Контроль и ревизия задачи с решением

Рецензия на курсовую работу

Контроль и ревизия

Отметка о зачете:

Работа выполнена правильно, в соответствии с заданием, но имеются незначительные технические ошибки.

Федеральное агентство по образованию

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЯЙ УНИВЕРСИТЕТ

СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

Контрольная работа №1

«КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ»

Учебное пособие «Контроль и ревизия» С.Н.Басалаева

«___» __________ 2009 г.

1. Организация производит женские платья на пуговицах. Их изготавливают два цеха по 500 штук каждый. В связи с изменениями спроса объем производства платьев снизился до 700 штук.

Весь объем будет производить первый цех, второй будет производить куртки на молнии. В связи с этим машина по пришиванию пуговиц передана в первый цех.

Определить, целесообразно ли это перемещение, какими проводками оно должно быть оформлено и какими документами.

Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчётный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сделал запись:

На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию: «Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведённая юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней.

Бухгалтер сделал запись:

Кроме того, в акте было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учёта.

Напишите правильные бухгалтерские проводки и укажите, какими нормативными документами пользовался ревизор для оценки ущерба? Оцените правильность применения данного расчёта и его правомерность. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?

Укажите форму карточки учёта каждого наименования ТМЦ в пути.

Укажите минимально необходимую периодичность инвентаризации ТМЦ в пути.

Заполните аналитические таблицы акта инвентаризации расчётов за ТМЦ, находящиеся в пути, по форме № ИНВ – 6.

Отрегулируйте отклонения в бухгалтерском учёте записями на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 1. Так как производство женских платьев на пуговицах будет производиться только в первом цехе, то целесообразно произвести перемещение машины по перешиванию пуговиц в первый цех. Это связано с тем, что для целей организации и ведения бухгалтерского и налогового учета вопросы правильной группировки затрат, включаемых в себестоимость женских платьев на пуговицах и принимаемых в качестве расходов для целей налогообложения, имеют весьма важное значение. Перемещение машины по пришиванию пуговиц в первый цех приведет к изменению структуры затрат, учитываемых в бухгалтерском учете, и расходов, отражаемых в налоговом учете. И все расходы по содержанию, эксплуатации и ремонтумашины для пришивания пуговиц будут отнесены на первый цех и соответственно на изготовление женских платьев на пуговицах.

Основные требования по организации и ведению бухгалтерского учета перемещения объектов основных средств содержатся в ПБУ 6/01 и других документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Кроме того, ряд положений, непосредственно относящихся к рассматриваемому вопросу, установлен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н.

Под перемещением объектов основных средств внутри организации понимается передача объектов из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.

Правильное оформление документов и своевременного отражения внутреннего перемещения объектов основных средств является одной из основных целей организации бухгалтерского учета данного вида активов. Своевременность документального оформления внутреннего перемещения объектов необходима для правильного формирования структуры себестоимости продукции (работ, услуг) по видам и центрам ответственности.

Документы, оформляемые при перемещении основных средств между подразделениями предприятия:

1) Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная операция оформляется «Актом приемки-передачи основных средств» (унифицированная форма N ОС-1Утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).

2) Далее необходимо оформить унифицированную форму N ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств». Накладная выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю.

3) Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

В аналитическом учете оформляется перемена материально ответственного лица.

Для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения внутреннее перемещение основных средств может иметь значение в части списания сумм начисленной амортизации — на уровне синтетических счетов или распределения сумм расходов по видам выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Так как по условию задачи не сказано, с какого числа месяца осуществлено перемещение, то считаем с первого числа и всю сумму накопленной далее амортизации, будем относить на производство женского платья на пуговицах.

При этом суммы начисленной амортизации будут списываться с кредита счета 02 «Амортизация основных средств» в дебет счета 20 «Основное производство» («Женское платье на пуговицах» — «Амортизация» — «Первый цех»), а не счета 25 «Общепроизводственные расходы» — как это было до передачи.

Операции по внутреннему перемещению основных средств в системном учете не отражаются.

1. Должны быть сделаны следующие проводки:

Д 57 «Переводы в пути» — К 50

Д 51 – К 57 «Переводы в пути»

Д 94 – К 57 «Переводы в пути»

2. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам или уплате за просрочку перечисления денежных средств определяется договором, заключенным с банком на расчетно-кассовое обслуживание (Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»).

Но все равно в данном случае организация может потребовать через суд, чтобы банк возместил ей ущерб за неправомерное пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ.

Это интересно:  Нужен ли патент если есть рвп

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Но формула для расчета использовалась не совсем верная. Следует использовать следующую формулу:

3. Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка — инкассаторов.

При передаче денежных средств через инкассаторов с банком заключается соответствующий договор. Деньги передаются инкассатору в установленное время. До его прибытия кассир готовит их к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки по 100 штук одного достоинства и упаковывая (перевязывая) их.

При закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир должен:

— подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

— составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордерустаршему (главному) кассиру (в небольших предприятиях с одной — двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).

Передача оформляется с помощью препроводительной ведомости, первый экземпляр которой укладывается в денежную сумку вместе с подобранными деньгами, а второй передается инкассатору. При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Д 57 «Переводы в пути» — К 50 — денежные средства из кассы сданы инкассатору.

Возврат второго экземпляра препроводительной ведомости на предприятие после проверки в кассе банка соответствия переданной суммы записям в препроводительной ведомости, является основанием для оформления следующей проводки:

Д 51 — К 57 «Переводы в пути» — переведены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

То есть используются следующие документы:

— расходный кассовый ордер;

— квитанция банка о приеме наличных денег;

— копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам.

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе «За не прибывший груз» и в графе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т.е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но начало следующего месяца расчеты по эти поставкам не будут закончены. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходуют их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистраций этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера №6, по окончании месяца, эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

Для отгруженных, не оплаченных в срок, хранящихся на складах других компаний или находящихся в пути товаров составляются отдельные описи. В описях каждой отдельной отправки все еще «путешествующего» товара указываются наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета (форма ИНВ-6 «Акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути»). В описях на отгруженный и не оплаченный в срок товар по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, перечисление товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа (форма ИНВ-4 «Акт инвентаризации товаров отгруженных»).

Сроки проведения инвентаризации (причины):

один раз в год перед составлением годового отчета (сплошная инвентаризация);

выборочно по указанию руководителя предприятия;

при смене материально ответственного лица;

при выявления хищения материальных ценностей.

В зависимости от вида ТМЦ и принятой учетной политики они могут отражаться по фактической себестоимости или по учетным ценам с выделением отклонений фактической себестоимости от учетных цен.

Варианты задач для самостоятельного решения

Допуск к сдаче экзамена по дисциплине включает в себя решение одного из представленных вариантов задач. Выбор варианта производится по последней цифре в зачетной книжке. Например, номер в зачетной книжке 205, номер варианта задачи – «5». Номер в зачетной книжке 200 – номер варианта задачи – «10».

Решение необходимо представить в виде сброшюрованной работы следующим образом:

— рассмотреть предложенные практические ситуации, оценить их с точки зрения ревизора,

— отразить соответствующие замечания в виде исправительных записей в бухгалтерском учете со ссылкой на нормативные документы (статьи, пункты законов, постановлений, положений по бухгалтерскому учету, инструкций, методических указаний);

— разработать предложения по исправлению выявленных нарушений и предупреждению подобных ситуаций в будущем;

— по результатам ревизии составить заключительный документ – акт ревизии по установленной форме.

В акте ревизии в обязательном порядке должны быть отражены все найденные замечания по ведению бухгалтерского учета со ссылкой на нормативные документы, приведены исправительные записи, которые необходимо отразить в бухгалтерском учете, а также предложения по исправлению и недопущению выявленных ошибок.

Задачи по контролю и ревизии

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товара

Плитка керам. М5А

Плитка керам. М4А

Решение инвентаризационной комиссии:

Недостачу и излишки плитки керам. М А5 и М А4 признать пересортицей

Недостачу обоев отнести на МОЛ и признать фактический ущерб по рыночной цене 240 руб за рулон

Расчетная ведомость по зарплате: удержана сумма недостачи

Задание: отразить перечисленные операции бухгалтерскими записями

Выявлена недостача М4А

Выявлен излишек М5А

Превышение излишка над недостачей

Выявлена недостача обоев

Недостача отнесена на МОЛ

Превышение ущерба подлеж. Взысканию над фактич. Ущербом

Учтена положит. разница

1)инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3),

2) сличительная ведомость результатов инвентаризации (форма N ИНВ-19),

3) ведомость результатов, выявленных инвентаризацией.

В ходе ревизии проведена выборочная проверка правильности оценки, аналитического и синтетического учета материалов и ревизору представлены следующие документы:

1) Учетная политика: при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

3) Счета-фактуры и накладные поставщиков, приходные ордера:

— первый приход керамической плитки в месяце – 800 кв. м по цене 400 руб за кв. м + НДС

— второй приход керамической плитки в месяце – 1300 кв. м по цене 380 руб за кв. м + НДС

4) Требование – накладная на отпуск материалов в производство: 1500 кв. м керамич. плитки

5) Накладная на отпуск материалов на сторону (форма№ М-15) с приложением договора купли-продажи и счет — фактура: отпущено со склада покупателям — 400 кв. м керамической плитки по цене 500 руб за кв. м + НДС

Задание: определить стоимость списанной с учета плитки и остаток на конец месяца, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение задач

Задание 1. Тема «Ревизия и проверка кассовых операций»

Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.

  • 1. Составить программу проверки кассовых операций.
  • 2. Составить перечень тестов проверки кассовых операций.
  • 3. На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.200х г.
  • 4. Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».
  • 5. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.
  • 6. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):

Таблица 1 — Ведомость нарушений

В чем состоит нарушение

Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении

Фактически по документу

Может быть принята

Фактически по документу

Может быть принята

7. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Ревизором контрольно-ревизионного управления Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.200х г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их осталось в сумме 719 руб.

Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб.

К отчету кассира приложены следующие документы.

  • 1. Приходный кассовый ордер №126 от 10.04.200х г. на сумму 50250 руб. — выручка за реализацию с лотков.
  • 2. Приходный ордер №127 от 10.04.200х г. на сумму 58 руб. — возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.
  • 3. Расходный кассовый ордер №167 от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.
  • 4. Расписка от 10.04.200х г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.
  • 5. Платежная ведомость от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы работникам ООО за март 200х г. (242874 руб.).

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — анализ финансового состояния ООО «Торговый ряд», проверка правильности ведения кассовых операций.

  • 2. Вопросы, подлежащие проверке:
    • — проверка правильности ведения кассовых операций;
    • — проверка наличия денежных средств в кассе;
    • — проверка денежных документов.
  • 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

1. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.; ревизия кассы 10.04.2009г.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

  • 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
  • 3. 4. Отчет кассира за 10.04.200х г.
04.11.2013, 20:38

От кого получено, кому выдано

Остаток на начало дня

ПКО №126 от 10.04.200х

Выручка за реализацию с лотков

Платежная ведомость на выдачу з/п

ПКО №127 от 10.04.200х

Возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

РКО № 167 от 10.04.200х

Зарплата Гавриловой О.П., Алексеевой П.С.

ПКО №128 от 10.04.200х

Обороты за день

Остаток на конец дня

5. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N 5

Структурная единица организации ________ ¦ ¦

Основание для проведения инвентаризации: Номер ¦ 13 ¦

Дата проведения инвентаризации ¦10.04.09 ¦

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

кассир____ _________ __Полянова_________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При инвентаризации установлено следующее:

  • 1) наличных денег ___2072___ руб.; 2) почтовых марок _____ руб.;
  • 3) ценных бумаг _____________ руб.; 4) _____________________ руб.

Итого фактическое наличие ___2072__ руб.

По учетным данным 719 руб.

Результаты инвентаризации: излишек __ руб.; недостача __1353_____ руб.

Последние номера кассовых ордеров: приходного N 128_; расходного N 167

Председатель комиссии: ___________ Беляева В.С.______ __________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: ст.ревизор_ _______ Иванов____ ______

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор консультант ___________ Петров__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор__ ___________ Сидоров_______________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

кассир___ _________ Полянова___________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Объяснение причин излишков или недостач _Я, Полянова приняла к учету расписку, т.к. не успела выписать расходно — кассовый ордер в связи с выплатой заработной платы._________________________________________

Материально ответственное лицо:

кассир____ _________ Полянова__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя предприятия Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру Васильченко О.Е. лишить премии кассира в соответствии с положением о премированием.

___________________________________________ Подпись ______________

6. Ведомость нарушений

В чем состоит нарушение

Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении

Фактически по документу

Может быть принята

Фактически по документу

Может быть принята

Расходный кассовый ордер

В расходный кассовый ордер вписаны сразу два работника

Кассир Полянова О.П.

Расписка не является первичным документом

Кассир Полянова О.П.

Кассир Полянова О.П.

  • 7. Выводы и предложения:
  • 1. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г.,«Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости», кассир должна была оформить хозяйственную операцию по выдачи денежных средств из кассы в сумме 500 рублей первичной формой учётной документации, расходным кассовым ордером (КО-2), утверждённая Госкомстатом РФ, поэтому данная сумма не может быть принята к бухгалтерскому учёту и является выданной на незаконном основании.

  • 2. В соответствии с трудовым кодексом РФ должны быть оформлены трудовые договоры, при принятии работника на работу
  • 3. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г. «Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров». Кассир должен был выдать заработную плату отдельными расходными кассовыми ордерами. Выдача одного расходного кассового ордера на двух человек не допускается.
  • 4. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г.«В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Задание 2. Тема «Ревизия и проверка расчетов с подотчетными лицами»

Цель — усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

  • 1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.
  • 2. Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.
  • 3. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок.
  • 4. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» (выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.) представлены в таблице 2.

Таблица 2 — Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.

Статья написана по материалам сайтов: www.std72.ru, buhu5.ru, vuzlit.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий