Когда можно выплачивать дивиденды в ооо

Юридические лица с регистрацией ООО способны часть дохода, полученного от деятельности компании, направлять всем участникам и учредителям общества с ограниченной ответственностью. Это право предоставляет закон Российской Федерации. Решение о выплате дивидендов принимается во время проведения общего собрания участников и учредителей, подобное мероприятие проводится с периодичностью раз в квартал, полгода или год. Подобные решения являются добровольными, то есть, полученную от деятельности учреждения выручку можно направить на другие нужды, к примеру, на модернизацию самого предприятия.

Дивиденд — это любой доход, полученный благодаря деятельности организации, но уже когда оплачены налоги, то есть, это чистая прибыль. Согласно с тем, как распределены доли участников общества в уставном капитале, происходит распределение прибыли. К дивидендам относят даже доход, который был получен компанией за пределами государства, но только в том случае, если законы этого иностранного государства также относят прибыль к дивидендам.

Возникают некоторые вопросы по поводу суммы дивидендов, о сроке выплаты, когда это происходит, кто может распоряжаться этими денежными средствами. Есть ли какие-либо документы или акты, регламентирующие порядок выплаты дивидендов участникам и учредителям. Когда можно рассчитывать на выплаты, как часто можно выплачивать дивиденды в ООО и другие вопросы. В этой статье можно найти пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году и ответы на перечисленные выше вопросы.

Содержание

Какие существуют виды дивидендов

Как уже было сказано, согласно с бухгалтерским учетом — это законный доход, который имеют право получать те, кто вложил капитал в предприятие. После выплат сумм налогов, в том числе и налога на прибыль, следует выделить некоторую часть чистого дохода для того, чтобы выплатить дивиденды. Распределяется согласно с тем, сколько было вложено денежных средств в уставной фонд.

Существует не одна классификация подобного термина. Есть по формату акций, на которые они начисляются:

Согласно с периодом (порядком), с которым они начисляются:

Месячный — очень редкий случай.

Квартальный — за три месяца.

Полугодовой — по итогам шести месяцев.

Выплата дивидендов по итогам года.

Есть даже классификация согласно с формой начисления:

В денежном формате.

В имущественном эквиваленте (к примеру, недвижимое имущество) или натуральном.

По размерам начислений:

Даже по ожидаемости:

По итогам функционирования организации — основные.

Внеочередные или особые — дополнительные.

Описанные выше варианты обязаны быть закреплены в уставной документации, так как с их помощью можно регулировать как начислить и выплатить дивиденды.

Происхождение прибыли для начислений

Прежде чем начислить и выплатить положенные доли каждому участнику, надо вычесть сумму налога. То есть, источник — чистый доход, который остался у фирмы. Проблема в том, что в законодательстве РФ нет четкого термина для определения чистого дохода и оно практически не регламентирует это понятие. Чтобы распределить прибыль, берется во внимание бухгалтерский учет компании, его подкрепляют балансом и другими необходимыми бумагами.

Именно в подобной документации находится информация о нераспределенных денежных средствах общества с ограниченной ответственностью. В понятие нераспределенных денежных средств входят те деньги, которые остались после уплаты всех необходимых расходов и налогов, а также штрафных санкций, если такие были назначены.

Так из какой прибыли выплачиваются дивиденды? Сумму, которую указывают в балансе, и воспринимают как капитал для разделения между учредителями. Если в уставной фонд вошли средства коммунальных или государственных учреждений, то им требуется выдать не меньше тридцати процентов от чистого годового дохода.

Как выплачиваются дивиденды в ООО — принятие решения

Необходимо понимать, что это не требование законодательства, это всего лишь право, которым можно воспользоваться на свое усмотрение. Решение принимают участники и учредители, собираясь на общем собрании. Если единолично было принято решение о начислять дивиденды, то в уставных документах закрепляется постановление и там же оформляется срок и порядок уплаты. Как распределять доходность, чаще это делать или по итогам года, а также другие вопросы регулируются уставом.

Существуют общепринятые нормы, согласно с которыми распределение дивидендов в ООО происходит пропорционально с тем, какой объем денежных средств был вложен конкретным лицом.

Можно воспользоваться такими документами для того, чтобы понять, как рассчитать и начислять чистый итог деятельности организации:

Договором корпоративным между учредителями и участниками.

Внутренний договор с положениями, в которых указана очередность распределения выручки.

Законодательство не запрещает вносить правки в документацию с целью изменения пропорции по выплатам. Не единожды на предприятиях происходят ситуации, когда надо оформить новые лица, как участников предприятия, которые также имеют право получать часть от общей выручки. Хотя такую практику и не запрещают, есть одно условие, которое обязательно должно быть соблюдено, чтобы законно оформить таких людей. Необходимо созвать общее собрание, на котором принимается постановление, согласно с результатами единоличного принятия решения. В таком случае не обязательно вносить изменения в устав, можно только изменить корпоративный договор.

По поводу даты собраний — каждый участник должен быть уведомлен за тридцать календарных дней до даты собрания. Если кто-то не сможет присутствовать, выплата автоматически будет начислена этому человеку, невзирая на его отсутствие.

Любые проблемы или вопросы по поводу дивидендной оплаты могут быть разрешены во время общего собрания вместе с учредителями. Другое предприятие не имеет права вмешиваться в этот процесс, ни для того, чтобы помочь, ни тем более для того, чтобы оказать какое-либо давление.

Как оформить решение

На основании сведений бухгалтерской отчетности и отчетного периода, принимается единственное решение по поводу распределения дивидендов. Как было сказано выше, для этого необходимо созвать общее собрание и задокументировать его. Необходимо указать следующие данные в официальных бумагах:

Местоположение проведения собрания.

Дата, когда оно произошло.

Кто был председателем и секретарем.

Список всех лиц, принявших в процессе участие.

В обязательном порядке указывают долю каждого участника, которую он внес в уставной капитал.

Документ позволено составить в произвольной форме, для его оформления можно скачать бланк в Интернете на любом сайте. Оформляет его ответственный за эту задачу человек. Отдельно составляется решение, принятое на общем собрании, которое и становится причиной для получения дивидендов.

Выплачивают их за шестьдесят дней после принятого постановления, если плата не произошла, то в течении трех лет лица, которые не получили дивиденды, имеют право обращаться с требованием рассчитаться.

Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2019 году: инструкция

Для осуществления расчета и выдачи доли от выручки, необходимо осуществить следующие действия:

Определите чистый доход предприятия, для этого рассчитываются и выплачиваются все налоги, в том числе НДФЛ, а также осуществляются необходимые расходы для успешного функционирования организации с ограниченной ответственностью. Как уже было написано выше, четкого определения для чистой прибыли в законе РФ нет, поэтому берется за основу бухгалтерскую отчетность с балансом.? Чтобы избежать несостыковок, связанных с разделением выручки, надо изготовить и предоставить справку, которая подтвердит, что нет никаких ограничений чтобы выдавать дивиденды. Справка оформляется в тот же день, когда будет проведено собрание.

Нужно определится с решением по поводу того, как часто выдавать дивиденды. Определить это момент можно раз в квартал, полгода или год. Окончательный расчет чистой выручки проводится только по окончанию финансового года. Исход активности фирмы может быть утвержден во время собрания, тогда же решаются такие моменты:

Какая сумма будет направлена для оплаты.

Каким образом ее распределить между членами ООО.

Период, в который выдаются дивиденды.

Понадобится также список документов, чтобы платить дивиденды:

Постановление про выплату, принятое учредителем (или несколькими учредителями).

Протокол, составленный во время собрания и решение.

Указ о выдаче дивидендов.

Особого документа, согласно с которым выдаются начисления, нет, такой бланк либо разрабатывают самостоятельно в компании, либо используют стандартные формы при перечислении средств с одного счета на другой. Также начисления могут быть выданы с кассы, воспользовавшись платежным поручением.

Распределение лучше производить пропорционально доли, вложенной в предприятие. Если сделать это каким-либо другим способом, налоговому инспектору это покажется подозрительным. Дело в том, что налоговая служба непропорциональное распределение считает не дивидендом, а иным доходом, который, к тому же, высчитывается согласно с более высокой ставкой.

Необходимо выплатить все налоги или штрафы (если такие накладывались на предприятие), тогда организация получает чистый доход и откладывает ту часть суммы, которая будет выдана в качестве дивидендов. Налог на прибыль перечисляют в бюджет на следующий же день после начисления дивидендов и ни днем позже.

Происходит выплата доли участникам и учредителям.

Свою долю можно использовать для личных нужд, или накапливать ее.

В каком случае решение не может быть принятым

Учредители могут по собственному усмотрению решать, как распорядится прибылью. К примеру, на ранних этапах развития вместо выплаты каждому его доли есть возможность направить средства на модернизацию предприятия. Но также встречаются случаи, когда решение просто воспринимается, как незаконное. Это происходит в таких случаях:

До даты, когда будут скуплены все акции, согласно с требованиями акционеров.

Если руководители не соблюли правила о чистых активах — когда из-за начисления дивидендов уменьшается сумма чистых активов.

Если еще не полностью выплачены взносы в уставной фонд.

Если существует риск обанкротиться.

Эти четыре ситуации могут стать поводом для любого члена организации с ограниченной ответственностью обратиться в суд и оспорить принятое постановление. В суде его признают незаконным.

Это интересно:  Вопрос о переуступке аренды участка

Когда необходимо произвести выплаты

Так как это не обязательная мера, то нет закона, регулирующего сроки выплат. Для этого в уставных документах и внутренних положениях компании прописываются подобные пункты. Чаще принимается решение о сроках и сумме выплат по окончанию финансового года, но не запрещено созывать собрания раз в квартал или полгода. Если дивиденды выплачиваются раз в квартал или полгода, то они называются промежуточными.

Говоря о сроках и их регламентировании, то еще на этапе формирования компании решается этот вопрос. Однако необходимо помнить, что после принятия решения о выплате надо уложится в срок не более чем шестьдесят дней. За это время необходимо осуществить уплату.

Встречаются ситуации, когда в индивидуальном порядке учредители способны отсрочить оплату на три года. Но в таком случае любой участник, чьи выплаты отсрочили на столь длительный период времени, имеет полное право подать в суд, чтобы отсудить положенную уставом долю.

Как получить долю — кто имеет на нее право

Все члены организации с ограниченной ответственностью, внесенные в специальный реестр, должны получать дивиденды. То же правило распространяется и на учредителей предприятия, однако в этой ситуации могут понадобится дополнительные документы.

Если акции фирмы держат акционеры, то им также положена доля от чистой прибыли, однако в этой ситуации есть несколько дополнительных правил. К примеру, должен существовать отдельный реестр с датой его оформления, в нем должен находится список всех акционеров.

Также имеет большое значение вид акции, если это привилегированная акция, то по ней оплачивают долю в первую очередь и только потом по стандартным акциям.

Как начисляют дивиденды

Есть несколько формул для расчета. Когда было принято решение о пропорциональных начислениях, используют такую:

Чистая прибыль (ЧС) умножается на процентную долю члена ООО — ЧС * доля члена (%).

Если нужно рассчитать дивиденды по акции, применяют следующую:

(Сумма годовых дивидендов * рыночная стоимость) * 100%.

Любые вычисления надо успеть провести до того, как закроется реестр. После расчета удерживается НДФЛ, это тринадцать процентов.

Заключение

Можно подвести итог и сделать заключение, что прежде, чем выплачивать дивиденды, надо перепроверить, все ли условия выполнены. Выше в статье были описаны случаи, когда этот процесс нельзя запустить или когда он может быть принят, как незаконный или недействительный.

Если все условия исполнены и было принято решение как часто и в какой очередности участники, учредители и акционеры будут получать свою долю, то можно приступать к выплатам.

Порядок выплаты дивидендов учредителю — единственному участнику ООО

Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения. Единственный участник общества является генеральным директором ООО. Организация не получает дивидендов от других организаций. Учредитель является налоговым резидентом РФ.

Каков порядок расчета, выплаты учредителю, бухгалтерского и налогового учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются в отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Начисление и выплата дивидендов единственному учредителю организации, являющемуся ее работником, отражаются в учете следующими записями:

Дебет 84 Кредит 70
— отражена задолженность по выплате дивидендов участнику (на дату принятия решения о выплате дивидендов);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет Расчеты по НДФЛ»
— отражено удержание НДФЛ с сумм дивидендов (на дату выплаты дивидендов);

Дебет 70 Кредит 51 (50)
— отражен факт выплаты дивидендов участнику.

При выплате дохода в виде дивидендов организации необходимо исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13%. Перечислить в бюджет сумму налога необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами.

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль.

Принятие решений об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, относится к компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).

Законодательство не содержит запрета на распределение между участниками общества прибыли, имеющейся за прошлые годы. Так, в решении ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 указывается, в частности, на то, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны.

При этом, на наш взгляд, решение о распределение прибыли за прошлые периоды никоим образом не привязывается к годовому общему собранию участников и может быть принято на внеочередном общем собрании. Единственное ограничение, которое необходимо иметь в виду в такой ситуации, — законодательство не предусматривает возможности принимать решение о распределении прибыли чаще, чем раз в квартал.

В обществе, состоящем из одного участника, решения о распределении прибыли принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

В общем случае часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Поскольку в рассматриваемой ситуации учредителем организации является единственный человек, то 100% части прибыли, направляемой на выплату дивидендов, должна быть выплачена этому лицу.

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Также следует учитывать, что ст. 29 Закона N 14-ФЗ предусмотрен ряд обстоятельств, при наличии которых общество не вправе принимать решение о распределении прибыли и выплачивать ее участникам.

Так, согласно п. 1 ст. 29 Закона N 14-ФЗ общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

— до полной оплаты всего уставного капитала общества;

— до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом;

— если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

— если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

— в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

— если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

— если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

— в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 3 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (далее — ПБУ 7/98) объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год признается событием после отчетной даты. Поскольку в ПБУ 7/98 не содержится специальных норм в отношении квалификации годовых дивидендов, объявленных по результатам деятельности ООО за отчетный год, полагаем, что указанная норма применима и в данной ситуации. Следовательно, распределение прибыли ООО за отчетный год также является событием после отчетной даты.

В соответствии с п. 10 ПБУ 7/98 событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

В таком же порядке отражаются в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год.

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.

Если в рассматриваемой ситуации единственным участником Вашей организации будет принято решение о выплате дивидендов из чистой прибыли 2016 года, тогда информация об этой выплате должна быть отражена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2016 год (при условии, что указанное решение будет принято в период между 31.12.2016 и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год (п. 3 ПБУ 7/98)). Бухгалтерские проводки в таком случае по начислению дивидендов должны быть отражены в учете на дату принятия соответствующего решения, то есть в 2017 году.

Что касается выплаты дивидендов за предыдущие годы, то, как следует из вышеприведенной нормы п. 3 ПБУ 7/98, данные операции не относятся к событиям после отчетной даты. Соответственно, информация о них не должна отражаться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2016 год вне зависимости от даты принятия решения об их выплате.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление годовых дивидендов учредителю (работнику организации) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Заметим, что аналогичная запись делается при выплате промежуточных дивидендов.

Таким образом, начисление и выплата дивидендов единственному учредителю организации, являющемуся ее работником, отражается в учете следующими записями:

Дебет 84 Кредит 70
— отражена задолженность по выплате дивидендов участнику (на дату принятия решения о выплате дивидендов);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— отражено удержание НДФЛ с сумм дивидендов (на дату выплаты дивидендов);

Дебет 70 Кредит 51 (50)
— отражен факт выплаты дивидендов участнику.

Это интересно:  Для чего нужна медицинская справка водителю

Документом, подтверждающим перечисление доходов участнику, являются платежное поручение и выписка банка либо, если дивиденды выплачиваются из кассы, расходный кассовый ордер.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы общества в виде сумм начисленных дивидендов.

Кроме того, сумма распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли, не учитывается в составе доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.

В рассматриваемой ситуации суммы выплаченных учредителю (физическому лицу) дивидендов не должны отражаться в декларации по налогу на прибыль организаций.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный, в частности, участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации.

Дивиденды, полученные физическим лицом от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

В данном случае ООО, выплачивающее дивиденды своему единственному участнику, является налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы НДФЛ (п. 3 ст. 214, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Н = К х Сн х (Д1 — Д2),

Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией (то есть: д/Д1, где д — сумма дивидендов, подлежащих выплате участнику);

Сн — налоговая ставка в процентах;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Поскольку в анализируемой ситуации выплата дивидендов производится единственному участнику организации (то есть вся сумма распределяемой на выплату дивидендов прибыли распределяется в пользу одного человека), то вышеприведенная формула примет следующий вид:

Н = Сн х Д1 (показатель Д2 в расчете не участвует, поскольку само общество не является участником (акционером) в других организациях).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. То есть при выплате дивидендов необходимо удержать исчисленный НДФЛ.
При выплате налогоплательщику дохода в виде дивидендов имуществом удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме (например, при выплате заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня (рабочего дня (п. 6 ст. 6.1 НК РФ)), следующего за днем выплаты налогоплательщику дивидендов.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, по формату и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. В указанной форме (Раздел 1. Обобщенные показатели) предусмотрено отражение отдельной строкой сумм начисленных дивидендов и сумм исчисленного налога на доходы в виде дивидендов (строки 025 и 045 соответственно).

Отметим, что представление расчета по форме 6-НДФЛ не заменяет и не отменяет обязанности ежегодного представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по форме 2-НДФЛ в порядке и по формату, утвержденным приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Исключение предусмотрено лишь для лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ. В данном случае организация не относится к организациям, поименованным в ст. 226.1 НК РФ, поэтому организация должна представлять справки 2-НДФЛ в обычном порядке.

Страховые взносы

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);

— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов);

— Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

23 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Дивиденды для участников ООО

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет, если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

  • не полностью оплачен уставный капитал;
  • общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
  • стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
  • другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы — это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а выплатами физическим лицам, на которые надо начислять страховые взносы. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года ставка н алога на дивиденды для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, в 2016 и 2017 годах — 13%. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Это интересно:  Письмо поставщику о нарушении сроков поставки товара

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

Подробнее: Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2018 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Что такое дивиденды и их источник

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает нераспределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

  • Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
  • Выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
  • Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

  • Год, за который будет осуществляться такая выплата.
  • Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
  • В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

  1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
  2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
  3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
  4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Как распределяются дивиденды

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Ставка по налогу в 2018 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

  • НДФЛ для резидентов — 13%;
  • НДФЛ для нерезидентов — 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

  • Для российской компании — 13%;
  • Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
  • Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

  • Соглашение о купле-продаже;
  • Решение о разделении, преобразовании и т. д.
  • Решения суда;
  • Учредительный договор;
  • Акт передачи
  • И т. д.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году пошаговая инструкция

Шаг 1. Определить сумму чистых активов и дивидендов

Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса.

Производится расчет по формуле:

Шаг 2. Принятие решения о выплате дивидендов

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение — выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

Пример расчета дивидендов:

Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

  • Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
  • Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
  • Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

  • Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
  • Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
  • Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.

Итого к выплате на руки:

  • Иванов — 62688-8149=54539 руб.
  • Петров — 109704-14262=95442 руб.
  • Сидоров — 141048-18336=122712 руб.

Отчетность при выплате дивидендов

Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.

Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам. Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют.

Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим, как бухгалтер должен оформить проводками выплату дивидендов, согласно действующего плана счетов.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, www.regberry.ru, buhproffi.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий