+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Коды в декларации по ндс 2019

НДС: налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен статьей 163 НК РФ как квартал. По его истечении налогоплательщик обязан подать декларацию в ФНС. Следовательно, периодичностью сдачи отчетной формы также признается квартал. Сдать отчетность необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По какой форме сдавать отчет

Бланк декларации по НДС, применяемый в настоящее время, утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] в редакции от 20.12.2016. Скачать форму можно в конце статьи.

Обратите внимание, что с 1 квартала 2019 года в бланк отчета обязательно будут внесены изменения. Связано это с увеличением основной ставки по налогу с 01.01.2019 с 18 до 20 %. Так что начиная с этого момента отчет нужно будет сдавать по новой форме. Как только законодатель внесет изменения, мы обязательно расскажем об этом.

Где указывается налоговый период в декларации по НДС

Все налогоплательщики, независимо от того, вели они деятельность или нет, предоставляют декларацию. Минимальный состав отчетности включает титульный лист и раздел 1. Как правило, налогоплательщики, ведущие деятельность, предоставляют отчетную форму в таком составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — сведения о сумме налога к уплате;
  • раздел 3 — расчет налога;
  • раздел 8 — данные книги покупок;
  • раздел 9 — данные книги продаж.

Остальные листы и приложения заполняются по мере необходимости при наличии указанных в них операций.

Сведения о налоговом периоде, за который предоставляется отчетность, указываются на титульном листе.

Правила заполнения реквизита

Рассматриваемый реквизит заполняется в кодированном виде. Код налогового периода в декларации по НДС указывается в соответствии с правилами, приведенными в Приложении 3 к Порядку заполнения данной формы отчетности (Приказ ФНС ММВ-7-3/[email protected]). Полный перечень кодов, указанный в Приложении 3 к Порядку заполнения, достаточно большой. Как правило, подавляющим большинством организаций используются следующие шифры:

Код Отчетный квартал
21 Первый
22 Второй
23 Третий
24 Четвертый

Остальные шифры очень специфичны и используются в редких случаях: при реорганизации или ликвидации компании, соглашении о разделе продукции.

Например, при заполнении первичного отчета за 9 месяцев 2019 года заполнить сведения об отчетном квартале, за который сдается отчетность, нужно так:

Декларация по НДС получила изменения

Организации и индивидуальные предприниматели при составлении декларации по НДС за I квартал 2019 г. должны будут использовать новую форму и порядок ее заполнения. Дело в том, что специалисты ФНС России приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесли изменения в форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС. Следует сказать, что данная декларация не подвергалась корректировке более двух лет.

Напомним, что форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Именно в этот документ комментируемый приказ налоговой службы внес поправки.

Так, изменения затронули разделы 2, 3 и 9, приложение 1 к разделу 9 и коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения декларации (далее — Порядок). Рассмотрим их подробнее.

Новый порядок заполнения раздела 2

Данный раздел предназначен для расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данным налогового агента. Форма этого раздела осталась прежней, изменился только порядок ее заполнения.

В нем теперь установлены правила заполнения раздела налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика. Напомним, что с 1 января 2018 г. налоговыми агентами по НДС согласно п. 8 ст. 161 НК РФ признаются покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. А с 1 января 2019 г. в их число добавлены и покупатели макулатуры.

Вышеуказанные лица раздел 2 заполняют совокупно в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период. При этом в строках 010—030 данные лица ставят прочерк. А по строке 060 они указывают итоговую сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ (п. 36, 37.1, 37.7 Порядка).

Изменения для раздела 3

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, приводится в разделе 3. В связи с повышением с 1 января 2019 г. основной ставки НДС в графе 4 по строкам 010 и 060 ставка налога изменена с 18 на 20%, а по строке 030 — с 18/118 на 20/120.

Увеличенная ставка 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые отгружаются (выполняются, оказываются), передаются начиная с 1 января 2019 г. (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Но в 2019 г. может происходить корректировка стоимости товаров, отгруженных в 2018 г. В этом случае к сумме корректировки применяется ставка НДС 18% (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

В связи с этим в раздел 3 добавлена строка 041, где показывается реализация по ставке НДС 18%. Кроме того, покупатель — налоговый агент может перечислить в 2019 г. оплату за полученные в 2018 г. от иностранного поставщика товары. Поскольку отгрузка произошла в 2018 г., налоговым агентом применяется налоговая ставка 18/118. В таком же порядке исчисляется НДС и налоговыми агентами при аренде и приобретении госимущества в 2018 г. с оплатой в 2019 г. (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Для этих случаев в раздел 3 введена новая строка 042, в которой показывается реализация по ставке 18/118.

С 1 января 2018 г. плательщики НДС вправе при реализации товаров на экспорт, а также при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подп. 2.1—2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении этих товаров, не применять нулевую ставку (п. 7 ст. 164 НК РФ). Для отражения такой реализации в разделе 3 предусмотрена новая строка 043.

А в новой строке 044 «Реализация организацией розничной торговли товаров с оформлением документов (чека) для компенсации суммы налога» показывается продажа товаров в рамках системы tax free. Кроме того, для участников системы tax free предусмотрена еще одна новая строка, в которой отражается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по товарам, реализованным с оформлением документа (чека) для компенсации налога, подлежащая вычету (строка 135).

Изменения затронули и порядок заполнения отдельных строк раздела 3. Так, по строкам 010—042, помимо налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 153—157, п. 10 ст. 154, п. 1 ст. 159 и 162 НК РФ, нужно будет отражать налоговую базу в соответствии с п. 11 ст. 154, п. 5.1 и 8 ст. 161 НК РФ (п. 38.1 Порядка).

Речь идет о реализации материальных ценностей, приобретенных при их выпуске из госрезерва (п. 11 ст. 154 НК РФ, действует с 1 января 2018 г.), оказании российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров на территории РФ на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ, действует с 1 октября 2018 г.) и реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2019 г.).

Прописан порядок заполнения раздела 3 налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ. Так, суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, данные лица отражают по строке 070 (п. 38.7 Порядка). А вычет этих сумм показывается ими по строке 130 (п. 38.14 Порядка).

По строке 080 налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, показывают сумму НДС, подлежащую восстановлению в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (п. 38.8 Порядка). В строку 120 они вносят сумму налога, принимаемую к вычету в случае изменения стоимости отгруженных товаров, а также сумму налога, исчисленную при приобретении товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, принимаемую к вычету (п. 38.13 Порядка). А по строке 170 они показывают суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (п. 38.19 Порядка).

С 1 января 2019 г. иностранная компания, оказывающая в России услуги в электронной форме, самостоятельно исчисляет НДС независимо от того, кто является покупателем. А предъявленный иностранной компанией НДС покупатель принимает к вычету на основании п. 2.1 ст. 171 НК РФ. Этот налог показывается по строке 120 (п. 38.13 Порядка).

Корректировки для раздела 9 и приложения 1

В раздел 9 переносятся сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. А поскольку с момента последней корректировки формы декларации в 2016 г. в книгу продаж неоднократно вносились изменения (в частности, постановлениями Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, от 19.01.2019 № 15), потребовалась корректировка раздела 9 декларации.

Добавлена строка 36 «Код вида товара». В ней показываются данные из строки «3б» книги продаж. Напомним, что эта строка заполняется только в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС (подп. «е(2)» п. 7 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

По строкам 170, 200, 230 и 260 ставка НДС 18% заменена на 20%. Добавлены новые строки 175, 205, 235, 265 для ставки НДС 18%. Они необходимы для указания сведений из корректировочных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным до 2019 г.

В приложение 1 к разделу 9, которое содержит сведения из дополнительных листов книги продаж, внесены аналогичные изменения. По строкам 020, 050, 250, 280, 310 и 340 ставка НДС 18% заменена на 20%. Добавлены новые строки 025, 055, 255, 285, 315 и 345 для указания ставки 18% и новая строка 116, где приводится код вида товара.

Обновленные коды операций

Большое число изменений внесено в перечень кодов видов операций, приведенный в приложении № 1 к порядку заполнения декларации по НДС.

Добавлено 28 новых кодов. Они касаются операций:

Также в ряд кодов внесены изменения уточняющего характера.

Обновлена декларация по НДС в 2019 году

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: что нового?

Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесены изменения в форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации по НДС. Причиной тому стали последние новшества НДС-законодательства, в числе основных – новая базовая ставка налога, действующая с 01.01.2019.

Заострим внимание читателей на том, какие еще моменты нужно учесть при составлении отчетности за I квартал 2019 года.

Большие изменения произошли в разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 НК РФ «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», а также в приложении «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разд. 9. Впрочем, коррективы есть в других разделах декларации по НДС в 2019 году.

Изменения в разделах декларации по НДС.

В данный раздел введены строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120 (п. 38.1 Порядка заполнения декларации). Строки для отражения аналогичных показателей по ставкам 18% и 18/118 при этом остались, что объяснимо, ведь в переходный период по длительным договорам и в некоторых других ситуациях эти ставки налога еще действуют (см. Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Кроме того, появились новые строки, в которых нужно отражать только налоговую базу и сумму налога. Первая(строка 043) предназначена для тех, кто отказался от применения нулевой ставки НДС. Напомним, что такая возможность (с 01.01.2018) предоставлена благодаря введенному в ст. 164 НК РФ п. 7, согласно которому при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных пп. 2.1 – 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогоплательщик вправе выбрать, по какой налоговой ставке производить налогообложение соответствующих операций.

Налоговая база, в руб.

Сумма налога, в руб.

1. Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего

1.1. Реализация товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

1.2. Реализация организацией розничной торговли товаров с оформлением документа (чека) для компенсации суммы налога

Внесены и коррективы в порядок заполнения прежних строк разд. 3. По строке 070, в графах 3 и 5 которой отражаются данные по предоплате будущей поставки, соответствующие сведения вносят налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ (п. 38.7 Порядка заполнения декларации). Речь идет о средствах, перечисленных в счет предстоящего приобретения «особого» товара (сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры), и исчисленном «авансовом» НДС.

Кстати, при необходимости суммы такого «агентского» налога восстанавливаются на общих основаниях, поэтому отразить их нужно в строке 080 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.8 порядка).

Налоговая база, в руб.

Сумма налога, в руб.

5. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

6. Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего

6.1. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ

6.2. Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%

И еще одно изменение: в строках 110 и 115 (п. 9 и 10 разд. 3) теперь не нужно отражать налоговую базу. По этим строкам указываются только суммы налога (графа 5), исчисленные при таможенном декларировании товаров, в случаях, предусмотренных абз. 3 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 и п. 6 ст. 173 НК РФ (п. 38.10 и 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС).

Изменения коснулись и второй части раздела, в которой отражаются вычеты НДС.

Сумма налога, в руб.

12. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с п. 2, 2.1, 4. 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ

Например, в строке 120 (п. 12 разд. 3) в числе прочих теперь здесь отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику в порядке п. 2.1 ст. 171 НК РФ. Речь идет о приобретении услуг в электронной форме, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, у иностранных компаний, состоящих на учете в налоговых органах на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Компании, реализуя электронные услуги в России, с 01.01.2019 сами уплачивают НДС. Таким образом, российские организации и ИП – покупатели этих услуг в роли налогового агента теперь не выступают. Чтобы получить вычет, им нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки.

Новая строка 135 предназначена для отражения в ней вычитаемой суммы налога, исчисленной розничным торговцем по товарам, реализованным с оформлением чека такс-фри (п. 38.13 Порядка заполнения декларации). Данный вычет производится в соответствии с п. 11 ст. 172 НК РФ на основании документа (чека) для компенсации суммы налога при наличии на нем отметки таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров гражданином иностранного государства, указанным в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Некоторые дополнения внесены в раздел в отношении вычетов налога у налоговых агентов – покупателей товаров, приведенных в п. 8 ст. 161 НК РФ. Согласно Порядку заполнения декларации по НДС они отражают:

– в строке 120 – исчисленную при приобретении таких товаров сумму налога (абз. 9 п. 38.13);
– в строке 130 – НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров (абз. 2 п. 38.14);
– в строке 170 – суммы «авансового» НДС, указанные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (абз. 3 п. 38.19).

Раздел 2: для налоговых агентов

При заполнении этого раздела нужно обратить внимание на два момента.

Во-первых, поскольку в силу п. 1 ст. 174.2 НК РФ российские организации – покупатели услуг в электронной форме (организации и ИП), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных компаний с 01.01.2019 не являются налоговыми агентами, этот раздел декларации по НДС они не заполняют.

С названной даты в соответствии с п. 10 ст. 174.2 НК РФ обязанность налоговых агентов возлагается только на российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, – посредников, состоящих на учете в налоговых органах и осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими эти услуги. Таким лицам и вменяется обязанность заполнять разд. 2.

Во-вторых, установлено, что налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, которые за себя НДС не платят (не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога), разд. 2 декларации заполняют совокупно в отношении всех товаров, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период. В строке 060 они отражают сумму подлежащего уплате «агентского» НДС, а в строках 010 – 030 проставляют прочерки (абз. 8 п. 36, п. 37.1, абз. 5 п. 37.7 Порядка).

Раздел 7: для особых операций

В этом разделе отражаются операции:

– не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
– не признаваемые объектом налогообложения;
– по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Здесь же нужно отразить суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых больше шести месяцев.

Операции указываются под кодами, их значения приводятся в графе 1 строки 010 раздела (п. 44.2 Порядка заполнения декларации).

К сведению: коды льгот по операциям для разд. 7 декларации по НДС выбирают из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.

Если налогоплательщик проводил не облагаемые НДС операции, по каждому отраженному в графе 1 коду, нужно заполнить (п. 44.2 – 44.5 Порядка заполнения декларации):

– графу 2 – стоимость, по которой реализованы не облагаемые НДС товары, работы, услуги;
– графу 3 – стоимость их приобретения;
– графу 4 – суммы «входного» или «ввозного» НДС.

Налоговые агенты (как уточняется в скорректированном Порядке заполнения декларации) данные в разд. 7 в этом случае указывают иначе: по каждому отраженному в графе 1 коду они заполняют графу 2, а в графах 3 и 4 проставляют прочерки (п. 44.5 Порядка).

Раздел 9: сведения из книги продаж

В этом разделе появилась новая строка 036, в ней приводится код вида товара. Его будут вносить лишь экспортеры товаров в страны ЕАЭС.

Аналогичные строки (под номером 116) появились и в приложении к разд. 9.

Кроме того, введены строки с указанием ставки НДС 20%. Так, в строках 170 и 200 раздела отражается стоимость продаж (разница стоимости по корректировочному счету-фактуре), облагаемых налогом по ставке 20%. Для ставки 18% отведены строки 175 и 205.

Такое же изменение произошло в той части раздела, где указывается стоимость продаж (всего, без налога): в строках 230 и 260 – по ставке 20%, в новых строках 235 и 265 – по ставке 18%.

Несколько слов о кодах операции

Исключены также строки со следующими кодами:

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов

Коды по НДС в 2019 году

С 1 июля 2016 года применяются новые коды видов операций, указываемых в книге покупок, дополнительном листе к ней, книге продаж, доплисте к ней, а также коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ (далее – Приказ)). Данные коды используются и в 2019 году.

Коды по НДС-2019: когда какой код ставить

Всего Приказом предусмотрено 24 кода. Разобраться с тем, какой код указывать при отражении той или иной операции, поможет наша таблица:

Вид операции Код
— отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, облагаемые по ставке 0%, посреднические операции, предусматривающие реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, обозначаемых кодами: 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27;
— составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
01
Оплата/частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), кроме операций, обозначаемых кодом 06 и кодом 28 02
Операции, совершаемые налоговыми агентами (кроме операций по реализации конфискованного имущества/имущества, реализуемого по решению суда, а также операций по реализации товаров/передаче имущественных прав/выполнении работ/оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в ИФНС в качестве налогоплательщиков) 06
Безвозмездная отгрузка/передача товаров имущественных прав. Выполнение работ/оказание услуг на безвозмездной основе 10
— выполнение подрядными организациями работ при капитальном строительстве/модернизации/реконструкции недвижимости;
— приобретение вышеуказанных работ налогоплательщиками-инвесторами;
— передача объектов завершенного/незавершенного капитального строительства, оборудования, материалов в рамках договоров по капитальному строительству/модернизации/реконструкции
13
— цессия (уступка денежного требования) или продажа/приобретение денежного требования у третьих лиц;
— передача/получение плательщиками НДС имущественных прав на жилую недвижимость, гаражи, машино-места
14
Составление/получение посредником счета-фактуры, в котором отражены данные о собственных товарах (работах, услугах) и данные товарах (работах, услугах), реализуемых в рамках посреднических договоров 15
Получение продавцом товаров, возвращенных/частично возвращенных покупателями, не являющимися плательщиками НДС, и плательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая отказ от товаров (работ, услуг) при изменении условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм полученной предоплаты, за исключением операций, обозначаемых кодом 17 16
— получение продавцом товаров, возвращенных физлицами;
— отказ физлицами от товаров при изменении условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм полученной предоплаты
17
Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав 18
Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, с территории государств ЕАЭС 19
Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления/переработки для внутреннего потребления/временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20
— операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ;
— операции, облагаемые по ставке 0%
21
— операции по возврату предоплаты в случае изменения условий договора/расторжения договора;
— операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ
22
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, несения командировочных/представительских расходов 23
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, когда документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС отсутствуют или не представлены в ИФНС в установленный срок 24
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ 25
— составление продавцом счетов-фактур/первичных документов/иных документов, содержащих суммарные/сводные данные по операциям за календарный месяц/квартал при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— регистрация вышеназванных документов в книге покупок в случае перечисления предоплаты, а также в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
26
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации/приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав при ведении деятельности в интересах другого лица:
— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера/агента;
— на основе договоров транспортной экспедиции;
— при выполнении функций застройщика
Данный код также ставится при получении указанного счета-фактуры налогоплательщиком
27
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав при ведении деятельности в интересах другого лица:
— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера/агента;
— на основе договоров транспортной экспедиции;
— при выполнении функций застройщика
Данный код также ставится при получении указанного счета-фактуры налогоплательщиком
28
Корректировка суммы реализации при сделках между взаимозависимыми лицами 29
Операции с товарами, растаможенными в особой экономической зоне в Калининградской области (отгрузка товаров, уплата сумм НДС при таможенном декларировании, принятие НДС к вычету) 30
31
32

Коды по НДС: примеры отражения

Налоговая служба выпустила письмо, в котором привела примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок/книге продаж с указанием НДС-кодов (Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657). С данными примерами можно ознакомиться на сайте ФНС.

Статья написана по материалам сайтов: www.eg-online.ru, www.audar-info.ru, glavkniga.ru.

»

Это интересно:  Бухгалтерский учет в жкх
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector