация об уплаченным поставщикам суммам налога НДС

Раздел III. Затраты на производство

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
20 Основное производство Субсчета могут открываться по видам затрат либо видам продукции На данном счете учитываются затраты на производство продукции, работ или услуг, для которых и было организовано предприятие
21 Полуфабрикаты собственного производства Субсчета могут открываться по местам хранения либо наименованиям На счете производится учет полуфабрикатов собственного производства
22 23 Вспомогательные производства Активный Субсчета могут открываться по видам производств На счете производится учет затрат производств, которые считаются вспомогательными для основного
24 25 Общепроизводственные расходы Субсчета открываются по подразделениям либо статьям расхода На счете производится учет расходов для обслуживания основного и вспомогательного производств
26 Общехозяйственные расходы Субсчета открываются по статьям расхода, месту возникновения и т. д. На счете производится учет расходов по нуждам управления, напрямую не связанных с производством
27 28 Брак в производстве Субсчета могут открываться по подразделениям, видам продукции, виновникам и т. д. На счете учитываются потери от выпуска брака на производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства Субсчета могут открываться по видам производств, по их счетам затрат На счете учитываются затраты на производство продукции, произведенные обслуживающими производствами и хозяйствами
30-39
Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
40 Выпуск продукции (работ, услуг) Активно-пассивный Счет используется для учета сведений о выпущенной продукции, а также определения отклонения нормативной себестоимости от фактической. Счет должен закрываться каждый месяц.
41 Товары Активный 41/1. Товары на складах

41/2. Товары в розничной торговле

41/3. Тара под товаром и порожняя

41/4. Покупные изделия

На счете производится учет ценностей, которые были приобретены в целях перепродажи
42 Торговая наценка Пассивный На счете производится учет торговых наценок, если учет товаров для продажи осуществляется по продажным ценам
43 Готовая продукция Активный Субсчета могут открываться по местам хранения, группам или единицам продукции На счете производится учет готовой продукции, которая была произведена на предприятии
44 Расходы на продажу Субсчета могут открываться по статьям и видам расходов На счете производится учет расходов, которые были понесены с целью продажи товара, работ, услуг
45 Товары отгруженные Субсчета могут открываться по местам нахождения продукции или ее видам На счете производится учет реализованных товаров, выручка от которых некоторое время не может быть признана в бухучете
46 Выполненные этапы по незавершенным работам Субсчета могут открываться по видам работ На счете производится учет завершенных этапов работ, которые имеют самостоятельное значение
47, 48, 49 Не применяются

Раздел V. Денежные средства

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
50 Касса Активный 50/1. Касса организации

50/2. Операционная касса

50/3. Денежные документы На счете производится учет движения наличных средств предприятия 51 Расчетные счета Субсчета могут открываться по всем расчетным счетам На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия 52 Валютные счета Субсчета могут открываться по всем счетам в валюте На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия, открытых в иностранных валютах 53, 54 Не применяются 55 Специальные счета в банках Активный 55/1. Аккредитивы

55/2. Чековые книжки

55/3. Депозитные счета На счете производится учет денежных обязательств в рублях и валюте, находящихся в аккредитивах, векселях и прочих денежных документах 56 Не применяется 57 Переводы в пути Активный На счете производится учет денежных сумм в рублях и валюте, которые отправлены, но еще не зачислены по назначению 58 Финансовые вложения 58/1. Паи и акции

58/2. Долговые ценные бумаги

58/3. Предоставленные займы

58/4. Вклады по договору простого товарищества На счете учитываются инвестиции компании в облигации, акции, прочие ценные бумаги и т. д. 59 Резервы под обесценение финансовых вложений Пассивный Субсчета могут открываться по каждому резерву На счете производится учет денежных средств, отведенных под резерв на случай обесценения финансовых вложений.

Раздел VI. Расчеты

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Активно-пассивный Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. На счете производится учет расчетов с поставщиками и подрядчиками субъекта бизнеса
61 Не применяется
62 Расчеты с покупателями и заказчиками Активно-пассивный Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. На счете производится учет расчетов с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам Пассивный На счете учитываются денежные суммы сформированных резервов по сомнительным задолженностям
64, 65 Не применяется
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивный Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. На счете учитываются сведения о краткосрочных (до 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. На счете учитываются сведения о долгосрочных (больше 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией
68 Расчеты по налогам и сборам Активно-пассивный Субсчета открываются по видам налогов и сборов На счете производится учет расчетов субъекта по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69/1. Расчеты по социальному страхованию

69/2. Расчеты по пенсионному обеспечению

69/3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию На счете учитываются расчеты по отчислениям в соцфонды 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Субсчета открываются по работникам организации На счете производится учет расчетов с работниками компании по оплате труда, выплате дохода по акциям и т. д. 71 Расчеты с подотчетными лицами Субсчета могут открываться по подотчетным лицам На счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов 72 Не применяется 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Активно-пассивный 73/1. Расчеты по предоставленным займам

73/2. Расчеты по возмещению материального ущерба На счете учитываются расчеты с персоналом компании по всем видам расчетов, кроме зарплаты и подотчета 74 Не применяется 75 Расчеты с учредителями Активно-пассивный 75/1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

75/2. Расчеты по выплате доходов На счете учитываются расчеты между компанией и учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76/1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2. Расчеты по претензиям

76/3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76/4. Расчеты по депонированным суммам На счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 по 75 77 Отложенные налоговые обязательства Пассивный Субсчета открываются по видам активов или обязательств, по которым произошла налоговая разница Субсчет используется для учета возникших налоговых обязательств 78 Не применяется 79 Внутрихозяйственные расчеты Активно-пассивный 79/1. Расчеты по выделенному имуществу

79/2. Расчеты по текущим операциям

79/3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом Счет применяется для учета расчетов между филиалами, обособленными подразделениями, отделениями и т.д.

Раздел VII. Капитал

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
80 Уставный капитал Пассивный Могут открываться по каждому участнику На счете производится сбор информации по созданию и движению уставного капитала
81 Собственные акции (доли) Активный На счете учитывается движение акций, которые были выкуплены акционерным обществом у держателей для дальнейшей продажи или аннулирования
82 Резервный капитал Пассивный На счете отражается формирование и изменение резервного капитала
83 Добавочный капитал Могут открываться субсчета по направлениям создания и использования На счете отражается формирование и изменение добавочного капитала
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Активно-пассивный Могут открываться субсчета по направлениям использования средств На счете отражается движение средств нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка субъекта
85 Не применяется
86 Целевое финансирование Активно-пассивный Могут открываться счета по назначению средств и источникам финансирования На счете производится учет средств, которые поступили для осуществления мероприятий целевого назначения
87, 88, 89 Не применяется

Раздел VIII. Финансовые результаты

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
90 Продажи Активно-Пассивный 90/1. Выручка

90/2. Себестоимость продаж

90/3. Налог на добавленную стоимость

90/5. Прибыль/убыток от продаж На счете производится сбор информации по текущей деятельности для определения финансового результата. Вся информация группируется по субсчетам, после чего списывается на счет 90/9 91 Прочие доходы и расходы 91/1. Прочие доходы

91/2. Прочие расходы

91/9. Сальдо прочих доходов и расходов На данном счете отражаются сведения об иных доходах и расходах, не относящихся к основной деятельности. В конце периода все субсчета закрываются на счет 91/9 92, 93 Не применяются 94 Недостачи и потери от порчи ценностей Активный На счете происходит учет различных недостач и потерь, независимо от выявления виновных лиц по ним. 95 Не применяется 96 Резервы предстоящих расходов Пассивный Субсчета открываются по видам резервов На счете производится учет резервных средств, которые должны быть равномерно отнесены на затраты производства или продаж 97 Расходы будущих периодов Активный Субсчета открываются по видам расходов На счете учитываются расходы, которые произведены в данном периоде, но фактически относятся к будущим. 98 Доходы будущих периодов Пассивный 98/1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

98/2. Безвозмездные поступления

98/3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

В связи с исключением из Плана счетов с 2019 года счетов 70605 и 70610 Банк России разъяснил порядок переноса остатков

План счетов кредитной организации в 2019 году

Вернуться назад на План счетов 2019

Рассмотрим более подробно базовые принципы, содержание и форму Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с позиции пользователей учетной информации.

План счетов используется для отражения состояния собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который устанавливается Центральным банком РФ, строятся балансы банков.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают тре-бованиям оперативности, конкретности, достоверности.

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении.

Ежедневное составление банковского баланса в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках.

В План счетов, который положен в основу построения банковских балансов, использует принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочности и обеспечивает конкретность информации.

В нем прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.

Счета раздела 1 «Капитал» состоят из счетов первого порядка (102, 105, 106, 107,108,109), отражающих соответственно уставный капитал акционерных банков, а также собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль или непокрытый убыток банка, которые в свою очередь детализируются на счета второго порядка.

Назначение счетов этого раздела — учет собственных средств банка, служащих обеспечением его обязательств.

Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

По мере развития банковской системы и возрастания значения депозитов банки-корреспонденты стали оказывать друг другу и другие услуги. Крупные банки предлагают более мелким услуги, по управлению активами, предоставлению кредитов, консультируют по инвестиционным и другим вопросам. Наличие у банка корсчетов «Лоро» по существу означает открытие межбанковского депозита. Одновременно развитие корреспондентских связей дает банку ряд преимуществ, сходных с открытием новых филиалов или отделений. Но при этом банк сохраняет свою юридическую самостоятельность и контроль за проводимыми операциями.

В разделе 4 «Операции с клиентами» (первый подраздел – I «Средства на счетах») открыта группа счетов по обслуживанию операций федерального бюджета (балансовый счет 401 «Средства федерального бюджета», соответственно 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов», 403 «Прочие средства бюджетов», 404 «Средства государственных внебюджетных фондов» и другие). Среди них преобладают пассивные счета, отражающие привлеченные ресурсы кредитных организации. Здесь же открыт счет 409 «Средства в расчетах», отражающий на счетах второго порядка традиционные для банков операции с аккредитивами, расчетными чеками, акцептованными банком платежными поручениями и другие операции, связанные с организацией расчетов, включая проведение взаимных зачетов.

В этом подразделе имеются также традиционные депозитные счета по учету рублевых и валютных депозитов физических лиц, юридических и физических лиц — нерезидентов.

Для всех депозитных счетов используется единая структура счетов второго порядка по срокам:

— до востребования;
— сроком до 30 дней;
— сроком от 31 до 90 дней;
— сроком от 91 до 180 дней;
— сроком от 181 дня до 1 года;
— сроком свыше 1 года до 3 лет;
— сроком свыше 3 лет.

Раздел 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» включает в себя большое количество активных и пассивных счетов второго порядка по отражению операций банков с ценными бумагами. На активных счетах учитываются вложения банков в ценные бумаги, как в рублях, так и в иностранной валюте. Операции груп-пируются по счетам первого и второго порядков по видам долговых обязательств и субъектам вложений. В первом подразделе I «Вложения в долговые обязательства» открыты счета первого порядка (501—505) по учету долговых обязательств Российской Федерации и ее субъектов, субъектов местных органов власти, а также долговых обязательств банков, включая приобретенные по операциям Репо. В этом же подразделе представлены долговые обязательства иностранных государств, банков-нерезидентов, прочие долговые обязательства.

По каждому виду обязательств предусмотрено образование и отражение на счетах второго порядка резервов под возможные потери.

Счета второго порядка открываются в зависимости от сроков учета векселей:

— до востребования;
— со сроком погашения до 30 дней;
— со сроком погашения от 31 до 90 дней;
— со сроком погашения от 91 до 180 дней;
— со сроком погашения от 181 дня до 1 года;
— со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
— со сроком погашения свыше 3 лет;
— не оплаченные в срок и опротестованные;
— не оплаченные в срок и неопротестованные.

По каждому виду векселей предусмотрено открытие счета второго порядка для учета резерва под возможные потери. На всех активных счетах данного раздела по дебету отражаются операции по вложению средств банков в приобретаемые ценные бумаги: акции, векселя и т.п., по кредиту — соответственно реализация ценных бумаг.

В подразделе I «Участие» отражаются операции банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах, совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные капиталы предприятий, организаций, банков. Данные операции отражаются на активных счетах первого порядка 601, 602 с более глубокой детализацией по субъектам в рамках счетов второго порядка.

В подразделе II «Расчеты с дебиторами и кредиторами» (603) отражаются разнообразные операции по расчетам с дебиторами и кредиторами: расчеты с бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями.

Пассивные счета этого раздела предназначены для учета износа (амортизации) основных средств, износа нематериальных активов. Новые счета открыты для учета реализации (вы-бытия) имущества банков.

В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов», открыты соответствующие пассивные и активные счета по учету доходов и расходов бедующих периодов.

Отражаются счета по учету результатов деятельности банка. Счет 706 «Финансовый результат текущего года» предназначен для учета доходов и расходов банка по кредитным, валютным, расчетным операциям банка, операциям с ценными бумагами в разрезе счетов второго порядка.

Счет 707 «Финансовый результат прошлого года» предназначен для формирования доходов и расходов банка от депозитных, валютных, расчетных, кредитных, внутрибанковских операций в разрезе счетов второго порядка.

Данные счета обособлены с целью обеспечения составления отдельного баланса, не включаемого в сводный по банку. Отдельный баланс банки оформляют в том случае, когда они выступают в качестве доверительного управляющего по договорам доверительного управления, независимо от их количества. Эти балансы в территориальные учреждения Банка России не представляются.

Доверительные (трастовые) операции представляют собой операции по управлению имуществом, денежными средствами, ценными бумагами и т.п., принадлежащими клиенту, но от имени банка.

Всего в Плане предусмотрено 9 активных счетов и 5 пассивных.

Раздел 2. Предусмотрен счет 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», на котором учитывается в акционерных банках неоплаченная часть номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, а в неакционерных — неоплаченная доля уставного капитала.

В разделе 3 «Ценные бумаги» открыты счета 907 «Неразмещенные ценные бумаги и 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов» На первом учитывают бланки собственных ценных бумаг банка, а также собственных бумаг, выкупленных до срока погашения. Счет 908 используется для учета ценных бумаг других эмитентов, полученных по договорам поручения, комиссии или хранения.

В разделе 4«Расчетные операции и документы» сгруппированы счета по учету документов по расчетным операциям, расчетов по обязательным резервам, ценностей и документов по иностранным операциям.

На счетах раздела 5«Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования» учитывают полученное обеспечение выданных кредитов, ценные бумаги и имущество, переданные в залог, арендные и лизинговые операции.

Раздел 6«Задолженность, вынесенная за баланс» объединяет счета, на которых отражается задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса или списанному из-за невозможности взыскания. На счетах этого раздела учитывают также задолженность по сумме основного долга, списанная из-за неплатежеспособности клиента.

Раздел 7 «Корреспондирующие счета» Данные счета предусмотрены при использовании принципа двойной записи: активные счета корреспондируют с условным счетом № 99999, а пассивные со счетом № 99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления сумм с одного внебалансового счета на другой.

На этих счетах учитывают куплю-продажу различных финансовых активов: драгоценных металлов, иностранной валюты, ценных бумаг и денежных средств, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.

В день наступления срока расчетов учет сделки на счетах этого раздела прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

В учете в зависимости от срока исполнения сделки делят на срочные и наличные.

Подсрочной сделкой понимают сделку купли-продажи финансовых активов, оформленную договором на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки.

Наличными сделками считаются такие, расчеты по которым предстоит произвести не позднее двух банковских дней с даты заключения сделок без конкретно установленного дня расчетов.

В числе срочных сделок учет купли-продажи ценных бумаг по обратной части операций РЕПО ведут на отдельно выделенных для этих целей внебалансовых счетах первого порядка раздела «Г».

Сделка РЕПО — это срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее обусловленной цен. Применяется для улучшения показателей ликвидности баланса.

Возникающие при заключении сделок обязательства отражают на пассивных счетах, требования — на активных.

Обособленно учитывают нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы. На счетах второго порядка отражают такие разницы по переоценке: иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг.

В конце операционного дня при возникновении дебетовых остатков на пассивных счетах и кредитовых — на активных должен осуществляться перенос сальдо на соответствующий парный счет. Овердрафт по счету не допускается.

На счетах раздела «Д» отражают депозитарные операции с ценными бумагами переданными банку клиентами для: хранения и учета; осуществления доверительного управления, ведения брокерских операций; осуществления других операций.

На счетах этого раздела банк ведет учет также собственных ценных бумаг.

Ценные бумаги учитывают в штуках по пассиву — по владельцам, по активу — по месту хранения.

На ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций открывают лицевой счет. Одновременно с лицевым счетом ведут операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Лицевые счета и журналы представляют собой регистры аналитического учета.

Для синтетического учета используют ежедневно сводные карточки выпуска, ежедневные балансы и квартальные суммарные оборотные ведомости. Последняя, а также ведомость остатков на корреспондентских счетах депо представляются территориальному управлению Банка России.

Повышение пенсий 2019
Пенсионные взносы 2019
Перерасчет пенсии 2019
Переселение 2019
Планирование 2019

Статья написана по материалам сайтов: www.profbanking.com, center-yf.ru.

»

Это интересно:  Коды в декларации по ндс 2019
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector