+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Инвентарные номера на малоценку

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Понятие малоценного имущества

Часто компании покупают офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев. Эти объекты применяются:

#8212; для производства продукции (оказания услуг или выполнения работ) или для управленческих нужд компании;

#8212; долгое время (больше года).

Такие предметы компания не планирует в дальнейшем продать. Предполагается, что такое имущество способно принести компании доход (выгоду).

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» подобные объекты могут быть отнесены к основным средствам.

Именно об этой категории активов, которые, с одной стороны, используются в организации более года, а с другой, их стоимость списывается единовременно, мы и поговорим. На практике они получили название «малоценное имущество» или «малоценка».

Отметим, что спецодежда, которая также может иметь срок полезного использования свыше 12 месяцев, относится к отдельной категории имущества со своими правилами учета, поэтому в данной статье мы ее рассматривать не будем.

Учетная политика

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна включать следующие положения:

Обратите внимание, что установление лимита менее 40 тыс. руб. повлечет за собой появление разниц в бухгалтерском и налоговом учетах.

2. Способ оценки «малоценки» при ее выбытии (включая ввод в эксплуатацию). П.16 ПБУ 5/01 предполагает следующие варианты:

#8212; по себестоимости каждой единицы;

#8212; по средней себестоимости;

#8212; по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО).

3. Необходимо закрепить, какими первичными документами будет оформляться движение малоценного имущества: принятие к учету, ввод в эксплуатацию, выбытие, контроль за наличием. Формы данных документов также приводятся в учетной политике.

4. Для учета малоценного имущества в рабочий план счетов следует включить:

#8212; субсчет счета 10 «Материалы», на котором будет отражаться движение малоценного имущества для целей бухгалтерского учета;

#8212; забалансовый счет, на котором можно будет отслеживать фактическое наличие «малоценки».

Забалансовый учет

Законодательство не регламентирует порядок контроля за наличием малоценного имущества. Организация должна самостоятельно определить его и утвердить учетной политикой.

Учет малоценного имущества, отпущенного в эксплуатацию, следует вести на забалансовом счете, например, можно ввести счет 012 «Малоценное имущество». Это позволит:

#8212; отслеживать фактическое наличие «малоценки» после ее списания с 10 счета,

#8212; контролировать, кто из сотрудников несет ответственность за каждый конкретный объект малоценного имущества,

#8212; при возникновении дополнительных расходов, связанных с использованием малоценного имущества, позволит подтвердить их обоснованность (приобретение бумаги для принтера, ремонт ксерокса и т.п.).

В дальнейшем сведения о перемещении «малоценки» из отдела в отдел или о выбытии имущества вносятся в журнал по каждому объекту исходя из данных первичных документов (накладных на отпуск материалов и пр.) того числа, когда произошло событие.

Малоценное имущество

При проведении проверок правильности ведения бухгалтерского и налогового учета, встречаются довольно распространенные ошибки, которые могут негативно повлиять на финансовое состояние компаний.

В связи с этим, мы решили запустить серию публикаций В помощь руководителям, главным бухгалтерам, финансистам . В статьях мы будем приводить примеры типичных ошибок, и давать рекомендации для их устранения.

От малого к ценному, или об учете «малоценного» имущества.

Малоценное имущество – это активы, признаваемые в бухгалтерском учете основными средствами и отвечающие следующим признаком:

а) актив предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) актив предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного актива;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Для чего Организации необходим учет «малоценного» имущества:

1) у организации будет полная информация о наличии и движении активов, что позволит осуществлять контроль за ними и обеспечивать их сохранность (во избежание злоупотреблений, в т.ч. со стороны сотрудников);

2) обеспечение правильности и обоснованности формирования расходов организации для целей исчисления и уплаты налога на прибыль;

Разберем на примере:

— акт за услуги по ремонту компьютера ООО «Ромашка» Kyocera ТК-110. При этом, оборудование под маркой «Kyocera» в учете не отражено.

— акт на услуги по подготовке и сдаче поверке твердомера ТК-2М и ЭЛИТ-2Д 47 на основании договора с ИП Сидоров. При этом, оборудование твердомер ТК-2М и твердомер ЭЛИТ-2Д 47 в учете не отражено.

Таким образом, возникшие расходы по эксплуатации вышеперечисленного имущества, являлись не обоснованными, так как отсутствовал предмет учета понесенных расходов.

В п.2 статьи 38 НК РФ сказано, что под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Таким образом, расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание можно осуществлять в отношении имущества, отраженного в бухгалтерском учете Общества на следующих счетах:

Это интересно:  Возврат обеспечения по банковской гарантии

Нематериальные активы – 04,

Основные средства — 01, 03

Запасы – 10, 41, 43 и т.п.

Денежные средства – 50, 51, 52, 53,

Ценные бумаги – 58,

Расходы будущих периодов – 97,

а также в отношении имущества, отраженного на забалансовых счетах Общества.

Остановимся более подробно на отражении в учете «малоценного» имущества.

В целях обеспечения сохранности активов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован контроль за их движением (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).

В действующем законодательстве не установлен порядок осуществления контроля за движением малоценного имущества. На практике чаще всего используются два варианта отслеживания «малоценки»:

С целью снижения возможных рисков, рекомендуем вести учет «малоценного» имущества, с использованием двух способ, указанных выше.

Как присвоить инвентарный номер

Как присвоить инвентарный номер

Инвентарный номер: особенности

Итак, в целях обеспечения сохранности имущества фирмы, контроля его эксплуатации и состояния, объекты нумеруют. Однако присвоить инв. номер можно не каждому предмету. Обязательно нумеруются:

  • Объекты основных фондов, т.е. имущество, эксплуатируемое более 12 месяцев (сооружения, оборудование, транспорт, мебель и др.);
  • Нематериальные активы, т.е. программные продукты, бренды и др.;
  • Непроизводственные активы (природные ресурсы – водные, земельные, лесные и т.п.).

Что обозначает инвентарный номер

Законодателем не оговорен порядок присвоения номеров. Компании разрабатывают его самостоятельно, закрепляя в учетной политике. При этом соблюдаются условия:

  • Порядка числового ряда;
  • Уникальности номера, т. е. без дублирования кода.

Небольшие фирмы вправе использовать простую нумерацию (1,2,3 и т.д.). Крупные разрабатывают регламент составления инвентарного номера, учитывая структурность производства. В нем, например, зашифрованы коды:

  • Филиала компании;
  • Структурного подразделения;
  • Кода внутри подразделения и др.

Как присвоить инвентарный номер

На объекты-комплексы, состоящие из нескольких единиц с разными сроками полезной эксплуатации, каждой части присваивают отдельный номер. Если же в комплекс входят единые объекты с одинаковым СПИ, то весь объект числится под одним номером.

Номер выбывшего объекта обычно не присваивают вновь поступающему имуществу, выдерживая пять лет после факта выбытия.

Законом не предусмотрено объединение нескольких единиц под одним номером, но внутренний учет фирмы приемлет этот способ учета. При поступлении нескольких однотипных объектов (например, компьютеров) бухгалтер фирмы может объединить их под одним номером.

Инвентарный номер: пример присвоения

Нумеруют объекты в соответствии с кодами, применяемыми на предприятии.

Рассмотрим, как присвоить инвентарный номер мебели.

  • 2 – код филиала;
  • 3 – код подразделения;
  • 12536 – № объекта внутри цеха;
  • 0252 – порядковый номер объекта в компании.

Как правильно присвоить инвентарный номер

Организация бухгалтерского учета любой компании предполагает строгий учет основных средств: средств труда, с помощью которых производятся продукция, работы или услуги. Одним из основных механизмов контроля за сохранностью и перемещением ОС является присвоение им инвентарных номеров: уникальных цифровых и символьных комбинаций, которые не изменяются на протяжении всего эксплуатационного срока ОС. При присвоении инвентарного номера пользуются определенными приемами, позволяющими закодировать в цифрах и символах всю основную информацию о каждом ОС. Помимо ОС, инвентарные номера присваиваются еще некоторым важным для функционирования компании объектам.

Инвентарный номер и особенности его применения

Инвентарный номер присваивается имущественному объекту в момент принятия его к учету. После этого тот приобретает статус инвентарного объекта – единицы БУ. Номер наносится на объект с помощью устойчивой краски, штрихкода, гравировкой, с помощью жетона, который не подлежит быстрому и незаметному удалению, другим аналогичным способом. Номер должен быть нанесен так, чтобы при проведении инвентаризации его можно было легко и без ошибок идентифицировать с данными БУ.

Основными объектами, в отношении которых таким способом организуется БУ и осуществляется контроль, являются:

  • ОС – основные средства, объекты имущества организации, которые находятся в работе более года, предназначены для производственных нужд, и стоимость которых составляет законодательно определенную величину;
  • нематериальные объекты, активы (НМА) — к ним относят продукты интеллектуального труда, например, технологические разработки, разработки ПО, товарные знаки, фирменные наименования и др.объекты, у которых нет материальной формы, но которые могут в перспективе принести материальную выгоду (см. ГК РФ ст. 1225-1, ПБУ 14/07);
  • непроизведенные объекты, активы – это природные объекты, недра, земли, водные объекты и др.

Объектам стоимостью менее 3 тыс. руб. инвентарный номер не нужен.

К инвентарным номерам предъявляются обязательные требования:

  • они не должны дублироваться;
  • они должны присваиваться по порядку.

Кроме того, важно при использовании инвентарных номеров в БУ руководствоваться следующей важной информацией:

  1. Инвентарный номер наносится в присутствии специально созданной для этих целей комиссии и фиксируется в журнале инвентарных номеров.
  2. Если инвентарный объект представляет собой целое, состоящее из отдельных функциональных частей, номер наносится на каждую его часть.
  3. Перемещения инвентарного объекта в пределах организации или ее подразделений не является причиной для изменения номера или его корректировки. Инвентарный номер не изменяется во все время эксплуатации объекта, которому он присвоен.
  4. Если ОС арендованы компанией, они, как правило, учитываются по номерам, присвоенным арендодателем. В то же время из Постановления 11 Арбитражного апелляционного Суда по д. №А55-24142/2013 от 28-04-14 г. следует, что при переходе прав на инвентарный объект, например, при подписании договора лизинга, ему может быть присвоен новый инвентарный номер организацией, приобретшей такие права. Утверждается, что присвоение инв. номера является внутренним делом организации.
  5. Инвентарный номер объекта, снятого с учета (проданного, списанного и т.д.), не может быть присвоен другому объекту в этой же организации.
Это интересно:  Наличные деньги в кассе актив или пассив

Нормативная база

Четкой нормативной базы, регламентирующей шаг за шагом, как присваивать инвентарные номера, законодательство не содержит. Существует Инструкция Минфина №174н (прил. 2), содержащая общие указания по назначению инвентарных номеров. Кроме того, для МУП применяется Инструкция №157н (п. 46), где порядок такого назначения рассмотрен несколько более подробно. Руководствуясь этими документами, действующим законодательством, организация самостоятельно разрабатывает структуру инвентарных номеров и порядок их присвоения, закрепляя его в локальных нормативных актах (учетной политике и др.). Порядок присвоения номеров может регламентироваться и на ведомственном уровне, устанавливаться вышестоящей организацией.

Структура инвентарного номера

Указанная характеристика во многом зависит от внутренних потребностей компании:

  • ее размеров;
  • структуры и наличия подразделений;
  • возможностей и ресурсов в процессе организации БУ.

Так, небольшая организация, имеющая минимальное количество подразделений, ограниченное число объектов учета, может применять простую нумерацию вида: 01, 02, 03 и т.д. Если объекты находятся на разных счетах БУ, в разных подразделениях, целесообразно включить эту информацию в инвентарный номер, например:

  • 04 — счет учета НМА;
  • 03 — код подразделения, в котором находится объект;
  • 02 — номер по порядку этого объекта в подразделении.

Допустимо и использование буквенных символов, сокращений наименований подразделений:

  • «АХО» — для бухгалтерии и финансовой службы хозяйственной службы;
  • «СКЛ» — склад и др.

Внимание! Определяя структуру инвентарного номера объекта, необходимо учитывать возможность его перемещения по подразделениям компании. Информация должна быть сформирована таким образом, чтобы обеспечить безошибочную идентификацию объекта с данными БУ.

Процедура должна быть в обязательном порядке зафиксирована в учетной политике компании.

Типичные ошибки при присвоении инвентарных номеров

Допущенные неточности и ошибки могут не только внести хаос в процесс учета инвентарных объектов, но и привести к негативным последствиям при проведении контроля со стороны. Особенно актуально это для МУП, других государственных организаций, подведомственных организаций. Наиболее распространенные из них приведены ниже:

  1. Расхождения с принятой учетной политикой: произвольное изменение длины номера, включение в него буквенных обозначений либо, наоборот, их игнорирование на практике.
  2. Нанесение номера способом, не обеспечивающим его сохранность во все время эксплуатации объекта: непрочным красителем, наклеиванием этикеток и т.д.
  3. Непроставление инвентарного номера по причине якобы невозможности его проставить. Действительно, инструкция 157н позволяет не проставлять физически этот номер, а лишь заносить его в регистры БУ при соответствующих условиях. Однако, если контрольная комиссия при этом обнаружит, что нанесение на самом деле было возможно, у организации могут возникнуть проблемы.
  4. Нанесение инвентарного номера на объекты произвольно, без необходимости. Пример: нумерация объекта стоимостью менее 3000 руб.

Присвоение инвентарных номеров при ведении учета основных средств

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Как вести учет основных средств,числящихся на забалансе- ставить на приход, должны ли проставляться инвентарные номера или нет?

Ответ

Как ввести в эксплуатацию основное средство

Есть особенности бухучета при введении или выдаче в эксплуатацию имущества в зависимости от стоимости. Удобнее разобраться с помощью таблицы.

подп. «б» 39 Стандарта «Основные средства»

п. 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Порядок учета имущества на забалансовом счете 21 установите в учетной политике – в частности, пропишите, в какой оценке учреждение учитывает объекты: в условной оценке один объект – 1 руб. или по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию основного средства.1

Такой порядок установлен пунктами 54, 373, 374 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете бюджетных учреждений:

Если вы приобретаете или получаете имущество и сразу выдаете его в эксплуатацию, то в учете сделайте обычные проводки для постановки на учет (без применения дополнительной аналитики к счетам бухучета). Это актуально, в частности, для зданий, автомобиля, когда основные средства сразу поступают в отделы (не поступая предварительно на склад), оборудование устанавливается в том месте, где будет эксплуатироваться.

Если же вы принимаете объект на склад, а передаете в эксплуатацию позднее, в бухучете это должно быть отражено. Для этого используйте дополнительную аналитику к счетам бухучета. При вводе в эксплуатацию сделайте записи:

счета 21
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Одновременно сделайте дополнительные записи по начислению амортизации.

Счет 0.401.20.271 используйте, если стоимость введенного в эксплуатацию объекта не формирует себестоимость готовой продукции (работ, услуг), а относится на финансовый результат ( п. 153 Инструкции № 174н).

В зависимости от порядка, установленного учетной политикой, учет ведите по стоимости объекта или в условной оценке «один объект – один рубль».

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Практически в любой организации есть мебель, компьютеры, принтеры и прочие необходимые для работы недорогие объекты. Это имущество нужно принимать к бухгалтерскому и налоговому учету, следить за их сохранностью, оформлять первичные документы. Рассмотрим, как это правильно сделать, а также как отслеживать наличие таких объектов после их списания.

Это интересно:  Приказ о квотировании рабочих мест для инвалидов

Понятие малоценного имущества

Часто компании покупают офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев. Эти объекты применяются:

— для производства продукции (оказания услуг или выполнения работ) или для управленческих нужд компании;

— долгое время (больше года).

Такие предметы компания не планирует в дальнейшем продать. Предполагается, что такое имущество способно принести компании доход (выгоду).

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» подобные объекты могут быть отнесены к основным средствам.

Именно об этой категории активов, которые, с одной стороны, используются в организации более года, а с другой, их стоимость списывается единовременно, мы и поговорим. На практике они получили название «малоценное имущество» или «малоценка».

Отметим, что спецодежда, которая также может иметь срок полезного использования свыше 12 месяцев, относится к отдельной категории имущества со своими правилами учета, поэтому в данной статье мы ее рассматривать не будем.

Учетная политика

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна включать следующие положения:

1. Определение стоимостного лимита, в пределах которого малоценный объект можно отнести к материально-производственным запасам, но не более 40 тыс. руб. Если этого не указать в учетной политике, лимит будет признан равным нулю, и все имущество, удовлетворяющее п. 4 ПБУ 6/01, будет учитываться как основные средства, независимо от первоначальной стоимости.

Обратите внимание, что установление лимита менее 40 тыс. руб. повлечет за собой появление разниц в бухгалтерском и налоговом учетах.

2. Способ оценки «малоценки» при ее выбытии (включая ввод в эксплуатацию). П.16 ПБУ 5/01 предполагает следующие варианты:

— по себестоимости каждой единицы;

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО).

Малоценные основные средства – особая группа МПЗ. Их первоначальная стоимость определяется исходя из всех затрат, связанных с их покупкой, на основании первичных документов. Поэтому следует указать в учетной политике компании, как будет оцениваться малоценное имущество при его выбытии: по себестоимость единицы МПЗ, в т.ч. расходы на приобретение «малоценки».

3. Необходимо закрепить, какими первичными документами будет оформляться движение малоценного имущества: принятие к учету, ввод в эксплуатацию, выбытие, контроль за наличием. Формы данных документов также приводятся в учетной политике.

4. Для учета малоценного имущества в рабочий план счетов следует включить:

— субсчет счета 10 «Материалы», на котором будет отражаться движение малоценного имущества для целей бухгалтерского учета;

— забалансовый счет, на котором можно будет отслеживать фактическое наличие «малоценки».

Забалансовый учет

Законодательство не регламентирует порядок контроля за наличием малоценного имущества. Организация должна самостоятельно определить его и утвердить учетной политикой.

Учет малоценного имущества, отпущенного в эксплуатацию, следует вести на забалансовом счете, например, можно ввести счет 012 «Малоценное имущество». Это позволит:

— отслеживать фактическое наличие «малоценки» после ее списания с 10 счета,

— контролировать, кто из сотрудников несет ответственность за каждый конкретный объект малоценного имущества,

— при возникновении дополнительных расходов, связанных с использованием малоценного имущества, позволит подтвердить их обоснованность (приобретение бумаги для принтера, ремонт ксерокса и т.п.).

Все объекты «малоценки», отнесенные на счет 012, следует фиксировать в журнале наличия ценностей на забалансовых счетах. Таким образом, можно будет документально подтвердить, что имущество было учтено на забалансовом счете. В журнале следует указать название объекта, инвентарный номер, дату ввода в эквплуатацию, стоимость имущества, сотрудника, ответственного за сохранность, а в дальнейшем – дату выбытия объекта.

Основанием для записи малоценного объекта в журнал может быть требование-накладная или иной документ, подтверждающий ввод «малоценки» в эксплуатацию. Компания может использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а, или собственные формы, закрепленные в учетной политике.

Вместо забалансового учета (или вместе с ним) на каждый объект малоценного имущества можно завести карточку учета. Готовой формы, которая содержала бы все нужные данные, нет (есть форма № М-17, но она громоздкая и не содержит граф по выбытию и перемещению объектов). Поэтому форму карточки учета разработайте самостоятельно и утвердите в приложении к учетной политике (образец такой карточки мы рассмотрим немного позже).

В дальнейшем сведения о перемещении «малоценки» из отдела в отдел или о выбытии имущества вносятся в журнал по каждому объекту исходя из данных первичных документов (накладных на отпуск материалов и пр.) того числа, когда произошло событие.

Таким образом, на каждый малоценный объект будет заведена отдельная карточка, и компания сможет отследить приход и выбытие имущества, срок использования и т.д. Также такая карточка будет служить документальным подтверждением движения малоценного имущества, которое можно предоставить налоговому инспектору в случае проверки.

Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, www.budgetnik.ru, pommp.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector