+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Малоценка в бухгалтерском учете

Организации довольно часто приобретают недорогие предметы и вещи, которые еще называют «малоценным» имуществом. Если их количество достаточно велико, то учет таких объектов в качестве основных средств может превратиться в трудоемкий процесс. В настоящее время законодательством предоставлена возможность упростить порядок учета приобретения «малоценного» имущества и дальнейшего его использования в деятельности организации.

Содержание:

Приобретение «малоценного» имущества

Если лимит установлен, то имущество, стоимостью в пределах данного лимита, будет отражаться на синтетическом счете 10 «Материалы» (желательно на отдельном субсчете). Учет данных объектов ведется по правилам, определенным в:

  • Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденном Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н;
  • Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Согласно п.5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из фактических затрат за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов, а именно (п.6 ПБУ 5/01):

— договорной стоимости материально-производственных запасов (сумм, уплачиваемых поставщику, продавцу);
— стоимости информационных и консультационных услуг, которые связаны с приобретением материально-производственных запасов;
— вознаграждений за посреднические услуги;
— затрат по заготовке, доставке, а также доведению материально-производственных запасов до пригодного для использования состояния;
— других затрат, связанных с приобретением материально-производственных запасов.

Общехозяйственные расходы не участвуют в формировании себестоимости материально-производственных запасов, за исключением случаев, когда такие расходы имеют непосредственное отношение к их приобретению.

Дебет 10 субсчет «Малоценное имущество» – Кредит 60
– принято на учет «малоценное» имущество по покупной стоимости.

Дебет 10 субсчет «Малоценное имущество» – Кредит 60, 70, 69, 71, 76 .
– отражены расходы на доставку, погрузку-разгрузку и другие дополнительные расходы, связанные с приобретением «малоценного» имущества.

В момент ввода в эксплуатацию стоимость «малоценных» основных средств единовременно списывается с кредита счета 10 на расходы в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) – Кредит 10 субсчет «Малоценное имущество»
– списана стоимость «малоценного» имущества на затраты.

Операции по движению «малоценных» объектов оформляются первичными документами, которые предусмотрены для учета операций по приему, отпуску и передвижению материалов. Согласно ч.4 ст.9 Закон № 402-ФЗ организация может:

1. разработать формы первичной учетной документации самостоятельно;
2. использовать унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а:
— приходный ордер формы М-4;
— карточка учета материалов формы М-17;
— требование-накладная формы М-11.

Если лимит не установлен, то все активы, удовлетворяющие условиям п.4 ПБУ 6/01 , любой стоимости отражаются в порядке, предусмотренном для учета основных средств.

Порядок учета НДС

Сумма налога, предъявленная покупателю при приобретении «малоценных» основных средств, в их фактическую себестоимость не включается. На это указывает абз.1 п.6 ПБУ 5/01 и абз.1 п.2 ст.254 НК РФ. (Исключения составляют случаи, предусмотренные п.2 ст.170 НК РФ .) НДС подлежит вычету на основании п.1, п.2 ст.171 НК РФ, при этом должны соблюдаться следующие условия:

  1. имеется счет-фактура, выставленная поставщиком (продавцом) с выделенной суммой НДС (абз.1 п.1 ст. 172 НК РФ), оформленная в соответствии с требования Налогового кодекса (п.1, п.2, п.5, п.6 ст.169 НК РФ);
  2. «малоценное» имущество принято на учет (абз.2 п.1 ст.172 НК РФ) и предназначено для использования в операциях, облагаемых НДС (пп.1 п.2 ст.171 НК РФ);
  3. не истекли три года после принятия на учет «малоценного» имущества (абз.1 п.1.1 ст.172 НК РФ).

Приобретение данных объектов в бухгалтерском учету будет отражено такими записями.

Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по учету приобретения «малоценных» основных средств

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит
1 Отражена покупная стоимость «малоценного» имущества (без НДС) 10 60
2 Одновременно с проводкой п.1:
Учтен НДС по поступившему объекту на основании счета-фактуры поставщика
19 60
3 Предъявлен к вычету НДС по приобретенному «малоценному» имуществу 68 19
4 Отражены дополнительные расходы, связанные с покупкой «малоценного» имущества: доставка, погрузочно-разгрузочные работы и пр. (без НДС) 10 60, 70, 69, 71, 76, …
5 Одновременно с проводкой п.4:
Учтен НДС по дополнительным расходам
19 60, 71, 76 …
6 Предъявлен к вычету НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением «малоценного» имущества 68 19
7 Стоимость приобретенного «малоценного» имущества списана на затраты 20, 23, 25, 26, 44 10
8 Учтено «малоценное» имущество на забалансовом счете 012*

забалансовый счет для учета «малоценного» имущества

Пример 1.

Справочные данные:

Решение.

В бухгалтерском учете операция по приобретению ноутбука будет отражена такими проводками.

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Декабрь
1 Отражена покупная стоимость ноутбука (без НДС) 10 60 25 000
2 Учтена сумма «входного» НДС по поступившему объекту 19 60 4 500
3 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по приобретенному ноутбуку 68 19 4 500
4 Стоимость ноутбука списана на затраты 20 10 25 000
5 Учтен ноутбук на забалансовом счете 012 25 000

Налог на прибыль

Имущество с меньшей первоначальной стоимостью при длительном сроке полезного использования амортизируемым не признается. До 1 января 2015 года стоимость подобных объектов единовременно признавалась в расходах при вводе в эксплуатацию. В настоящее время Налоговый кодекс предусматривает несколько вариантов их учета. В соответствии с новой редакцией пп.3 п.1 ст.254 НК РФ с 1 января 2015 г. стоимость такого имущества может:

  1. включаться в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию;
  2. списываться через амортизацию в течение срока полезного использования.

Организация должна закрепить конкретный порядок учета данных объектов в своей учетной политике для целей налогообложения. При этом следует ориентироваться на то, чтобы максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета.

Это интересно:  Как отменить подписку и вернуть деньги

Разные правила признания одних и тех же «малоценных» активов приводят к расхождениям. При этом возникает необходимость применения норм ПБУ 18/02 для учета временных разниц (вычитаемых и налогооблагаемых) и отражения отложенных налоговых активов (обязательств).

К примеру, может сложиться ситуация, когда в бухгалтерском учете «малоценное» имущество учитывается как основное средство, а в налоговом учете его стоимость относится в состав материальных расходов.

Пример 2.

Справочные данные:

Решение

В бухгалтерском учете организация отразит покупку газонокосилки следующими проводками.

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Май
1 Отражена покупная стоимость газонокосилки (без НДС) 08-4 60 30 000
2 Учтена сумма «входного» НДС по поступившему объекту 19 60 5 400
3 Объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости и введен в эксплуатацию 01 08-4 30 000
3 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по приобретенной газонокосилке 68 19 5 400

В мае для целей налогообложения прибыли стоимость газонокосилки будет списана в расходы. В бухгалтерском учете она будет учитываться в текущих расходах через амортизационные отчисления, начиная с июня.

Применение организацией разных правил бухгалтерского и налогового учета малоценного «имущества» является причиной образования налогооблагаемой временной разницы и, как следствие, отложенного налогового обязательства (ОНО):

  • ОНО по стоимости газонокосилки = Налогооблагаемая временная разница х 20% (ставка налога на прибыль) = 30 000 руб. х 20% = 6 000 руб.

Поэтому в мае дополнительно будет сделана такая проводка.

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Май
5 Отражено начисление ОНО на стоимость газонокосилки 68 77 6 000

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ОНО подлежит частичному списанию.

Расчет амортизации (А) линейным методом в бухгалтерском учете:

  1. Агод = Первоначальная стоимость х Норма амортизации = 30 000 руб. х 100% / 5,25 л. = 5 714,29 руб.
  2. Амес = Агод / 12 мес. = 5 714,29 руб. / 12 мес. = 476,19 руб.

Расчет ОНО для списания в отчетном месяце:

  1. ОНОмес. по стоимости газонокосилки = 6 000 / 5,25 л. / 12 мес. = 95,24 руб.
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Июнь
1 Отражено начисление амортизации по газонокосилке за июнь 20 02 476,19
2 Отражено частичное списание ОНО по стоимости газонокосилки 77 68 95,24

Проводки по начислению амортизации и погашению ОНО, аналогичные записям июня, будут производиться в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока полезного использования газонокосилки до полного погашения ее стоимости

Месяц Бухгалтерский учет Налоговый учет
первоначальная стоимость начисление амортизации остаточная стоимость начисление ОНО списание ОНО остаток ОНО стоимость списание стоимости
май 30 000 6 000 30 000 30 000
июнь 476,19 29 523,81 95,24 5 904,76
июль 476,19 29 047,62 95,24 5 809,52
август 476,19 28 571,43 95,24 5 714,28
сентябрь 476,19 28 095,24 95,24 5 619,04
. . . . . . . . .
Последние 3 месяца срока полезного использования
июнь 476,19 952,38 95,24 190,48
июль 476,19 476,19 95,24 95,24
август 476,19 95,24
В августе стоимость газонокосилки, а также сумма отложенного налогового обязательства (ОНО) будут списаны полностью

Чтобы исключить разницы и избежать двойного документооборота рекомендуется устанавливать одинаковый порядок списания «малоценного» имущества как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Читайте другие статьи по данной теме:

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Приобретение основных средств. Часть 2: приобретение «малоценного» имущества

МБП. Расшифровка в бухгалтерии

МБП. Расшифровка в бухгалтерии

Похожие публикации

В любой компании имеется довольно солидный запас активов, именуемых малоценными быстроизнашивающимися предметами (МБП). Расшифровка в бухгалтерии этой группы активов именно в такой аббревиатуре сегодня не используется и не упоминается в Плане счетов, однако малоценка не исчезла из оборота компаний, и бухгалтеры по-прежнему учитывают ее. Рассмотрим, какие группы имущества относятся к МБП, для чего служат и как осуществляется учет МБП на предприятии.

МБП в бухгалтерии

До недавних пор МБП учитывались на сч. 12 «МБП», но в настоящее время его не используют в бухгалтерском учете. МБП – расшифровка в бухгалтерии применяемая давно и дающая точное определение данным предметам. Относят к ним инвентарь, приспособления, инструмент и специальную оснастку, используемые в процессе производства.

Несмотря на то, что эти ресурсы соответствуют характеристикам основных средств, учитывать их в составе этих активов невозможно из-за мизерной стоимости, несопоставимой с ценой объектов ОС. Поэтому к МБП относят активы, заготовленные или приобретенные непосредственно для нужд производства и способствующие увеличению получаемого дохода. Критерии, по которым приобретенные материалы отражаются в составе МБП, таковы:

  • Срок службы до года или двух;
  • Стоимость единицы не больше 40 т. р. Компании вправе закрепить в УП такое понятие, как максимальная стоимость МБП;
  • Не подлежат последующей перепродаже.

Что относится к МБП в бухгалтерии: перечень и критерии

МБП — составляющая оборотных средств компании. В балансе предприятия стоимость их остатков на отчетную дату указывается в строке 1210 вместе со стоимостью производственных запасов. Учитываются МБП на счете 10 «Материалы» по отдельным субсчетам:

  • 10/9 «Инвентарь и хозпринадлежности» для учета движения инвентаря, инструментов, других принадлежностей, обращающихся в компании;
  • 10/10 «Спецоснастка и спецодежда на складе» обобщает учетную информацию о поступлении и динамики спецприспособлений, инструмента, оборудования и спецодежды на складах компании;
  • 10/11 «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» предназначен для учета этих активов в эксплуатации.

Отметим, что спецодежда/спецобувь не входит в группу МБП, так как подпадает в категорию активов, учитываемых особо.

Это интересно:  О распитии спиртных напитков на рабочем месте

Учет МБП в 2017 году

Первоначальная стоимость МБП включает затраты, понесенные компанией в процессе закупа или изготовления, т. е. оценивается малоценка по фактической себестоимости.

Поступление МБП отражается по д/ту сч. 10/9, 10.

Операция

Счета

Приняты к учету МБП сроком службы до года от поставщика

Малоценное имущество

Татьяна Самокиша, налоговый консультант АКГ «Интерком-Аудит»

Опубликовано в «Финансовой газете» № 39/2010

К категории «малоценное имущество» относятся объекты, которые соответствуют критериям, установленным для бухгалтерского учета основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), а именно:

— предназначены для использования в производственной деятельности организации или для нужд управления;

— способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

— организация не предполагает их последующую перепродажу;

Потому что пунктом 5 ПБУ 6/01, в виде исключения, предусмотрено право — учитывать такое имущество, в составе материально-производственных запасов.

То есть, в бухгалтерском учете, малоценное имущество может учитываться как в составе оборотных, так и в составе внеоборотных активов.

Определив порядок учета малоценного имущества, организация должна придерживаться его в отношении всех объектов, которые будут соответствовать выбранному стоимостному критерию.

При этом возникает проблема учета одних и тех же малоценных активов по разным правилам, а так же ведения двойного документооборота.

Во-первых, максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, поскольку в лимит для единовременного списания будет одинаковым.

Таким образом, для организации наиболее рационально установить максимальный лимит и учитывать такие малоценные объекты в составе МПЗ, при этом такой учет будет иметь свои особенности, которые рассмотрены в настоящей статье.

Поступление малоценного имущества

Если согласно установленному лимиту, «малоценные» основные средства отражаются в составе материально-производственных запасов (МПЗ), то для их учета должны выполняться соответствующие требования ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Такие объекты подлежат учету на счете 10 «Материалы», при этом можно предусмотреть отдельный субсчет.

В силу п. 5, п. 6 ПБУ 5/01, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости.

Если имущество используется для операций, облагаемых НДС, то сумма входного налога, уплаченного поставщику, принимается к вычету и в формировании такой себестоимости не участвует. Однако пунктом 2 статьи 170 НК РФ установлены особые случаи, когда сумма входящего НДС, включается в первоначальную стоимость объекта, и в этом случае соответствие установленному лимиту, следует определять уже исходя из их стоимости с учетом НДС.

Далее, при вводе малоценного объекта в эксплуатацию, его стоимость в бухгалтерском учете единовременно списывается на расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

При этом производится запись по дебету счета учета затрат 20 (26, 44) и кредиту счета 10 «Материалы», а так же оформляется требование-накладная по форме N М-11 и в карточке N М-17 делается соответствующая запись выбытия (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Планом счетов такой забалансовый счет не предусмотрен, но организация вправе ввести его самостоятельно, упомянув об его открытии в учетной политике.

Пример «Приобретение малоценного имущества за плату»

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Малоценка в бухгалтерском учете

Одним из сложных вопросов в практике организации бухгалтерского учета в хозяйствующих субъектах является учет малоценных активов. Порядок учета малоценных активов должен быть закреплен в учетной политике организации [1].

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд для организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Исходя из данной нормы для того, чтобы отнести актив к основным средствам, первоначальная стоимость актива для целей бухгалтерского учета не важна. То есть имущество отвечает перечисленным условиям, и организация вправе включить его в состав основных средств независимо от его первоначальной стоимости.

При этом следует обратить внимание на следующие 4 основных момента:

1 момент – установление лимита является правом, а не обязанностью организаций;

2 момент – величину лимита мы должны отразить в учетной политике организаций. Причем, если этого не сделать, то все активы, независимо от стоимости, надо будет отразить в учете как основные средства на счете 01 «Основные средства» и учитывать их в соответствии с ПБУ 6/01 [8];

Иными словами при постановке объекта на учет надо оформить приходный ордер по форме М-4, требование-накладную по форме М-11, при передаче активов в эксплуатацию выписывается и оформляется карточка учета материалов по форме М-17. А также составляется акт на списание, форма которого утверждается приложением к бухгалтерской учетной политике, так как унифицированной формы акта не предусмотрено.

Вместо использования забалансового счета можно заводить карточки учета на каждый объект малоценного имущества. Разработанной государством формы, содержащей все необходимые реквизиты, нет, поэтому форму карточки учета организации следует разработать самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике. Такая карточка обеспечит документальное подтверждение движения малоценного имущества не только для целей контроля над сохранностью малоценного имущества, но и в случае налоговой проверки [2]. Согласно установленному лимиту, если малоценные основные средства отражаются в составе материально-производственных запасов, то для их учета должны выполняться соответствующие требования ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 19н [6].

Это интересно:  Как вернуть деньги за страховку потребительского кредита

Недорогие основные средства, отражаемые в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов, приходуются на счете 10 «Материалы». Согласно п. 7 ПБУ 10/99 на дату передачи их в эксплуатацию или отпуска их в производство стоимость таких активов списывается на счета учета затрат, то есть в Дт сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Предприятию следует уделить внимание организации аналитического учета малоценного имущества, а именно ввести дополнительные субсчета к счету 01 «Основные средства» или к счету 10 «Материалы» в зависимости от установленного учетной политикой способа принятия к учету малоценного имущества.

Следует отметить, что хотя мы и списали и в бухгалтерском и налоговом учете, малоценные активы продолжают работать, служить нам и в свое время могут потребовать ремонта. Необходимо нам учитывать расходы на текущий ремонт недорогих основных средств. В бухгалтерском учете согласно п. 5, 7 ПБУ 10/99 документально подтвержденные расходы на ремонт любого имущества, которые используются в производственной деятельности и для управленческих целей, в бухгалтерском учете списывают единовременно в качестве прочих расходов. Основные средства, стоимость которых не превышает установленного лимита, отличается от более дорогостоящих объектов только порядком списания их стоимости на затраты.

Таким образом, согласно п. 7 ПБУ 10/99 указанные расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности, в зависимости от назначения и места использования основных средств, суммы, потраченные на текущий ремонт, при этом списываются в Дт счетов учета затрат 20, 23, 25, 26 или 44.

Документальным подтверждением расходов на ремонт могут быть следующие: дефектные ведомости или иной документ, подтверждающий поломку имущества и необходимость ремонта. В таком документе следует указать выявленную неисправность. Приказ или распоряжение руководителя организаций о проведении ремонта, первичные учетные документы, подтверждающие расходы на проведение ремонта: это акты выполненных работ, накладные на приобретение запасных частей и товарные чеки и тому подобное.

Малоценные имущества для целей налогообложения прибыли к амортизируемому имуществу не относятся. В налоговом учете расходы на капитальные изменения малоценного имущества уменьшат базу по налогу на прибыль как прочие расходы и в полном объеме включаются в расходы текущего налогового отчетного периода [5].

Значит, и проведение модернизаций или реконструкций тоже не может привести к переквалификации этого объекта в налоговом учете.

В результате недорогие объекты в налоговом учете и бухгалтерском учете теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 [9].

– единовременно при передаче в эксплуатацию;

– постепенно (к примеру, в течение срока полезного использования).

Выбор конкретного варианта должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

На основании абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 организация вправе не устанавливать лимит вовсе и все объекты, удовлетворяющие признакам п. 4 ПБУ 6/01, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств вне зависимости от стоимости.

Очевидно, что новые налоговые изменения усложняют учетный процесс. Из-за различий в порядке бухгалтерского и налогового учета недорогих имущественных объектов возникают расхождения, что влечет необходимость применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [9]. В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в налоговом учете, так и в бухгалтерском учете. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю. Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе материально-производственных запасов.

Так как при отражении малоценного основного средства в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская». Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20 %).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в бухгалтерском учете делаются амортизационные отчисления, а в налоговом учете их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль [10]. Не исключено, что компания продаст или ликвидирует основные средства до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99 «Прибыли и убытки».

Статья написана по материалам сайтов: spmag.ru, www.audit-it.ru, fundamental-research.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector