Что включается в таможенную стоимость товара

В разделе Глоссарий» мы собрали наиболее часто встречающиеся термины и выдержки из Таможенного кодекса РФ, которыми пользуются в своей ежедневной работе менеджеры коммерческого отдела.

Если какой-то из упомянутых в договоре или ином документе термин вызывает у Вас вопросы, обратитесь за разъяснением к консультанту сайта.

Таможенная стоимость товара

Таможенная стоимость товара при различных условиях поставки — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей.

Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже и дополненная следующими величинами (при их наличии и не включенные в уплаченную цену):

1. Расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

  • вознаграждение посредникам, связанных с покупкой ввозимых товаров;
  • расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
  • расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

2. Стоимость товаров и услуг в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

  • сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;
  • инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;
  • материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;
  • проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров.

3. Часть полученного дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу.

4. Расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза.

5. Расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза.

6. Расходы на страхование.

7. Лицензионные и иные подобные платежи (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к ввозимым товарам и которые произвел покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

При вывозе товаров таможенная стоимость (ТС) равна фактурной (инвойсной) стоимости товара.

При ввозе товаров таможенная стоимость (ТС) может быть меньше, больше или равна фактурной (инвойсной) стоимости товаров, в зависимости от условий поставки согласно INCOTERMS.

Международные торговые правила разрешают использовать любую редакцию INCOTERMS.

Согласно INCOTERMS 2000/2010 все условия поставки условно можно разделить на 4 группы:

Название группы

Код

Что указывается

Пояснение

Группа Е отправление

При импорте указывается пункт (порт) за рубежом,

при экспорте пункт (порт) в РФ

Группа F

без оплаты основной перевозки

Группа С

с оплатой основной перевозки

При импорте указывается пункт (порт) в РФ,

при экспорте пункт (порт) за рубежом.

Группа D прибытие

Для условий поставки групп Е и F указывается географический пункт (порт) ОТПРАВЛЕНИЯ.

Для условий поставки групп С и D указывается географический пункт (порт) НАЗНАЧЕНИЯ.

Например, при экспорте товаров из Санкт-Петербурга, отгружаемых с завода следует указать EXW Санкт-Петербург, но не EXW Кировский завод. Импорт с завода BMW, например, EXW Мюнхен, но не EXW BMW.

Аналогично для всех условий поставки. Если это «морские» условия поставки (FAS, FOB, CFR, CIF, DES, DEQ), указывается порт, а не географический пункт.

Недопустимо указание вместо географического пункта (порта) названия страны, например, правильно будет FCA Варшава, но не FCA Польша.

При ввозе товаров на условиях поставки групп E и F к фактурной (инвойсной) стоимости товара следует прибавить, как минимум, стоимость транспортных расходов до таможенной границы Таможенного союза и стоимость страхования груза. Страхование грузов является обязательным только для условий поставки CIP и CIF, что обусловлено предоставлением страхового полиса. При остальных условиях поставки необходимо предоставить письмо от получателя об отсутствии добровольного страхования груза. Так же для определения таможенной стоимости товаров могут прибавляться прочие расходы, которые оговорены в контракте (например, получение разрешительных документов, прочие услуги, оплата которых возлагается на импортера).

При ввозе товаров на условиях поставки групп C и D от фактурной (инвойсной) стоимости товара вычитается стоимость транспортировки от таможенной границы Таможенного союза до места назначения внутри Российской Федерации. Для выполнения этого вычитания предоставляется калькуляция стоимости транспортировки на периоды ДО и ПОСЛЕ пересечения таможенной границы, либо эти величины указываются раздельно в первичных бухгалтерских документах по оплате услуг по транспортировке товаров.

Что включается в таможенную стоимость товара

Индикативная стоимость
Индикативная стоимость – указывает на стоимость товара на момент осуществления экспорта (импорта) согласно статистическим данным.
Таможенная очистка
Таможенная очистка – комплекс мероприятий, который необходимо провести при перемещении товаров через таможенную границу государства.
Инкотермс 2000
Инкотермс 2000 — термины разбиты на четыре группы — E, F, C и D.

Таможенная консультация

Что такое таможенная стоимость (индикативная стоимость) товара?

Таможенная стоимость товара является основой для начисления всех импортных налогов и сборов. При таможенном оформлении импортных товаров, исходя из таможенной стоимости, рассчитываются таможенные платежи: пошлина, НДС, акциз и другие таможенные сборы.

При формировании таможенной стоимости товара, затраты, понесенные до момента пересечения таможенной границы (если они не включены в инвойс), прибавляются к фактурной стоимости.

Таможенная стоимость товара включает:

  • инвойсовую стоимость товара (это фактическая стоимость товара, которую указывает производитель или продавец товара);
  • затраты на доставку товара до границы;
  • погрузо-разгрузочные работы до границы;
  • тара, упаковка и работы связанные с упаковкой товара;
  • страхование;
  • затаможку в стране экспорта (открытие экспортной декларации);
  • роялти или другие лицензионные платежи, которые должен оплатить покупатель в связи с условиями продажи товара, если такие платежи не включены в стоимость товара;
  • часть выручки от продажи товара в Украине, которая по условиям контракта, обязательно должна быть перечислена продавцу;
  • любые другие затраты, которые возникают до момента пересечения товаром границы.

Пример расчета таможенной стоимости:

В Украину из Италии поставляется женская одежда. Согласно договора купли-продажи, товар поставляется на условиях EXW (склад производителя г.Милан).

Логистика предполагает перевозку товара на Украину, через консолидационный в Тревизо. На складе в Тревизо необходимо открыть экспортную декларацию ЕХ. Затем в составе сборной поставки груз будет доставлен на Украину (г. Киев).

Инвойсовая стоимость товара 5000евро. Учитывая условия контракта, для определения таможенной стоимости необходимо к инвойсовой стоимости товара прибавить затраты, которые будут понесены от склада производителя до таможенной границы Украины.

Затраты на доставку товара до таможенной границы Украины:

  • доставка от склада производителя (г. Милан) до консолидационного склада в г. Тревизо -100 евро;
  • погрузо-разгрузочные работы и обработка груза на складе в г. Тревизо (20 евро);
  • открытие экспортной декларации (25 евро);
  • страховка (50 евро);
  • доставка от склада в Тревизо до Киева составляет 850евро. Из которых 400евро – это доставка от Тревизо до таможенной границы Украины.

Получается, таможенная стоимость товара на границе Украины составит: 5000евро+100евро+20евро+25евро+50евро+400евро=5595евро.

Раньше, при таможенном оформлении импортных товаров декларант предоставлял в таможню справку-счёт от предприятия-перевозчика. В этой справке была указана стоимость перевозки товара от места отправки (загрузки) до границы Украины. Эти затраты прибавлялись к стоимости товара, которую указал производитель и таким образом возникала таможенная стоимость товара.

Для таможни был риск, что импортёр и перевозчик могли договориться о том, чтобы в справке-счёте на транспортировку, которая предъявлялась при таможенном оформлении, стоимость услуг была ниже фактической. Таким образом, таможня могла недополучить часть налогов и сборов. Пережить такое таможня конечно не могла и в 2008 году этот вопрос был решён при помощи приказа ГТСУ N 16/1-848-ЕП от 26.05.2008 г. Таможня фактически ввела индикативные цены на транспортировку, чтобы лишить возможности импортёров занижать затраты на транспортировку грузов, тем самым снижая налогооблагаемую базу.

Интересная ситуация происходит в ситуации, когда расходы, которые были понесены после пересечения таможенной границы, вычитаются (если они включены в инвойс). Такая практика больше мечта, чем реальность. По негласному распоряжению декларант должен написать письмо в таможню, что не может подтвердить затраты понесённые после того как товар пересёк границу государства и просит фактурную стоимость считать таможенной, тем самым увеличивая налогооблагаемую базу. Зачем импортёр собственноручно завышает таможенную стоимость? У него нет другого выбора. Таковы реалии сегодняшней таможни.

Что касается занижения таможенной стоимости, очень часто инвойс не соответствует действительности (его любят занижать). Каждый импортёр хочет снизить свои затраты на импорт груза. Это нормально, хотеть больше заработать, заплатить меньше и продавать свои товары по конкурентным ценам. Поэтому при таможенном оформлении импортных товаров таможенные органы, а в частности отдел контроля таможенной стоимости, сравнивает инвойсовую стоимость с индикативной таможенной стоимостью, которая есть в таможенной базе (БД ЕАИС ГТСУ/ ЕК ЄАІС ДМСУ).

БД ЕАИС ГТСУ – база данных единой автоматизированной информационной системы ГТСУ (Государственной таможенной службы Украины). На украинском языке это звучит так: БД ЕК ЄАІС ДМСУ.

Индикативная стоимость товара (индикативная цена) – формируется на основании всех оформленных товаров, таможенное оформление которых уже проведено и таможенная стоимость подтверждена. Специалист отдела контроля таможенной стоимости сравнивает заявленную декларантом стоимость с ценами таможенной стоимости идентичных или похожих товаров, которые есть в таможенной базе.

Это интересно:  Добровольное страхование в фсс для ип 2020

Если задекларированный уровень стоимости товаров ниже стоимости идентичных товаров, то таможня требует от декларанта дополнительных доказательств правильности задекларированной стоимости. Если декларант не может предоставить эти доказательства, то таможенную стоимость повышают до уровня идентичных, похожих или аналогичных товаров, которые есть в таможенной базе.

Существует 6 методов определения таможенной стоимости:

1. По цене договора относительно товаров, которые импортируются (стоимость инвойса).

2. По цене договора относительно идентичных товаров.

3. По цене договора относительно подобных (аналогичных) товаров.

4. На основе вычитания стоимости.

5. На основе добавления стоимости (вычисленная стоимость).

В Таможенном кодексе Украины в статье 54 указано, что основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора относительно товаров, которые импортируются. Если таможенная стоимость не может быть определена с помощью 1 метода, то каждый следующий метод должен применяться по очереди: сначала второй, затем третий, четвёртый, пятый и шестой.

Практика показывает, что при импорте товаров специалисты отдела цен и тарифов зачастую не смотрят на стоимость товара и документы подтверждающие реальную стоимость товара, которые предоставляет импортёр, а обращают внимание на аналогичные товары в таможенной базе (БД ЕАИС ГТСУ), которая и является единственным источником достоверности декларируемой таможенной стоимости.

Наиболее часто применяемые таможней методы определения таможенной стоимости – второй (идентичные товары), третий (подобные товары) и шестой (резервный или «определяю стоимость, как хочу») – во всех трех случаях источником информации будет таможенная база. Редко можно встретить случаи, когда таможня определяет стоимость путем сложных вычислений добавления или вычитания стоимости, четвертым и пятым методом соответственно.

Исходя из украинского законодательства, если таможенник хочет поднять таможенную стоимость товара импортёру, то он может требовать такое количество документов, которое ни один импортёр не сможет предоставить.

Полный список документов, которые может требовать таможня от импортёра, предусмотренный статьей 53 Таможенного кодекса Украины:

  • договор с третьими лицами, связанный с договором (контрактом) о поставке товаров, таможенная стоимость которых определяется;
  • счета об осуществлении платежей третьим лицам в интересах продавца;
  • счета об уплате комиссионных, брокерских (посреднических) услуг, связанных с выполнением условий договора (контракта);
  • соответствующая бухгалтерская документация;
  • лицензионный или авторский договор (контракт);
  • каталоги, спецификации, прейскуранты (прайс-листы) фирмы – производителя товара;
  • калькуляция фирмы-производителя товаров;
  • копия грузовой таможенной декларации страны отправителя, а в случае, когда в такой стране товар размещался в таможенном режиме, которым не предусмотрена уплата налогов и в соответствии с которым товар находился под таможенным контролем;
  • копия грузовой таможенной декларации, оформленной в предыдущей экспорту таможенном режиме;
  • выводы о качественных и стоимостных характеристиках товаров, подготовленных специализированными экспертными организациями, которые имеют соответствующие полномочия согласно законодательству;
  • сертификат происхождения товара;
  • сведения о качественных характеристиках товара;
  • информация внешнеторговых и биржевых организаций о стоимости товара и/или сырья.

Одним из любимых документов автора данной статьи является документ, под названием «Калькуляция фирмы-производителя товаров» или другими словами калькуляция себестоимости от производителя товара, который таможня может требовать согласно статье 53 Таможенного кодекса Украины.

Стандартная ситуация: человек или предприятие покупает у завода-производителя автомобиль или партию автомобилей марки Merсedes. Приходит на таможню, предоставляет все документы для импорта: контракт, инвойс, спецификацию, техническое описание автомобиля, счета из банка об оплате и.т.д., а таможня требует калькуляцию себестоимости этого мерседеса от завода-производителя. Представляете истерику немцев на такой запрос. Как минимум, такая калькуляция себестоимости является коммерческой тайной завода-производителя и ни одному нормальному работнику такого завода не докажешь, что у нас в Украине такие законы и таможня требует этот документ. Как максимум такое требование таможни является изначально невыполнимым и абсурдным.

Касаемо невозможности применения первого метода определения таможенной стоимости, таможенники, на законодательном уровне получили варианты отмазок согласно статьям 53, 54, 55, 58 Таможенного кодекса Украины и Приказу МФУ № 598 от 24.05.2012 «Об утверждении формы решения о корректировке таможенной стоимости товаров, Правил заполнения решения о корректировке таможенной стоимости товаров и Перечня дополнительных составляющих к цене договора». В этой статье содержится информация, почему таможня может отказать импортёру в применении первого метода определения таможенной стоимости.

В этой статье, в качестве «подсказки» для таможенников, предлагаются варианты отказов применения первого метода определения таможенной стоимости:

  • наличие ограничений относительно прав покупателя (импортера) на использование оцениваемых товаров (за исключением тех, которые устанавливаются Законом или внедряются органами государственной власти в Украине, ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены повторно), которые не влияют в значительной мере на стоимость товара);
  • наличие условий или предостережений относительно продажи оцениваемых товаров, которые делают невозможным определение стоимости этих товаров;
  • наличие условий, по которым часть выручки от последующей перепродажи, распоряжения или использования товаров покупателем поступает прямо или опосредствовано продавцу;
  • наличие отношений связанности между продавцом и покупателем, которые повлияли на цену оцениваемых товаров;
  • наличие заключения, что определенная декларантом таможенная стоимость товара ниже, чем прямые расходы на производство этого товара, в том числе сырья, материалов и/или комплектующих, которые входят в состав товара;
  • неподача декларантом дополнительных документов или отказ от их представления с учетом Методических рекомендаций по применению отдельных положений Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, и представления сведений для ее подтверждения;
  • наличие сомнений относительно достоверности сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости и тому подобное;
  • непредставление основных документов и подтверждающих сведений о заявленной таможенной стоимости товаров (согласно статье 53 Таможенного Кодекса Украины);
  • неверно произведен расчет таможенной стоимости;
  • несоответствие выбранного декларантом или уполномоченным им лицом метода определения таможенной стоимости товара условиям;
  • поступление в таможенный орган документально подтвержденной официальной информации от таможенных органов других стран относительно недостоверности заявленной таможенной стоимости.

Подытожив всё вышеперечисленное, можно сказать, что если импортёр декларирует товар со стоимостью, которая ниже, стоимости в таможенной базе, то как бы импортёр не доказывал свою правоту, таможня увеличит эту стоимость до той, которая есть в базе. Крайне редко встречаются исключения, но это единичные случаи, а не ежедневная практика.

Таможенников, конечно тоже можно понять, они же тоже люди. Никто не будет рисковать своим местом в таможне. Если сверху спустили негласный приказ, который очень хорошо подкреплён законодательной базой, всем подымать таможенную стоимость товара и наполнять бюджет, то как тут можно не подчиниться?

Дополнительная информация:

Более подробную информацию об индикативной стоимости вы можете найти здесь.

Таможенная стоимость товара указывается в 45 графе ГТД (грузовой таможенной декларации. Заполняет эту графу декларант, а контролирует и корректирует сотрудник таможни. Если говорить о практике работы в Украине, раньше эта графа называлась «Таможенная стоимость/Митна вартість», но в 2008 году эту графу переименовали и теперь она носит название «Корректировка/Коригування».

Если вас интересует стоимость доставки и таможенной очистки из Европы в Украину для вашего конкретного груза, вы можете отправить нам запрос, воспользоввавшись формой заказа на нашем сайте.

Таможенная стоимость товара

Содержание

Понятие таможенной стоимости товара

Таможенная стоимость – стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей (пошлин, таможенных сборов, акцизов, НДС). Является базой для целей валютного контроля и иных методов таможенного-тарифного регулирования. Также она используется для целей ведения статистики внешней торговли и для статистики взаимной торговли внутри Евразийского экономического союза.

Как формируется таможенная стоимость товара

В Евразийском экономическом союзе таможенная стоимость определяется в соответствии с главой 5 Таможенного кодекса ЕАЭС [1] , а также в соответствии со статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) [2] и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года [3]

В ТК ЕАЭС закреплены следующие принципы определения таможенной стоимости:

  • Таможенная стоимость товаров не определяется при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенную процедуру таможенного склада, таможенную процедуру уничтожения, таможенную процедуру отказа в пользу государства или специальную таможенную процедуру.
  • В случае если товары, помещенные под одну из таможенных процедур, помещаются под иную таможенную процедуру либо такую же таможенную процедуру, таможенной стоимостью таких товаров является таможенная стоимость товаров, определенная при их первом помещении под иную таможенную процедуру.
  • Таможенная стоимость товаров определяется в валюте того государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.
  • Определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость товаров должна основываться на достоверной, и документально подтвержденной информации.
  • Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой и не различаться в зависимости от источников поставки товаров, происхождения товаров, вида товаров, участников сделки и др.

Методы определения таможенной стоимости товара

В ТК ЕАЭС определены шесть методов определения таможенной стоимости. Основным является Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (Метод 1). Ниже рассмотрим все шесть методов.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

При использовании 1 метода, таможенной стоимостью является стоимость сделки с ввозимыми товарами, то есть фактически уплаченная/подлежащая уплате цена, дополненная расходами, указанными ниже.

Согласно данному Соглашению в таможенную стоимость включается следующее:

  • вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;
  • расходы на тару, если она представляет с товаром единой целое, а также расходы по упаковке, включая стоимость материалов и работ;
  • расходы по перевозке до границы ЕАЭС (для правильности определения данной суммы необходимо заранее попросить перевозчика разбить в счете стоимость перевозки на 2 позиции. Одна до границы ЕАЭС, вторая по территории ЕАЭС;
  • расходы на страхование груза;
  • расходы по погрузке/разгрузке и за иные операции, связанные с их перевозкой до границы ЕАЭС;
  • лицензионные и иные платежи, связанные с использованием объектов интеллектуальной собственности (если данные платежи не предусмотрены контрактом, данная информация сообщается инспектору в виде письма, в котором говорится, что лицензионные платежи не предусмотрены в рамках данной сделки);
  • часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу.
Это интересно:  Увольнение за дисциплинарное взыскание пошаговая инструкция

При этом, к таможенной стоимости не должны добавляться следующие расходы:

  • расходы на производимые после ввоза товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
  • расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС от места прибытия таких товаров;
  • пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС.

Данный метод применяется при выполнении следующих условий:

  • отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами
  • продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено
  • никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу;
  • покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей.

Взаимосвязанными лицами являются лица, которые соответствуют хотя бы одному из нижеприведенных условий:

  • являются сотрудниками или директорами (руководителями) предприятий друг друга;
  • являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;
  • являются работодателем и работником, служащим;
  • какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем пяти или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них;
  • одно из них прямо или косвенно контролирует другое;
  • оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;
  • вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;
  • являются родственниками или членами одной семьи.

В случае, если сделка проходит между взаимосвязанными лицами необходимо подтверждение того, что эта взаимосвязь не повлияла на таможенную стоимость ввозимых товаров. Для этого необходимо приложить к декларации на товары (далее – ДТ) прайс лист и отразить его в декларации таможенной стоимости (далее – ДТС), в качестве основы для определения таможенной стоимости.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2)

В случае, если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами (т.е. по Методу 1), она определяется по стоимости сделки с идентичными товарами.

Под идентичными товарами понимаются товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными. Данные товары должны быть ввезены не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. Стоимостью сделки с идентичными товарами является таможенная стоимость таких товаров, принятая таможенным органом в
рамках Метода 1.

Для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров на основании данного метода должна использоваться стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары. В случае, если информации о таких продажах нет, декларант или таможенный орган вправе корректировать условия данного метода для его гибкого применения. В этом случае информация о стоимости применяется с проведением соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.
В случае, если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами (с учетом корректировок), для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров применяется самая низкая из них.

Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)

В случае, если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена по 1 и 2 методам, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, ввезенными за последние 90 дней. Стоимостью сделки с однородными товарами является таможенная стоимость, принятая таможенным органом. По своей сути данный метод схож со вторым методом. Единственным отличием является то, что в данном методе основой выступают однородные товары, вместо идентичных.

Однородными товарами являются товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.

Метод вычитания (метод 4)

Если таможенная стоимость не может быть определена по указанным ранее методам, она должна определяться по 4 методу. За исключением случаев, когда по заявлению декларанта порядок применения указанного метода может быть обратным (метод 5).

В случае, если ввозимые товары либо идентичные или однородные им товары продаются на таможенной территории Евразийского экономического союза в том же состоянии, в котором они были ввезены, в качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество ввозимых или идентичных, или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу, при условии вычета следующих сумм:

  • надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли;
  • расходы на перевозку и страхование;
  • таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза иные налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом товаров на территории этого государства.

Метод сложения (метод 5)

При определении таможенной стоимости товаров по данному методу в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:

  • расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство оцениваемых товаров;
  • суммы прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта;
  • расходов по перевозке товаров до границы ЕАЭС, работ связанных с погрузкой/разгрузкой товаров в рамках перевозки до границы ЕАСЭ, а также страхования груза.

Резервный метод (метод 6)

В случае, если таможенная стоимость не может быть определена при использовании 1-5 методов, применяется резервный 6 метод. При использовании 6 метода возможно варьировать и гибко совмещать принципы из нескольких методов, рассмотренных ранее.

Однако в использовании данного метода также есть ограничения. Таможенная стоимость товаров в соответствии с данным методом не должна определяться на основе:

  • цены на товары на внутреннем рынке Таможенного союза, произведенные на таможенной территории Таможенного союза;
  • системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;
  • цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;
  • цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;
  • минимальной таможенной стоимости;
  • произвольной или фиктивной стоимости.

При определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров в соответствии с данным методом при необходимости проводится корректировка стоимости сделки с идентичными товарами для учета значительной разницы в расходах, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся и видах транспорта.

Данный метод ввиду его гибкости наиболее часто применяется таможенными органами при корректировке таможенной стоимости. За основу берется схожий по характеристикам товар, который ранее ввозился на территорию ЕАЭС, и на его основании корректируется таможенная стоимость.

Таможенная стоимость и условия поставки (Incoterms)

В каждом внешнеторговом контракте обязательно прописывается пункт с условиями поставки. Обычно используются условия поставки, которые сформулированы и определены в Incoterms.

Incoterms – сводник различных условий поставки, который рекомендован для применения при международных поставках в целях единообразия трактовки различных условий поставки. В настоящее время наиболее часто применяются последние редакции Incoterms 2000 и 2010. При этом можно использовать условия поставки отличные от тех, что указаны в Incoterms. Важно понимать, что означают различные условия поставки, так как от этого зависит правильность определения таможенной стоимости, правильность начисления таможенных платежей, а также возможная административная ответственность в будущем за допущенные ошибки.

К примеру, условие поставки EXW подразумевает, что продавец исполнил свои обязанности по контракту с момента, как отгрузил товар со своего склада (завода) перевозчику. Не случайно, EXW расшифровывается как Ex-Works, то есть «с завода», «с производства». При этом условии поставки в таможенную стоимость в дополнение к инвойсной (фактурной) цене товара будет включаться стоимость забора груза со склада отправителя, стоимость перевозки груза до границы ЕАЭС, различные транспортные сборы (которые должны включаться в стоимость перевозки), а также страхование груза (при наличии).

Противоположным EXW условием поставки является DAP. При условии поставки DAP стоимость доставки и страхования уже включена в фактурную стоимость товара, а это значит, что дополнительно ее добавлять не требуется. При этом обязанность по организации доставки (поиск перевозчика, заключение договора с перевозчиком, согласование сроков доставки и экспортное таможенное оформление) ложится на отправителя товара. В последней редакции Incoterms содержится 11 различных условий поставки [4] , каждое из которых имеет свои особенности и нюансы при расчете таможенной стоимости.

Значение правильного определения таможенной стоимости товара

Правильное определение таможенной стоимости является одной из наиболее важных задач при таможенном оформлении. От правильности определения таможенной стоимости зависит срок выпуска товара.

Таможенная стоимость

Под термином таможенная стоимость чаще всего понимают таможенную стоимость товара (ТСТ). Именно исходя из ее величины и высчитываются необходимые к уплате таможенные платежи, то есть пошлины, налоги, акцизы и сборы. Таможенная стоимость формируется из стоимости товара и суммы всех расходов, понесенных участником ВЭД при их транспортировке в Российскую Федерацию (т.е. расходов понесенных на иностранной территории). Таможенная стоимость, то есть ее величина (размер) фиксируется в особом документе – ДТС-1, который подается вместе с основной таможенной декларацией.

Что же собой представляет понятие таможенная стоимость? Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза…” (статья 39 ТК ЕАЭС).

Иными словами, таможенная стоимость это сумма затрат, понесенных участником внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при покупке товара, его страховании, лицензировании и доставке. Также при расчете таможенной стоимости учитываются и другие возможные расходы, понесенные участником ВЭД при доставке товара от места приобретения за рубежом до границы Таможенного союза.

Это интересно:  Ликвидация ооо с кредиторской задолженностью

Таможенная стоимость товара (ТСТ) определяется по формуле:

ТСТ = стоимость покупки + дополнительные расходы (транспортировка, страхование, лицензирование, услуги таможенного брокера и др.).

Под товаром Таможенный кодекс ЕАЭС понимает любое движимое имущество, в том числе электрическую энергию, товары, перемещаемые по трубопроводам, валюту, ценные бумаги, дорожные чеки и т.д. (статья 2 ТК ЕАЭС). Таможенные пошлины, налоги и сборы, начисленные на величину таможенной стоимости, и выплаченные участником ВЭД при таможенном оформлении товаров являются доходом государства и поступают в бюджет страны (известно, что именно таможенные платежи составляют до 40% доходной части российского бюджета!).

Определение таможенной стоимости — методы определения таможенной стоимости

Обязанность по определению таможенной стоимости товара возложена на декларанта. Декларант должен правильно определить таможенную стоимость перевозимого им товара, обосновать ее, предоставив подтверждающие документы (контракты, счета, платежки, чеки, и др.), самостоятельно высчитать размер таможенных платежей (размер таможенных пошлин, налогов и сборов) и оплатить их. В некоторых случаях (они оговорены в законодательстве отдельно) таможенную стоимость товара определяет не декларант, а таможенный инспектор.

Напоминаем, что намеренное введение таможенных органов в заблуждение и недостоверное декларирование таможенной стоимости товара преследуется по закону и предусматривает наложение штрафа за недостоверное декларирование!

Таможенная стоимость подтверждается следующими документами:

  1. Внешнеторговый контракт (с производителем или продавцом);
  2. Условия поставки указанные по контракту согласно Инкотермс;
  3. Инвойс;
  4. Документы, подтверждающие факт оплаты за товар (платежки, чеки, выписки из банковского счета и т.д.);
  5. При необходимости счет за перевозку;
  6. При необходимости счет за страховку;
  7. Экспортная декларация;
  8. Прайс-лист от производителя или продавца;
  9. Спецификация приложения к контракту с ценами;
  10. Официальный сайт производителя или продавца с ценами и артикулами (в некоторых случаях достаточно предъявить ссылку на документ в сети Интернет или скриншот интересуемой страницы сайта);
  11. Документы, подтверждающие цену товара на внутреннем рынке страны-производителя.

Таможенная стоимость – 6 методов определения

Методы определения таможенной стоимости товара расположены в иерархическом порядке. Если по каким-то причинам первый метод не дал четкого определения таможенной стоимости товара, то применяется второй метод, если и он не дал ответ, то – третий и так далее по очереди, пока не будет найден искомый результат – таков порядок определения таможенной стоимости.

Первый метод Согласно первому методу таможенная стоимость товара определяется исходя из суммы стоимости товара (определяется по инвойсу) и стоимости его доставки до границы Таможенного союза (исходя из транспортных документов, а также договора с транспортной компанией). Это самый распространенный метод. Исходя из полученного размера таможенной стоимости, высчитывается размер таможенной пошлины и НДС.

Второй метод Если по каким-то причинам декларант не имеет возможности подтвердить стоимость товара (нет инвойса или других необходимых документов), то таможенная стоимость определяется исходя из анализа сделок с идентичными товарами. Под идентичными товарами таможенное законодательство понимает одинаковые во всех отношениях товары. Они могут иметь незначительные расхождения, но их физические характеристики не должны влиять на выполнение ими основной их функции. И еще идентичные товары должны быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Третий метод Если анализ сделок с идентичными товарами не позволил определить таможенную стоимость, то изучаются сделки с товарами, не являющимися полностью идентичными. Речь идет об однородных товарах, то есть товарах, которые имеют сходные характеристики, состоят из схожих компонентов и выполняют ту же функцию.

Четвертый метод Алгоритм расчета таможенной стоимости товара согласно четвертому методу основывается на анализе цен, по которым идентичные или однородные товары были проданы на таможенной территории Таможенного союза. При этом из получившейся суммы вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка (таможенные пошлины, транспортные расходы, другие расходы, которые понес продавец идентичного или однородного товара при его продаже). Важно помнить, что за анализ необходимо брать те сделки, по которым была продана наибольшая агрегированная товарная партия (при этом товары должны были быть проданы в неизменном состоянии).

Пятый метод За анализ берется стоимость производства товара (себестоимость товара). К полученной сумме необходимо добавить сумму расходов и прибыли, характерных для продажи оцениваемых товаров в стране-участнице Таможенного союза.

Шестой метод является резервным. Если ни один из пяти предыдущих методов не позволил определить точный размер таможенной стоимости товара, то анализируются цены на данный товар на внутреннем рынке, то есть цены, по которым ранее данные товары реализовывались внутри страны на условиях обычной торговли и конкуренции. На основе полученных данных осуществляются экспертные оценки и делаются расчеты объективной на данный момент таможенной стоимости товара.

Отложенная таможенная стоимость 12 апреля 2016 года было опубликовано Решение коллегии Евразийской экономической комиссии № 32 “Об утверждении порядка применения процедуры отложенного определения таможенной стоимости товаров”. Издав этот документ, Комиссия Евразийского экономического союза сделала большой шаг навстречу участникам ВЭД, ведь отныне им позволено отложить определение таможенной стоимости декларируемых товаров на срок до 15 месяцев! Пока принцип отложенной таможенной стоимости применяется не всегда и не во всех случаях. Подробнее с документом вы можете ознакомиться здесь (Скачать).

Декларация таможенной стоимости товаров Аббревиатура ДТС-1 означает – Декларация таможенной стоимости товаров. Это документ, который заполняется декларантом и подается в таможенный орган вместе с таможенной декларацией на товары – ДТ. Заполненный бланк ДТС-1 должен содержать информацию о таможенной стоимости товара и о методе, по которому она была определена. Иными словами, путем подачи бланка Декларации таможенной стоимости участник ВЭД декларирует таможенную стоимость товара, то есть заявляет о ней в таможенный орган. При этом необходимо напомнить, что все заявленные в декларации данные должны быть подтверждены документально. В ряде случаев, оговоренных в таможенном законодательстве ЕАЭС, декларация на таможенную стоимость товаров не заполняется.

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – причины

В случае если декларанту или таможенному инспектору стала известна новая информация, или появились обстоятельства, способные существенным образом повлиять на размер таможенной стоимости товара, то производится ее корректировка. Корректировка таможенной стоимости товара в бланке ДТС-1 производится как в случае увеличения, так и в случае уменьшения ее размера. Корректировку выполняют или декларант, или таможенный орган. Принятое ими решение о корректировке таможенной стоимости товара должно быть логично обоснованным и содержать четкую информацию о сроке, в течение которого операция должна быть выполнена.

Причины корректировки таможенной стоимости:

  • таможенная стоимость определена с ошибками, или при ее расчете были допущены неточности
  • несоответствие заявленных в ДТС-1 сведений фактическим данным
  • расхождение заявленных данных и сведений в предоставленных документах
  • технические ошибки
  • вскрытие новых фактов (поступление новых документов или сведений), способных изменить таможенную стоимость товара
  • необоснованный выбор метода определения таможенной стоимости товара.

Корректировка таможенной стоимости до выпуска товара. Таможенная стоимость корректируется декларантом. В отведенный законом срок декларант исправляет все допущенные недочеты и осуществляет пересчет таможенных платежей. Если он не успеет сделать это в срок, то таможенный орган вправе отказать в выпуске товаров.

Корректировка таможенной стоимости после выпуска товара. Таможенная стоимость корректируется инспектором. Сотрудник таможенного органа выполняет перерасчет таможенной стоимости и таможенных платежей самостоятельно без уведомления декларанта.

Контроль таможенной стоимости товаров

Контроль таможенной стоимости товаров возложен на таможенные органы. Анализируя достоверность предоставленных декларантами данных, они вправе самостоятельно провести экспертизу таможенной стоимости. При этом, как правило, изучается информация о совершенных ранее сделках с идентичными и однородными товарами. Кроме того, с целью контроля таможенной стоимости товаров, таможенные инспекторы вправе запрашивать и получать информацию о биржевых торгах (котировках) и ценах на аукционах. В некоторых случаях в качестве источника достоверной информации могут быть использованы каталоги, содержащие информацию о ценах на интересуемые товары. Контроль таможенной стоимости товаров может также включать запрос интересующей информации у торгового представителя страны производителя товара, или у других участников ВЭД, производящих или поставляющих однородные или идентичные товары. Кроме того, контроль достоверности таможенной стоимости товаров может включать в себя запрос интересующей информации в страховых компаниях или в органах государственной власти

Сроки дополнительной проверки таможенной стоимости устанавливаются таможенным законодательством.

По результатам проведенных контрольных мероприятий таможенный орган может принять одно из трех возможных решений:

  • принять заявленную таможенную стоимость
  • принять решение о дополнительной проверке; запросить дополнительные документы и сведения для уточнения и подтверждения заявленной таможенной стоимости
  • принять решение о корректировке таможенной стоимости.

Напоминаем, что участники ВЭД вправе опротестовать любое решение таможенных органов, их действия или бездействие в судебном порядке. Таможенное законодательство защищает интересы участников ВЭД на всех этапах таможенного оформления товаров.

Возникли проблемы с определением таможенной стоимости? Поручите эту задачу нам!

Если Вам необходима профессиональная помощь на таможне, и вы хотите знать точный размер таможенной стоимости Ваших товаров, то мы готовы помочь Вам!

Таможенная стоимость ввозимого товара

Таможенная стоимость ввозимого товара определяется любым из шести приведенных выше методов. Эту работу декларант может выполнить самостоятельно, или может воспользоваться услугами профессионалов таможенного дела. Речь идет о компаниях – таможенных представителях. Расчет таможенной стоимости товаров входит в стандартный пакет услуг, которые они оказывают. Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” является официальным таможенным представителем – таможенным брокером, и если Вам необходимо быстро и верно определить таможенную стоимость ввозимого товара, то мы готовы помочь Вам! Все работы выполняются на основании брокерского договора, и мы несем полную юридическую ответственность перед клиентом и таможней!

Статья написана по материалам сайтов: elc-ua.com, cyclopedia.ifcg.ru, ucsol.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector