Что входит в коммерческие расходы

По строке 2210 отражается:

[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с
кредита счета 44 «Расходы на продажу»]

Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы:

  • на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  • по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
  • комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
  • по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), по этой строке отражают, в частности, следующие расходы:

  • прочие расходы;
  • общезаготовительные расходы;
  • на содержание заготовительных и приемных пунктов;
  • на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Коммерческие расходы предприятия

Любое предпринимательство предусматривает определенные виды затрат. Среди них значительное место занимают так называемые коммерческие расходы. От их формирования и управления зависит эффективность всей хозяйственной и производственной системы предприятия.

Рассмотрим, что представляют собой коммерческие расходы организации, на что влияет их распределение и анализ, как их правильно отражать при финансовом учете, а также приведем конкретные примеры расчетов, касающихся коммерческих расходов.

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными. К таким видам трат относятся:

  • расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
  • траты, связанные с процессом реализации;
  • стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
  • оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
  • затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
  • рекламные и маркетинговые расходы;
  • комиссии и отчисления посредникам;
  • аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
  • обеспечение хранения товара;
  • представительские издержки;
  • расходы на лицензирование и/или сертификацию;
  • заработная плата реализаторам;
  • иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

  1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
  2. Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
  3. Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
  4. Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
  5. Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
  6. Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
  7. Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.
Это интересно:  Справка об использовании материнского капитала

Как учитываются коммерческие расходы

Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:

  • затраты на тару и упаковку – счет 10 «Материалы»;
  • расходы на транспортную доставку реализуемой продукции на склад покупателя или в пункт дальнейшего отправления (аэропорт, порт, железнодорожную станцию) – счет 23 «Вспомогательные средства»;
  • плата за доставку покупателю, если она осуществляется сторонней организацией – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • зарплата сотрудникам, сопровождающим продукцию, продавцам и т.д. – счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.

Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:

  • дебет 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;
  • кредит 43 «Коммерческие расходы».

К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.

Новый план счетов и коммерческие расходы

Одно из новшеств бухучета предусматривает проведение коммерческих расходов по счету 44 «Расходы на продажу». Дебет этого счета накапливает суммы средств, затраченных на реализацию товаров, услуг, произведенных работ. Списание активов по этому счету идет по дебету счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе

Баланс не предусматривает специальной статьи для коммерческих расходов. При составлении баланса остаток средств на счете 43 «Коммерческие расходы» приплюсовывается к остаткам, накопившимся на счете 45 «Отгруженные товары».

Коммерческие расходы и налогообложение

Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Это интересно:  Узнать о задолженности по лишению прав

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.

Оптимизация коммерческих расходов

Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:

  • уменьшение затрат не должно быть самоцелью, гораздо важнее организовать эффективное управление;
  • любая единица трат должна приносить максимально эффективный итог;
  • следует помнить, что расходы – результат как действий, так и бездействий;
  • снижение расходов невозможно без соответствующих затрат, вложенных в это;
  • поддержание уровня трат на оптимальном уровне уже считается удачным с точки зрения экономической эффективности;
  • не следует жалеть расходы, которые помогут застраховаться от более существенных затрат;
  • аналитическая работа по оптимизации коммерческих затрат должна быть постоянной.

Коммерческие расходы

Определение

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

К коммерческим расходам относятся издержки:

  • на затаривание и упаковку;
  • по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;
  • на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
  • по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);
  • на хранение товаров;
  • по оплате труда продавцов;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • на иные аналогичные по назначению расходы.

Торговые организации могут включать в состав коммерческих расходов не только затраты, связанные с продажей, но затраты, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР). При этом, ТЗР распределяются между реализованным и нереализованным товаром и списываются на уменьшение финансового результата только в части, приходящейся на реализованный товар:

— в бухгалтерском учете:

ТЗР к списанию на уменьшение финансового результата = (Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц)/(остаток товаров на начало месяца + стоимость товаров, поступивших за месяц)*стоимость реализованных товаров.

— для расчета налоговой базы по налогу на прибыль:

Распределению на остаток нереализованного товара подлежат только транспортные расходы, а не все ТЗР.

Остаток транспортных расходов на конец месяца = (Остаток транспортных расходов на начало месяца + транспортные расходы за месяц)/(Стоимость реализованных товаров + стоимость остатка товаров на конец месяца) * Стоимость остатка товаров на конец месяца.

Анализ коммерческих расходов

Для целей финансового анализа динамику коммерческих расходов сопоставляют с динамикой объема продаж.

При проведении анализа «план-факт» коммерческие расходы разделяют на условно-постоянные и переменные:

— переменными расходами, т.е. зависящим от объема продаж, являются затаривание, упаковка, ТЗР и т.п. По таким расходам определяют относительную экономию/перерасход;

— условно-постоянными расходами, т.е. не зависящими от объема продаж, являются аренда помещений, представительские расходы и т.п. По этим расходам определяют абсолютную экономию/перерасход.

Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация о коммерческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль/(коммерческие расходы + управленческие расходы)

Нормальное значение рентабельности коммерческих и управленческих расходов находится в пределах интервала, рассчитываемого путем анализа рентабельности сопоставимых сделок в порядке, предусмотренном ст.105.8 НК РФ.

Это интересно:  Основания для перерасчета за коммунальные услуги

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Что входит в коммерческие расходы

Коммерческие расходы — расходы производителей по реализации произведенной продукции: реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные расходы и т.д. По английски: Sales cost Синонимы: Расходы по реализации, Торговые затраты, Торговые издержки Синонимы английские:… … Финансовый словарь

коммерческие расходы — Расходы по реализации произведенной продукции: реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные расходы и т.д. [http://www.lexikon.ru/dict/fin/a.html] Тематики экономика EN sales costselling expense … Справочник технического переводчика

КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ — затраты, связанные с отгрузкой и реализацией товаров, и включающие стоимость тары, приобретаемой на стороне, при затаривании на складах, оплату упаковки изделий сторонними организациями, расходы на доставку продукции до места, обозначенного в… … Юридическая энциклопедия

Коммерческие расходы — – расходы, связанные с реализацией продукции. К коммерческим расходам относятся затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, доставку продукции на станцию (пристань), ее погрузку в вагоны, суда, на автомашины и другие… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

Коммерческие расходы издательства — КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ ИЗДАТЕЛЬСТВА, или внепроизводственные расходы изд ва, это расходы на рекламу, на тару и упаковку изданий на складах, на доставку изданий, на оплату услуг оптовых и других посреднических предприятий, на содержание помещений,… … Издательский словарь-справочник

Расходы коммерческие (расходы на продажу) — 94. Коммерческие расходы (расходы на продажу) представляют собой расходы, связанные с продажей готовой продукции, т.е. коммерческие расходы (внепроизводственные расходы), и приобретением и продажей товаров, т.е. издержки обращения. Учет указанных … Официальная терминология

Расходы на продажу, Коммерческие расходы (SELLING COSTS) — Расходы на продажу продукции, товаров, работ и услуг. В организациях осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, к расходам на продажу относятся затраты на затаривание и упаковку изделии на складах готовой продукции по… … Словарь терминов по управленческому учету

Счет Бухгалтерского Учета 43 Коммерческие Расходы — счет, предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией (сбытом) продукции. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке… … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 43 КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ» — счет, предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией (сбытом) продукции. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке… … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 43 КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ — счет, предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией (сбытом) продукции. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке… … Большой экономический словарь

Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, www.audit-it.ru, dic.academic.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector