Декларация 6 ндфл порядок заполнения

Отчетный период требует от бухгалтера правильного и своевременного заполнения деклараций, среди которых и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Расчет 6-НДФЛ не заменяет форму 2-НДФЛ, он заполняется отдельно по предприятию нарастающим итогом по всем работающим сотрудникам.

Что это такое 6-НДФЛ

Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?

Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.

То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.

Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет предоставляется:

  • в электронном виде;
  • на магнитном носителе;
  • или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Требования по заполнению формы «Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом» описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.

Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом.

Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:

  • заполнение полей в направлении слева направо от края;
  • если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);
  • печатать декларацию только на одной стороне листа;
  • заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;
  • степлером не скреплять.

Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2019 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2019 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:

  • код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
  • ИНН/КПП этого предприятия.

Коды реорганизации:

ликвидация
1 преобразование
2 слияние
3 разделение
5 присоединение
6 одновременное разделение и присоединение

Кодов места предоставления расчета стало больше:

120 по месту жительства индивидуального предпринимателя
124 по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 по месту жительства адвоката
126 по месту жительства нотариуса
213 по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 по месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

Заполнение декларации за год предполагает, что все показатели в разделе 1 (доход, вычеты, начисленный и удержанный налог) отражаются в сумме за весь год, численность показывается как среднесписочная.

Существует порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Расчет заполняется отдельно по каждому ОП, так как у них разные коды ОКТМО, по работникам и лицам, работающим по договорам. Если ОП переехало в другой район, то подаются две декларации, по старому коду ОКТМО и по новому месту.

При затруднении заполнить форму 6-НДФЛ онлайн можно воспользоваться подсказками на нашем сайте, а также скачать актуальный бланк формы.

Заполнение титульного листа

Титульный лист отражает общую информацию по организации, его заполнение не сложно.

Для «обособки» ставит КПП района регистрации, индивидуальный предприниматель КПП не ставит.

Номер корректировки — 000, если расчет первичный, 001, 002 — номер исправления.

Перечислим используемые коды в декларации.

Код предоставления:

  • 21 — квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев;
  • 34 — год;
  • 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции.

Код по месту нахождения:

  • по местожительства ИП — 120;
  • по местожительства адвоката — 125;
  • по местожительства нотариуса — 126;
  • по месту учета организации — 212;
  • по месту учета крупной организации — 213;
  • по месту учета обособленного предприятия — 220;
  • по месту деятельности ИП — 320;
  • по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.

Далее ставится подпись ответственного лица. Если расчет подается через представителя, то указываются реквизиты доверенности. Заполнение титульного листа 6-НДФЛ указано ниже.

Заполнение раздела 1 в форме 6-НДФЛ

Заполнение раздела 1 не вызывает трудностей, но могут возникнуть вопросы.

Заполнение по строкам:

  • строка 010 — ставка налога;
  • строка 020 — сумма начисленного дохода.

Порядок заполнения строки 020. В этой строке показывается весь доход работников нарастающим итогом с начала отчетного года;

  • строка 025 — еще раз отражаются дивиденды;
  • строка 030 — сумма вычетов за год, как правило, это вычеты на детей;
  • строка 040 — начисленный налог, без копеек;
  • строка 045 — налог с дивидендов отдельно;
  • строка 050 — аванс, если платили;
  • строка 060 — численность работников, получивших доход;
  • строка 070 — удержанный налог (за исключением последнего месяца отчетного периода, т. к. он удержан в следующем квартале);
  • строка 080 — налог, который агент не смог удержать (заполняется строка 080 для налога, который не удалось удержать с дохода в натуральной форме или материальной выгоды. Т. е. доходы в денежном виде не выплачивались и сразу подоходный налог не удерживается);
  • строка 090 — налог, возвращенный физлицу, излишне удержанный.

Пример заполнения 1 раздела (образец заполнения 6-НДФЛ):

Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ

  • строка 100 — дата получения дохода (для зарплаты 30, 31 числа месяца), но если квартал, например, начинается с апреля, то число будет — 31 марта;
  • строка 110 — дата удержания налога;
  • строка 120 — срок перечисления налога в бюджет, но не позднее 15 числа следующего месяца (для зарплаты);
  • строка 130 — сумма полученного дохода работниками;
  • строка 140 — сумма налога, удержанного в соответствие со строкой 110, но в налоговой требуют отражать перечисленную сумму налога.

Заполнение отпускных в 6-НДФЛ происходит достаточно просто:

Дата получения отпускных — дата выплаты сотруднику. Отражение отпуска в 6-НДФЛ. Отпускные начисляются и выплачиваются, за 3 дня до отпуска, даже если он начинается в следующем календарном месяце.

В разделе 2 дата удержания налога равна дате выплаты. Перечисление — в последний день месяца выплаты. В разделе 1 — это доход, строки 040, 070.

Отражение материальной помощи. Помощь, необлагаемая подоходным налогом в расчете не показывается. Мат.помощь при выходе на пенсию, инвалидам более 4 тысяч рублей в год, при рождении ребенка не более 50 тысяч рублей, показывается в декларации, как доход работник с удержанием налога с дохода.

Если мат. помощь облагается частично, то в разделе 1 по строке 020 указывается ее полная сумма, а по строке 030 — необлагаемая часть.

Кодирование данных в отчете 6-НДФЛ

Перечислим используемые коды в декларации.

Код предоставления:

  • 21 — квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев;
  • 34 — год;
  • 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции.

Код по месту нахождения:

  • по местожительства ИП — 120;
  • по местожительства адвоката — 125;
  • по местожительства нотариуса — 126;
  • по месту учета организации — 212;
  • по месту учета крупной организации — 213;
  • по месту учета обособленного предприятия — 220;
  • по месту деятельности ИП — 320;
  • по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.

Как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками?

НДФЛ может иметь разные ставки. Строки с 010 по 050 заполняются отдельными блоками по каждой ставке. То есть три ставки — три листа.

В конечном итоге заполняется графа «Итого по всем ставкам», где складываются суммы по всем блокам.

Если по разным ставкам доходы получал один человек, то в строке 060 — ставим 1. Второй раздел делить по блокам не надо.

Примеры заполнения 6-НДФЛ

В 2019 году используется новая форма 6-НДФЛ. Скачать бланк новой формы можно в различных интернет-службах, а также на нашем сайте по ссылке ниже. Образец заполнения 6-НДФЛ приведен ниже, без рассмотрения разных случаев.

Заполнение раздела 2 имеет много нюансов, которые представлены в таблице:

Вид дохода Строка 100
Дата выплаченного дохода
Строка 110
Дата удержания налога
Строка 120
Крайний срок уплаты налога
Зарплата, премии, доплаты Последний день месяца День выплаты зарплаты Следующий день за днем перечисления
Отпускные, больничный лист День выплаты День выплаты Последний день месяца отпускных и б/л
Увольнение работника День увольнения День выплаты расчета Следующий день за днем выплаты
Материальная выгода Последний день месяца Ближайший день выдачи Следующий день за днем выдачи
Вознаграждение по договору оказания услуг (аренда) День выдачи вознаграждения День выдачи вознаграждения Следующий день за днем выдачи
Аванс Последний день месяца Последний день месяца Следующий рабочий день за днем выдачи
Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии Дата перерасчета Дата перерасчета Следующий рабочий день за днем выдачи
Досрочная выплата зарплаты Последний день месяца Последний день месяца выплаты Следующий рабочий день за днем выплаты
Задолженность по зарплате Последний день месяца начисления дохода День выплаты зарплаты Следующий день за днем перечисления
Это интересно:  На какой срок выгоднее брать ипотеку

Если срок уплаты налога попадает на выходной, передвигаем его на рабочий день.

Случается, что в отчетном периоде:

  • не было трудовой и финансовой деятельности;
  • в организации числится только директор, без начисления заработной платы;
  • деятельность прекращена до отчетного периода либо еще не наступила.

Если не сдается нулевую отчетность, то в налоговую высылается пояснительная записка.

Образец пояснительной записки к 6-НДФЛ:

Выплаты в следующем отчетном периоде

Выплаты дохода, который выдается в следующем отчетном периоде, имеет свои особенности.

Для нашего примера в разделе 1 начисления показываются нарастающим по строкам 020, 040, но в строку 070 налог начисленный не войдет, но и в строке 080 его показывать не надо.

Начислена заработная плата за январь, февраль, март 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.

Начислена заработная плата за апрель, май, июнь 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.

Заработная плата за март выплачена в апреле.

НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца

В общем случае с аванса подоходный не удерживается. Если аванс начисляется и выплачивается в последний день месяца, получается, что это и есть день фактического и реального получения дохода.

В разделе 2 аванс показывается отдельно от заработной платы. Крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Руководителю предприятия 28 февраля выплачен аванс в размере — 30 тыс. руб. от заработной платы. Полный расчет, без аванса, произведен 14 марта — 40 тыс. руб.

Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении

Если сотрудник увольняется, то этот день включает в себя обе выплаты. Дата получения дохода и начисления налога совпадают. Перечисление налога не позднее следующего дня.

Слесарь Стукалюк В.М. увольняется 18 мая 2018 года. Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения.

День фактического получения дохода — день выплаты. Уплата налога — на следующий рабочий день.

Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии

Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.

Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2018 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.

Нулевые выплаты по зарплате

Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.

Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.

Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.

Досрочная выплата зарплаты

День полученного дохода считается последний день месяца. Перечисляется НДФЛ в бюджет на следующий месяц, как с аванса.

Вахтер ООО «Союз», пишет заявление с просьбой выплатить ему заработную плату раньше положенного, 23 мая 2018 г. Датой получения дохода, такого как заработная плата, все равно считается последний день месяца. Все начисления и платежи в общем порядке.

Задолженность по зарплате и отпускным

Начисленный, но невыплаченный доход отражается в разделе 1 по строкам 020, 040. Строки 070, 080 не заполняются. В том месяце, когда зарплата будет выплачена и налог удержан, заполняется строка 070 и раздел 2.

Задолженность по зарплате за март, выплаченная в 3 квартале, будет доходом этого квартала. Задолженность составила 40 тыс. рублей, выплата произведена 16 июля 2018 г.

Если сотрудник получал вычеты

Если сотрудник получал социальные вычеты, они отражаются только по разделу 1, строка 030.

Инженеру предприятия начислена заработная плата за 1 квартал 2018 г. — 120 тыс. руб., 17 апреля он получил уведомление на социальный вычет за лечение в размере 8300 руб.

Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте

Свои особенности имеет форма, если есть иностранец на «патенте». Иностранцы платят за патент фиксированный аванс 1200 рублей в месяц, 4800 рублей в год, которые уменьшают его НДФЛ с заработной платы.

В декларации дополнительно заполняется строка 050 раздела 1 — уплаченный аванс. Если аванс больше налога по заработной плате, то он не начисляется, пока показатели не сравняются.

Иностранный работник фирмы получил заработную плату за январь, февраль, март — 150 тыс. руб., 20 февраля 2018 года заплатил аванс по патенту за год — 4800 руб.

Отражение больничного в 6-НДФЛ

Оплата больничного листа по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. День выплаты больничного по уходу за ребенком и удержания налога — один день. Уплата налога — последний день месяца, когда была произведена выплата.

Отражение увольнения

При увольнении сотруднику полагается выплата за отработанный период и компенсация за неиспользованный отпуск. В этом случае датой получения дохода считается последний рабочий день, дата получение компенсации — дата выплаты по факту.

Отражение аренды

Аренда у физ.лица отражается в расчете 6-НДФЛ, т. к. это вознаграждение. Передача денег или дохода в другой форме — дата получения дохода, уплатить налог надо на следующий день.

Физлицу Иванову В. В. выплачен доход за аренду автомобиля в размере 20 тыс. руб. за январь 2018 года.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ

Если материальная помощь не подлежит обложению налогом, то она не включается в расчет. Если облагается частично, то в разделе 1 по строке 020 указывается ее полная сумма, а по строке 030 — необлагаемая часть. День дохода — день выплаты, уплата подоходного — не позднее следующего дня.

Менеджер Петров О. Н. попросил материальную помощь в размере 10 тыс. рублей, из которых налогообложению не подлежит 4 тыс. рублей. Мат.помощь выдана 18 февраля 2018 года.

Если зарплата была начислена, но не выплачена

Раздел 1 заполняется, как обычно. Строка 070 и раздел 2 заполняется по факту выплаты заработной платы.

Продавцу ИП Медведеву Ю. Н. начислена зарплата за 1 квартал: за январь, февраль, март по 50 тыс. руб. Всего 150 тыс. руб. Но зарплата предприятием не выплачивалась.

Заполняем только раздел 1. Раздел 2 оставляем пустым.

Как сдавать нулевую декларацию

Бывает, в силу обстоятельств, заработная плата не начисляется и не выплачивается, например, когда сотрудники находятся в отпуске без сохранения содержания. Сдавать нулевую декларацию или нет?

ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@ сообщает, что направлять нулевую декларацию не надо, но разные инспекции предъявляют свои требования.

Рекомендуем, во избежание штрафов, сдавать нулевой расчет, где числа — ставим «0» и прочерк, дата — в формате «00.00.0000». Сдается в те же сроки, с приложением письма в произвольной форме, по какой причине отсутствуют выплаты.

Образец заполнения нулевой декларации:

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Период, за который сдается 6-НДФЛ, — это квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Расчет сдается до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Самый волнительный вопрос для бухгалтеров: до какого числа сдать декларацию.

Заполняется и подается декларация в следующие сроки:

  • за квартал до 30 апреля;
  • за 6 месяцев до 31 июля;
  • за 9 месяцев до 31 октября.

То есть крайний срок подачи декларации 6-НДФЛ — последний день месяца, следующего за отчетным.

Сроки предоставления годовой 6-НДФЛ за календарный год сроки сдвигаются. Подать декларацию нужно до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. до 31 марта (за 2018 год в 2019).

Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ? Сроки сдачи «нулевки» такие же, как и заполненной декларации:

Распространенные ошибки при заполнении 6-НДФЛ

За предоставление недостоверной информации в инспекцию грозит штраф — 500 рублей. Если есть какие-то сомнения в заполнении декларации, то лучше отправить уточненный расчет, тогда штраф вам не страшен.

Нюансы заполнения 6-НДФЛ или самые распространенные ошибки:

  • неправильно указаны реквизиты организации;
  • неверно указан код;
  • ошибка в числовых показателях (начисленный доход, исчисленный налог);
  • заполнение ненарастающим итогом;
  • включение доходов, необлагаемых НДФЛ;
  • арифметические ошибки;
  • перепутаны даты.

Как проверить правильность заполнения расчета?

Во-первых, внимательно перечитать бланк и визуально убедиться в отсутствии ошибок. Во-вторых, при заполнении форм в специализированных программах (например, «Налогоплательщик») существует проверка контрольных соотношений, взаимосвязь всех показателей декларации. При ошибке выдается конкретное сообщение.

По результатам года показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать.

Если ошибки все же допущены, надо сдать контролерам уточненную декларацию, где все будет исправлено. На титульном листе в ячейке «Номер корректировки» пишем 001, 002 и так далее.

Штраф за не сданный вовремя отчет 6-НДФЛ

Какие бывают нарушения и за что грозит наказание? Получить штраф за расчет 6-НДФЛ можно в трех случаях:

  • отчет не сдан или сдан не вовремя;
  • отчет сдан с ошибками;
  • вместо электронного варианта сдали бумажный.

Штраф за непредоставление 6-НДФЛ в срок, даже с опозданием всего в один день, составит, согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ, 1 тыс. рублей за каждый просроченный месяц (полный или неполный).

Это интересно:  Личный досмотр и порядок его проведения

Директора могут наказать административным штрафом за не вовремя сданный отчет (статья 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ) — от 300 до 500 рублей.

Через 10 дней контролеры могут заблокировать расчетный счет организации (п. 3.2 статьи 76 НК РФ), до тех пор, пока декларация не будет сдана.

Если не было никаких выплат и нулевой 6-НДФЛ не подан, заранее отправьте пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, по какой причине не предоставлен расчет.

За ошибки не избежать наказания — 500 рублей за отчет. Чем быстрее будет сдана уточненная декларация, тем лучше.

Если подали расчет не на том носителе, налогового агента ожидает штраф — 200 рублей.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение

Краткая инструкция по заполнению 6-НДФЛ без «воды» и сложных текстов

Форма 6-НДФЛ. Заполнение.

Краткая инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ без «воды» и навязчивой рекламы! Только самое важное, самое необходимое в статье «6-НДФЛ. Заполнение». Частные случаи будут рассмотрены в других статьях.

В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2. При этом разделы 1 и 2 заполняют абсолютно по-разному.

В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.
В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разд. 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ

Нормативно-правовой акт для Расчета 6-НДФЛ: Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

При заполнении расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

В нем может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

Расчет 6-НДФЛ заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те организации, у которых численность физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать ««.

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Поэтому, например, если у организации есть обособленные подразделения, надо заполнять отдельно расчет по головной организации и расчет по каждому обособленному подразделению.

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.

Форма 6-НДФЛ. Какие доходы нужно отражать

В расчете 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.

Не нужно в расчет 6-НДФЛ включать (п. 2 ст. 226 НК РФ):

  • доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи. А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчет;
  • доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает:
  • доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ);
  • доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
  • доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров (п. 5 ст. 232 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.04.2016 N БС-4-11/6417@).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение титульного листа.

Строки «ИНН» и «КПП». В зависимости от того, кто заполняет, проставьте: ИНН и КПП организации, или ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения, или ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В «КПП» данные лица ставят прочерк.

Строка «Номер корректировки». В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать «000», в уточненном — номер корректировки «001», «002» и т.д.

Строка «Период представления (код)». Проставьте код периода, за который подается расчет:

  • 21 — за I квартал;
  • 31 — за полугодие;
  • 33 — за 9 месяцев;
  • 34 — за год.

Строка «Налоговый период». Укажите год отчетного периода, например, в расчете 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 г. и 2017 г. — «2017».

Строка «Представляется в налоговый орган (код)». Укажите четырехзначный код налогового органа, в который будете сдавать расчет 6-НДФЛ.

Строка «налоговый агент». Укажите:

  • сокращенное наименование организации, или
  • полное наименование организации, если нет сокращенного, или
  • фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса без сокращений.

Строка «По месту нахождения (учета) (код)». Укажите код места представления расчета налоговым агентом, например: 212 — по месту учета российской организации; 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Строка «Код по ОКТМО». Укажите код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится (п. п. 1.10, 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • организация, или
  • обособленное подразделение организации, или
  • место жительства индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, или
  • место деятельности индивидуального предпринимателя на ЕНВД или патентной системе.

Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах». В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ. Если расчет подает или подписывает ваш представитель, во второй графе укажите количество листов документа, который подтверждает его полномочия.

Строка «Номер контактного телефона». Укажите телефонный код города и номер, по которому налоговый орган сможет связаться с вами.

Строка «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». Проставьте:

  • 1 — если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
  • 2 — если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Строка «Подпись ___ Дата». Проставляют подпись, число, месяц, год подписания расчета 6-НДФЛ.

Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — вид документа, подтверждающего полномочия представителя (доверенность). Рекомендуем также указать дату доверенности.

6-НДФЛ. Заполнение и сдача за год

Форма 6-НДФЛ за год заполняют в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В поле «Период представления (код)» укажите «34».

В разделе 1 нужно включить суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год.

В разделе 2 отразите выплаченные доходы, если срок уплаты НДФЛ с них истекает в октябре — декабре. При этом заработную плату, выплаченную за декабрь в январе, нужно отражать в разделе 2 расчета за 1-й квартал следующего года.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за год — не позднее 1-го апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, сдать расчет 6-НДФЛ нужно не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 1

В разделе 1 расчета включают доходы, вычеты и налог по ним общими суммами за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Заполнить его нужно согласно разделов I, III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, то строки 010 — 050 заполняют для каждой из ставок. При этом блок «Итого по всем ставкам» (строки 060 — 090) нужно заполнить только один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Строка 010 формы 6-НДФЛ. Ставка НДФЛ

Укажите ставку НДФЛ, например 13.

Строка 020 и строка 025 формы 6-НДФЛ. Доходы

По строке 020 расчета отразите общую сумму доходов по всем гражданам, к которым применяется ставка налога, указанная в строке 010.

В строку 020 включают доходы, если дата их фактического получения приходится на отчетный период, за который составляется расчет. Такой вывод можно сделать из анализа п. 3 ст. 226 НК РФ, Приложения к Письму ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Так, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором он выплачен, а доход в виде заработной платы — в том периоде, за который ее начислили (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@, от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)).

По строке 025 в 6-НДФЛ укажите общую сумму выплаченных дивидендов в отчетном периоде, которые облагаются по ставке из строки 010.

Строка 030 формы 6-НДФЛ. Вычеты по НДФЛ

По строке 030 в 6-НДФЛ отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 3)).

Имущественные вычеты в расчете 6-НДФЛ

Предоставление имущественного вычета отдельно в 6-НДФЛ не выделяется. Он отражается по тем же строкам, что и другие вычеты, общими суммами.

Так, имущественный вычет, на который вы уменьшили доходы физлица в отчетном периоде, нужно отразить в строке 030 расчета в общей сумме вычетов по НДФЛ, предоставленных в этом периоде.

Это интересно:  Присяжные заседатели минусы и плюсы

В строке 090 нужно отразить сумму налога, которую вы вернули физическому лицу с начала года. Причем в этой строке должна быть указана сумма возвращенного налога не только в связи с предоставлением имущественного вычета, а весь возвращенный налог по всем основаниям.

В остальном разделы 1 и 2 заполняются в обычном порядке.

Строка 040 формы 6-НДФЛ. Исчисленный НДФЛ

По строке 040 расчета 6-НДФЛ укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. То есть в этой строке отражают всю сумму НДФЛ, который исчислен по ставке из строки 010 по всем гражданам за отчетный период.

По строке 045 в расчете 6-НДФЛ отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года по ставке из строки 010.

Строка 050 формы 6-НДФЛ. Фиксированные авансовые платежи

По строке 050 в расчете 6-НДФЛ укажите общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранцев, работающих по патенту, с начала года.

Строка 060 формы 6-НДФЛ. Количество физических лиц

По строке 060 первого листа разд. 1 в расчете 6-НДФЛ укажите общее количество физических лиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года. То есть лиц, за которых вы подаете расчет. Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указываете один раз, не надо считать его дважды.

Строка 070 формы 6-НДФЛ. Сумма удержанного НДФЛ

По строке 070 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую фактически удержали с начала года.

Если в строке 020 расчета отражена сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то в строке 070 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2), от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 6), от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@).

Например, НДФЛ, который удерживают по зарплате за март в апреле, не отражают в строке 070 формы 6-НДФЛ за I квартал, а включают в строку 070 расчета за полугодие. В такой ситуации могут не совпадать и значения строк 070 и 040 расчета за один отчетный период.

Строка 080 формы 6-НДФЛ. Неудержанный НДФЛ

По строке 080 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ отразите общую сумму исчисленного НДФЛ, которую невозможно удержать (например, если доход выплачен в натуральной форме и нет денежных выплат) (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 5)). Указывают общую сумму с начала года.

В строке 080 не отражают НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Удержанный НДФЛ отражают в том периоде, когда выплачена заработная плата.

Строка 090 формы 6-НДФЛ. Возвращенный НДФЛ

По строке 090 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую вы вернули физическим лицам с начала года.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 2.

Заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно так, как указано в разделах I, IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

В нем отражаются операции за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода. За январь — март в I квартале, за апрель — июнь в полугодии и т.д.

Выплаты отражаются в разд. 2 расчета за тот квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с них НДФЛ. Если этот срок еще не наступил, то операцию в разд. 2 отражать не нужно. Раздел 2 расчета содержит несколько блоков строк 100 — 140. Выплаты объединяют, если у них совпадают:

  • дата фактического получения дохода;
  • дата, когда НДФЛ удержали;
  • срок, когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет.

Например, выплаченную заработную плату за месяц отражают одним блоком строк 100 — 140 сразу по всем сотрудникам, так как у всех сотрудников совпадает каждая из трех дат: получения дохода, удержания и перечисления налога.

Если доходы имеют одну дату фактического получения, но сроки перечисления налога по ним различаются, строки 100 — 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления.

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120, 140 проставляются нули. Например, в ситуации, когда физическим лицом получен доход в натуральной форме и ему не выплачиваются доходы в денежной форме. Нули проставляются и в случае, если налог удерживать не нужно. Например, когда при выплате дохода налог не был удержан из-за того, что сумма вычетов превысила размер дохода. Полагаем, что в таких случаях выплаты отражаются в разд. 2 за тот квартал, в котором операция завершена, то есть доход выплачен и фактически получен.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 100. Дата фактического получения дохода

По строке 100 в расчете 6-НДФЛ укажите дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Эту дату нужно определять согласно ст. 223 НК РФ. Например, датой фактического получения дохода признается:

  • для заработной платы и аванса по ней — последний день месяца, за который начислен доход;
  • для отпускных — день выплаты;
  • для пособий по нетрудоспособности — день выплаты;
  • для заработной платы при увольнении — последний день работы;
  • для оплаты по гражданско-правовым договорам — день оплаты;
  • для премий — дата зависит от того, выплачивается премия за производственные или непроизводственные показатели.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 110. Дата удержания НДФЛ

В строке 110 расчета 6-НДФЛ проставьте дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Как правило, это дата выплаты доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, зарплата за март была начислена 31.03.2017 и выплачена 07.04.2017. НДФЛ был удержан при выплате зарплаты. Строка 110 в расчете 6-НДФЛ в этом случае заполняется следующим образом.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 120. Срок перечисления НДФЛ

В строке 120 расчета 6-НДФЛ укажите дату, не позднее которой нужно перечислить налог. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, нужно указать ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как правило, в строке 120 указывают рабочий день, следующий за днем выплаты дохода. Но, например, для отпускных или пособий по временной нетрудоспособности это последний день месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 130. Сумма фактически полученного дохода

По строке 130 расчета 6-НДФЛ отразите обобщенную сумму фактически полученных доходов (включая НДФЛ) на дату, указанную по строке 100.

Например, 31.03.2017 была начислена зарплата за март и премии. Общую сумму дохода следует отразить в строке 130.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 140. Сумма удержанного НДФЛ

По строке 140 расчета 6-НДФЛ укажите обобщенную сумму удержанного налога на дату по строке 110.

При этом сумма строк 140 расчета может не быть равной значению строки 070. Ведь в строке 070 отражают весь удержанный за период налог, а по строкам 140 — только суммы налога, срок уплаты которых приходится на последние три месяца этого периода.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение нарастающим итогом

В 6-НДФЛ заполнение ведут нарастающим итогом. В разделе 1 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.

Например, при заполнении разд. 1 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за 6 месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 1 за 9 месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все 9 месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д. (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

При этом в раздела 2 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение исчисленного и удержанного налога

Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в строке 040 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой по строке 045 разд. 1 (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:

  • общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в строке 070 разд. 1;
  • налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, также отражается в строке 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ отдельно по каждой операции (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Сумма удержанного НДФЛ, указанная по строке 070, может не совпадать ни с суммой исчисленного НДФЛ (строка 040), ни с суммой показателей строк 140 разд. 2.

6-НДФЛ. Заполнение нулевого расчета

Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно. Если в течение налогового периода не было выплат и НДФЛ не удерживался, форму 6-НДФЛ сдавать не надо. Не требуется сдавать 6-НДФЛ и в тех случаях, когда сотрудников нет в принципе, а также когда ИП или организация только зарегистрировались и работать ещё не начали.

Статья написана по материалам сайтов: mostszh.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий