+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Как часто можно выплачивать дивиденды в ооо

Содержание

Что такое дивиденды

Дивиденды ООО — доход от участия в компании. Владельцы долей в уставном капитале могут распределить между собой только чистую прибыль (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Обратите внимание! Обычно выплаты производятся деньгами. Однако закон не возбраняет выплату дивидендов в ООО в натуральной форме.

Например, в таком качестве может быть передано имущество (основные средства, материалы), собственная продукция компании (товары), оказаны услуги. Передача товаров в этом случае будет облагаться НДС и налогом на прибыль.

Денежные средства могут быть перечислены на банковский счет, отправлены почтовым переводом либо выданы через кассу.

Рекомендуем! Порядок и срок выплаты определяются в уставе компании. Поэтому перед тем, как выплатить дивиденды учредителю ООО, необходимо ознакомиться с уставом, чтобы оформить данную операцию по его требованиям.

Как производится выплата дивидендов

Важно! На дивиденды может быть распределена только чистая прибыль предприятия.

Она отражается в бухгалтерском балансе в строке 1370 в качестве нераспределенной. Распределена может быть прибыль не только за отчетный период, но и за предыдущие годы (письмо ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@).

Выплата дивидендов ООО осуществляется согласно соответствующему решению собрания его участников. Образец решения приведен в статье «Образец протокола начисления дивидендов участникам ООО».

Решение оформляется в виде протокола, который должен содержать:

  • период распределения;
  • сумму к распределению;
  • указание на денежную либо натуральную форму выплаты;
  • перечень лиц, которым должны быть произведены начисления в указанных размерах;
  • сроки платежей.

Решение о выплате дивидендов учредителям ООО принимается большинством голосов, если иное не предусмотрено уставом.

Если участник один, решение принимается им единолично и оформляется письменно.

В какие сроки после принятия решения выплачиваются дивиденды

Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения составляют не более 60 календарных дней (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Важно! Если в установленный срок выплата не произведена, участник вправе обратиться с требованием о перечислении соответствующей суммы. Требование может быть заявлено в течение 3 лет. Уставом может быть предусмотрен более продолжительный срок для заявления такого требования, но не более 5 лет.

За нарушение сроков участники вправе взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами согласно ст. 395 ГК РФ. Так, согласно п. 18 постановления «О некоторых вопросах применения Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”» от 09.12.1999 Пленума Верховного суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 (далее — постановление № 90/14) проценты могут быть начислены на сумму не выплаченных своевременно денежных средств, которой неправомерно пользовалась компания.

Как правильно рассчитать проценты, читайте в статье «Проценты за пользование чужими денежными средствами»

Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО

Выплата дивидендов ООО может производиться:

  • ежеквартально;
  • раз в полугодие;
  • ежегодно.

Обратите внимание! По поводу возможности выплаты с более частой периодичностью (например, раз в месяц) в практике существуют две противоположные точки зрения. Руководящих разъяснений судов по данному вопросу нет.

Ранее встречалась также точка зрения, что ежемесячные выплаты допустимы (определение ВАС РФ от 18.12.2009 № ВАС-13819/09).

Рекомендуем! В связи с противоречивой судебной практикой не рекомендуется начислять дивиденды ежемесячно. В противном случае существует риск признания выплат зарплатными и доначисления сумм страховых взносов.

Расчет дивидендов

Расчет дивидендов в ООО производится на основании решения собственников компании.

Сумма дивидендов к выплате составляет разницу между начисленной суммой и суммой налогов, подлежащих удержанию.

Обратите внимание! Дивиденды, выплачиваемые юрлицам, облагаются налогом на прибыль. Выплаты физлицам облагаются НДФЛ.

Важно! При расчете НДФЛ налоговые вычеты не учитываются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Ставки НДФЛ для платежей физлицам зависят от наличия статуса резидента РФ и составляют:

  • 13% для лиц, являющихся резидентами РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • 15% для лиц, не являющихся резидентами РФ (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль для платежей юрлицам исчисляется по следующим ставкам:

  • 0%, если предприятие 365 календарных дней и более непрерывно владеет долей не менее 50% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 13% для отечественных компаний, которые не применяют нулевую ставку (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 15% для иностранных компаний (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Как производится распределение дивидендов ООО

Обычно распределение дивидендов в ООО производится пропорционально долям его собственников. Например, лицо с долей 20% получит соответственно 20% от распределяемой суммы. Вместе с тем законом предусмотрена возможность распределять прибыль и непропорционально долям собственников предприятия. Соответствующий порядок должен быть закреплен в уставе ООО.

Это интересно:  Приказ 346 н по судебной медицине

Важно! Если в уставе не установлено, что дивиденды должны распределяться в особом порядке, их непропорциональное распределение будет незаконным. В таком случае участник, не принимавший участие в голосовании по вопросу распределения дивидендов либо выступавший против непропорциональных выплат, вправе обратиться в суд с требованием о признании такого решения о распределении дивидендов в компании недействительным (п. 22 постановления № 90/14).

Порядок начисления дивидендов с примерами

Рассмотрим, как посчитать дивиденды учредителю ООО, с примерами.

  • 50% принадлежат Иванову — гражданину РФ;
  • 25% принадлежат ООО «Фабрика»;
  • 25% принадлежат Петрову — гражданину Французской Республики (нерезидент РФ).

Сумма начисленных дивидендов составит:

  • Иванову: 500 000 руб. × 50% = 250 000 руб.;
  • ООО «Фабрика»: 500 000 руб. × 25% = 125 000 руб.;
  • Петрову: 500 000 руб. × 25% = 125 000 руб.

Рассчитаем суммы налога, подлежащего удержанию:

  • Иванову: 13% (ставка НДФЛ для граждан-резидентов) от 250 000 руб. = 32 500 руб.;
  • ООО «Фабрика»: 13% (налог на прибыль) от 125 000 руб. = 16 250 руб.;
  • Петрову: 15% (ставка НДФЛ для граждан-нерезидентов) от 125 000 руб. = 18 750 руб.

Итого сумма дивидендов к выплате в нашем примере составит:

  • Иванову: 250 000 – 32 500 = 217 500 руб.;
  • ООО «Фабрика»: 125 000 – 16 250 = 108 750 руб.;
  • Петрову: 125 000 – 18 750 = 106 250 руб.

Как составить приказ на выплату дивидендов

Приказ на выплату издает руководитель ООО (директор, генеральный директор) на основании решения общего собрания.

В тексте документа должны быть отражены:

  • указание на решение (номер и дату) собрания участников;
  • период, за который производится распределение;
  • распределяемая сумма;
  • денежная либо натуральная форма выплаты дивидендов;
  • лица, которым должны быть произведены начисления с указанием их размеров;
  • сроки выплаты;
  • лицо, ответственное за исполнение приказа.

Приказ подписывается лично руководителем. Поскольку он является внутренним документом, скрепление его печатью необязательно.

Рекомендуем! Главный бухгалтер должен ознакомиться с приказом на дивиденды под подпись.

Образец приказа на выплату дивидендов ООО можно скачать по ссылке: Образец приказа о выплате дивидендов ООО.

Итак, дивиденды являются доходом от участия в ООО. Порядок их выплаты регламентирован законом об ООО и уставом. Дивиденды могут быть выплачены из чистой прибыли компании ежеквартально, раз в полугодие либо ежегодно. Решение о выплате принимается исключительно общим собранием участников предприятия. На основании данного решения руководитель издает соответствующий приказ. Выплата производится в денежной либо натуральной форме не позднее чем через 60 дней.

Ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет

В ООО участники вправе принимать решение о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ . Поэтому делать это чаще, в частности ежемесячно, нельзя.

Обратите внимание, что ограничение по периодичности установлено лишь для принятия «дивидендных» решений. А выплата уже объявленных дивидендов в течение нескольких месяцев не запрещена. Но только если каждый участник договорится об этом с ООО в индивидуальном порядке. К примеру, напишет заявление в ООО, указав удобный график расчетов, или заключит с обществом договор поручения. А вот само ООО или общее собрание участников устанавливать срок выплаты дивидендов больше 60 дней не вправ е п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ .

Как часто можно распределять дивиденды в ооо

Можно ли выплачивать дивиденды участникам ООО ежемесячно

Т.е. исходя из буквального смысла ст. 28 Закона № 14-ФЗ, общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли только ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Общество также вправе внести изменения в устав общества относительно изменения порядка распределения прибыли между участниками.

На практике встречаются ситуации, когда общество принимает решение о выплате дивидендов и осуществляет их выплату ежемесячно. В подобном случае велика вероятность того, что налоговые органы, основываясь на п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ, будут рассматривать ежемесячные выплаты как не соответствующие действующему законодательству и способ занижения налоговых платежей, например, в виде экономии обществом на уплате налогов при оплате труда, заменяя зарплату дивидендами. При выявлении таких фактов налоговые органы начислят НДФЛ, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд РФ, страховые взносы от несчастных случаев в ФСС России, а также могут применить штрафные санкции.

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН

ООО может выплачивать дивидендный доход с периодичностью не чаще одного раза в квартал. Это решение принимается на собрании участников компании. Разумнее выплачивать дивидендный доход учредителям в конце года, так как в этом случае можно рассчитывать на его максимальный размер. В соответствии с законодательством ООО нельзя проводить собрание учредителей раньше чем через 60 дней после закрытия года.

В соответствии с налоговым законодательством России, дивидендами является доход, полученный владельцем ценных бумаг компании после уплаты обязательного налога — налога на прибыль. Их величина пропорциональна доле учредителя в уставном капитале хозяйствующего субъекта.

Как распределять прибыль в ООО

Решение о том, как именно будет распределяться прибыль, принимается общим собранием участников ООО. Решение принимается при помощи голосования. Прибыль можно направить на такие цели, как развитие бизнеса и производства, создание финансовых резервов организации, пополнение существующих фондов, премии работникам Общества, финансирование социальных программ или же выплаты участникам ООО. Если в Уставе Организации уже указаны цели и сроки выплат, то выплаты на дату общего собрания уже отражаются в бухгалтерских документах. В противном случае размер дохода за год объявляется после отчётной даты, а в бухгалтерских документах за период, в который была получена прибыль, записи о выплатах не вносят.

Это интересно:  Обязательные работы являются видом наказания

Говоря о распределении прибыли между участниками ООО, чаще всего используют понятие «дивиденды». Они выплачиваются из чистой прибыли тогда, когда в Уставе есть чёткое указание на это или же когда такое решение было принято общим собранием. Размер выплат определяется тем же образом. Если же говорить о распределении прибыли непосредственно между участниками ООО, то здесь размер дивидендов определяется размером доли участника в уставном капитале (если Устав не предполагает другого порядка). Если же говорить о сроках, то выплата должна производиться в последующие шестьдесят дней после принятия решения, однако общее собрание может уменьшить данный срок. В Устав так же могут быть внесены такого рода изменения.

Дивиденды в ООО: порядок распределения

Стоит обратить внимание, что по счету 84 в балансе общества указывается общая сумма прибыли как за текущий год, так и за прошлые периоды. В отчете о финрезультатах чистая прибыль отображается в строке «Чистая прибыль (убыток)», и здесь указан только доход за отчетный год.

  • не закончено формирование уставного фонда;
  • ООО находится в состоянии банкротства;
  • денежная выплата приведет к ухудшению платежеспособности общества;
  • размер чистых активов ООО меньше совокупного размера его уставного капитала и резервного фонда или же станет таким после выполнения решения про распределение дивидендов в ООО. Понятие «чистые активы» зафиксировано в ст.30 ФЗ «Об ООО»: это разница между всеми активами (основные средства, депозиты, запасы) и обязательствами организации (кредиты, кредиторская задолженность, другие обязательства);
  • необходимо выплатить действительную стоимость доли участникам ООО.

Как часто можно выплачивать дивиденды в ооо

Этот вопрос достаточно хлопотный и более дорогой с точки зрения налогообложения. Потому что, по мнению Минфина и ФНС, выплата дивидендов любым имуществом, отличным от денег, признается реализацией. С точки зрения 39 статьи НК, реализацией признается смена собственника по товарам, работам, услугам. Поэтому если дивиденды выплачиваются, например, основными средствами, то первоначальным собственником было предприятие, новым собственником становится физическое лицо. Меняется статус этого имущества, возникает реализация и, как следствие, налогооблагаемая база. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то появляется НДС и налог на прибыль. Если мы говорим об упрощенной системе налогообложения, то здесь появляется дополнительный доход.

Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20% от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы на территории Свердловской области. Общая ставка для всех составляет 7%. Цена дивидендов в первом и втором случае отличается, потому что для того, чтобы распределить дивиденды на общем режиме налогообложения нужно заплатить 20% государству, а находясь на упрощенке — всего 7%.

Выплата дивидендов 2019 году с — точки зрения бухгалтера и — директора

Российским корпоративным законодательством предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Если руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то главный бухгалтер обязательно должен их предупредить о рисках, которые в связи с этим возникают.

Если акционер, получивший от нас дивиденды, которые позже были переквалифицированы в выплаты за счет чистой прибыли, не является сотрудником компании, то мы не можем удержать с него 13%, и предприятие как источник выплаты обязано по 226 статье НК подать уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию, и КО будут напрямую общаться с этим физическим лицом.

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Делим правильно прошлогоднюю прибыль

При подобном отражении отчетность становится более понятной собственникам. Однако и при таком варианте учета и составления отчетности бухгалтер должен предупредить собственников о том, что на прибыль отчетного года нельзя ориентироваться без оглядки на предыдущие результаты деятельности компании.

  • в отчете о прибылях и убытках (в отчете о финансовых результатах) — строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», здесь показывается сумма чистой прибыли (убытка), которая получена именно за 2012 г. п. 23 ПБУ 4/99 Она определяется как сумма, которая при реформации баланса была списана со счета 99 на счет 84. Таким образом, в отчете о прибылях и убытках мы видим прибыль/убыток, которые не рассчитаны нарастающим итогом за все предыдущие годы, а лишь выявлены за отчетный год.

Как учредителю вывести прибыль из ООО с помощью дивидендов

Прибыль извлекается различными способами, в зависимости от организационной формы. Предпринимателям – проще всего — они могут брать выручку и тратить ее на то, что считают нужным. А вот владельцы ООО не имеют такой свободы распоряжаться выручкой, поскольку заработанные деньги – это средства юрлица. Таким образом, формально, учредители ООО получают дивиденты – как прибыль от своего бизнеса.

Когда необходимо выводить прибыль из своего бизнеса, то владелец может прибегать к множеству хитростей, подчас не законных. Однако, те предприниматели, которые предпочитают не иметь с законом никаких проблем, задают множество актуальных вопросов о том, как же можно легально «добыть» деньги из ООО.

Распределение прибыли ООО

  • На момент выплаты прибыли Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если выплата прибыли приведет к появлению таких признаков;
  • На момент выплаты прибыли стоимость чистых активов Общества меньше размера уставного капитала ООО и его резервного фонда (при его наличии) или станет меньше после выплаты прибыли.
Это интересно:  Могут ли уволить многодетную мать

В срок, не превышающий шестьдесят дней, Общество обязано выплатить распределенную часть прибыли. Уставом или Решением может быть предусмотрен иной меньший срок для выплаты распределенной прибыли. В случае изменения Устава в части определения срока выплаты распределенной прибыли Решения о внесении таких изменений должно быть принято единогласно все участниками Общества. Если Уставом Общества не определен срок выплаты распределенной прибыли, то он считается равным шестидесяти дням со дня принятия соответствующего Решения.

Дивиденды в ООО: порядок распределения

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Как распределить и выплатить дивиденды участникам ООО? В каких случаях дивиденды распределять нельзя? Что важно учесть при распределении и выплате дивидендов, чтобы не потерять на налогах?

По итогам 2015 года общества с ограниченной ответственностью должны принять решение о выплате дивидендов в период с 1 марта по 30 апреля 2016 г. (п.3 ст.28, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон №14-ФЗ).

Понятие дивидендов

Несколько слов о самом понятии «дивиденды». Отметим, что четкого определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит. В частности, в Законе №14-ФЗ понятие «дивиденды» отсутствует, вместо него фигурирует понятие «распределение чистой прибыли».

Понятие «дивиденды» используется только в Федеральном законе от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», в котором отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п.1 ст.42 Закона №208-ФЗ) и в налоговом законодательстве (п.1 ст.43 НК РФ).

Правда, понятие «дивиденды», применяемое в целях налогообложения, более широкое, чем в гражданском законодательстве.

Сроки принятия решения о распределении прибыли

Законом №14-ФЗ разрешена выплата дивидендов участникам ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п.1 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Однако при принятии решения о выплате промежуточных дивидендов (чаще, чем раз в год) у организации есть риск признания таких выплат безвозмездным имуществом. В случае если полученная по итогам года прибыль окажется меньше выплаченных дивидендов, такие выплаты классифицируются как безвозмездно переданные денежные средства (письмо ФНС РФ от 19.03.2009 г. №ШС-22-3/210@).

Порядок распределения дивидендов

Как правило, часть прибыли распределяется организацией между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен. Так, размер подлежащих уплате дивидендов может распределяться в равных долях между участниками общества (п.2 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30%. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Так, участники распределяют дивиденды в равных долях, т.е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику.

Налоговые риски в случае непропорциональных выплат дивидендов

выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;

решение о выплате дивидендов документально оформлено;

выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.

Сроки и порядок выплаты дивидендов

По общему правилу, срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Выплатить дивиденды участнику Общества нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

В случае, если срок выплаты дивидендов не определен уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли, то указанный срок также приравнивается к 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п.3 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Законом №14-ФЗ предусмотрен предельный срок выплаты дивидендов участнику ООО. Так, если в установленный срок дивиденды не выплачены, то участник вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием об их выплате.

При этом уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более 5 лет со дня истечения общего срока выплаты дивидендов.

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (п.4 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Перечень ситуаций, когда дивиденды невозможно распределить

Одним из условий выплаты дивидендов является наличие чистой прибыли. В определенных ситуациях ООО не вправе принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в случаях (ст.29 Закона №14-ФЗ):

не полной оплаты уставного капитала;

до момента выплаты действительной стоимости доли или части доли участника ООО;

если на момент принятия решения о выплате дивидендов ООО отвечает признакам банкротства или будет иметь такие признаки после выплаты дивидендов;

если стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, uristtop.ru, www.audit-it.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector