+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Наличные деньги в кассе актив или пассив

Исходное событие: первый учредитель, как и было оговорено, выкупил у предприятия 200 акций. В качестве платы за них (иначе говоря, в качестве вклада в уставный капитал) он передал в кассу предприятия 100 тысяч рублей наличными деньгами.

Попробуйте отразить это событие в активах и пассивах баланса.

Если Вы работаете с бумажным балансом, то наверняка столкнетесь с ситуацией, когда строка, которую Вы хотели использовать, уже занята. В этом случае Вам нужно будет рассчитать итоговую стоимость актива или пассива.

Как это сделать? Очень просто.

Если Вам нужно отразить появление у предприятия нового актива или пассива, просто прибавьте его стоимость к той сумме, которая уже записана в нужной Вам статье баланса. Затем аккуратно сотрите старую запись и впишите новую — итоговую.

Аналогичным образом отражается и исчезновение у предприятия актива или пассива: его стоимость вычитают из уже имеющейся в нужной строке суммы и вписывают полученный результат взамен старой цифры.

Но помните: настоящие бухгалтеры никогда не заполняют документы карандашом и ничего не стирают в них ластиком! Такое поведение допустимо только в учебных целях!

Удобнее будет заполнять баланс тем студентам, которые выбрали электронную форму. Здесь все проще: нужную сумму Вы вписываете в ту же строку, но только в соседнюю, свободную зеленую ячейку.

Когда Вы попробуете это сделать, то обнаружите, что баланс умеет сам подсчитывать сумму зеленых ячеек в одной строке. Эта сумма появится в статье баланса.

А если цифру в строке нужно не увеличить, а уменьшить? В этом тоже нет ничего сложного. Запись в этом случае нужно сделать отрицательной. То есть в свободной зеленой ячейке записать число со знаком «минус». Тогда и общая сумма в строке баланса уменьшится.

Теперь вы видите, чем удобен электронный баланс: с одной стороны, в нем показаны только итоговые суммы — этого требует закон. А с другой стороны, Вы всегда можете проверить, из чего эти суммы складываются.

Но вернемся к нашему предприятию. Первый учредитель внес в уставный капитал наличные деньги. Этот актив учитывается в балансе в строке ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА.

Взамен отданных денег учредитель получил акции предприятия. Таким образом, свои обязательства — выкупить часть акций — он выполнил.

А значит, одновременно с возникновением актива ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА у предприятия уменьшится актив ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ.

Поговорим немного о денежных средствах.

Деньги — это самый лучший, самый активный из активов предприятия.

Согласитесь, приятно сознавать, что на работе ты находишься в окружении денег. Всюду деньги, деньги, и все они работают на тебя! Это у хороших бизнесменов. Плохие бизнесмены сами работают на деньги.

Но, в любом случае, деньги — это средство, а не предмет труда. Об этом нам говорит само название актива.

Вы спросите, как с ними можно активничать? Да как угодно! Можете положить их на депозит, и банк будет каждый месяц выплачивать Вам проценты. Можете купить себе кирпичный завод и с его помощью зарабатывать новые деньги.

Деньги предприятия могут храниться в различных местах: на расчетном счете, в кассе, на валютном счете и т.д. Однако в балансе все они учитываются в одной строке — ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА.

Наличные деньги всегда хранятся в кассе предприятия.

На больших предприятиях касса — это, как правило, специальная комната с решетками на окнах, железной дверью и сейфами. На маленьких предприятиях роль кассы обычно выполняет сейфик, стоящий под столом у бухгалтера, а в худшем случае — картонная коробка в ящике письменного стола.

Тем не менее, где бы ни хранились наличные деньги предприятия: в сейфе или в ящике стола — все равно считается, что они хранятся в кассе предприятия.

Кроме наличных денег в кассе могут храниться и так называемые денежные документы, которые приравниваются к самим деньгам. В их число входят почтовые марки и марки государственной пошлины, авиабилеты и путевки в дома отдыха.

Если бы первый учредитель внес в уставный капитал что-то из вышеназванных денежных документов, то этот факт мы отразили в балансе точно так же, как и поступление денег.

Вам может показаться, что это не очень удобно. Действительно, заглянув в баланс, бухгалтер не сумеет сказать, сколько у предприятия денег, которые можно потратить в любой момент, а сколько денежных документов, которыми и расплатиться нельзя, и превратить обратно в деньги не так просто.

Поэтому считать денежные документы деньгами начинающему бухгалтеру никак не хочется. Но придется — так повелело государство.

Впрочем, не стоит бояться — путаницы все равно не возникнет. Ведь кроме баланса существует еще масса других бухгалтерских документов, заглянув в которые, Вы всегда сможете сказать, сколько в кассе денег, а сколько денежных документов.

Изучать все эти документы Вы будете чуть позже. А пока давайте, как и договаривались, сверим Ваши записи с верными.

Правильная запись.

Цифру напротив статьи ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ в активах нужно было уменьшить на 100 тысяч — до 625 (725 – 100).

Эти 100 тысяч Вы должны были вписать в строку ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА (она также находится в активах). Подумайте, чем эта запись отличается от предыдущей? Правильно, в данном случае изменения произошли лишь в активах баланса. Пассивов они не коснулись.

Тем не менее, баланс по-прежнему находится в равновесии — в активах и пассивах у нас по 725 тысяч рублей.

Постоянно следите за этим равновесием: если его нет, значит, Вы где-то допустили ошибку.

Посмотрите еще раз на баланс. Что Вы в нем видите?

Справа Вы видите размер уставного капитала.

Слева Вы видите 100 тысяч рублей, лежащих в кассе предприятия, и долг учредителей перед своим предприятием, который теперь составляет 625 тысяч.

Типы влияния хозяйственных операций на баланс

Как уже было отмечено, учетной единицей в бухгалтерском учете является хозяйственная операция, которая затрагивает какие-либо изменения в составе имущества и/или источников. Соответственно, можно говорить о влиянии хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Все множество хозяйственных операций, совершаемых в организации, можно разделить на 4 типа влияния на баланс:

1 тип. Влияние на структуру актива баланса. При этом одна статья актива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья актива одновременно на эту сумму уменьшается. Пассив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

— на расчетный счет в кассу поступили денежные средства;

— со склада в основное производство отпущены материалы;

— со склада на строительство отпущены строительные материалы;

— из кассы на расчетный счет сданы наличные денежные средства;

— с расчетного счета перечислены денежные средства на приобретение финансовых вложений;

— на расчетный счет получены денежные средства от покупателей в качестве погашения задолженности за реализованную продукцию;

— выданы из кассы под отчет денежные средства на командировочные расходы;

— внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.

2 тип. Влияние на структуру пассива баланса. При этом одна статья пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья пассива одновременно на эту сумму уменьшается. Актив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

— из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц;

— начислено пособие по больничному листу за счет средств фонда социального страхования;

— за счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал;

— за счет краткосрочного кредита банка погашена кредиторская задолженность перед поставщиком;

— начислен налог на прибыль.

3 тип. Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону увеличения. При этом одновременно две статьи (одна в активе, а другая в пассиве баланса) увеличиваются на одинаковые суммы. Валюта баланса на эту сумму увеличится.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

— получен счет поставщика за поставленные товарно-материальные ценности;

— из счета поставщика выделена сумма налога на добавленную стоимость, оплачиваемую совместно со стоимостью приобретаемых ценностей;

Это интересно:  Должностная инструкция старшей медсестры поликлиники

— начислена заработная плата работникам, занятым в производстве;

— начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования;

— начислен единый социальный налог на заработную плату работников производства;

— произведена дооценка первоначальной стоимости основных средств;

— получен на расчетный счет организации долгосрочный или краткосрочный кредит банка.

4 тип. Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону уменьшения. При этом одновременно две статьи (одна в активе, а другая в пассиве баланса) уменьшатся на одинаковые суммы. Валюта баланса на эту сумму уменьшится.

Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:

— из кассы выдана заработная плата;

— с расчетного счета перечислены денежные средства для погашения кредиторской задолженности перед поставщиком, бюджетом, банком по кредиту и т.п.;

— произведена уценка первоначальной стоимости основных средств за счет ранее созданного добавочного капитала.

Схематично характер изменения в бухгалтерском балансе можно представить в виде таблицы 5, где знаками «+» и «-» соответственно отражено направление изменения статьи баланса – увеличение или уменьшение.

Таблица 5

Типы влияния хозяйственных операций на баланс

Типы влияния на баланс Актив Пассив
А+ А-
П+ П-
А+ П+
А- П-

Следует отметить, что при изучении данного вопроса крайне важно правильно анализировать характер влияния хозяйственной операции на баланс.

Ключевыми моментами здесь являются:

— хорошая ориентация в бухгалтерском балансе (знать, где в активе или в пассиве, в каком разделе баланса находится та или иная статья);

— понимание двойственности бухгалтерского баланса и соответственно невозможности одновременного увеличения актива и уменьшения пассива (или наоборот);

— понимание экономической сущности хозяйственной операции.

По последнему моменту приведем пример. Очень часто изучающие «Теорию бухгалтерского учета» при анализе хозяйственной операции делают неверные выводы с точки зрения экономики. Так, например, операция «начислена заработная плата работникам производства». Студенты принимают решение, что эта операция увеличивает доход работника с одной стороны, а с другой стороны уменьшает денежные средства организации.

Это довольно грубая ошибка:

— во-первых термин «начислена» означает, что доход работнику только посчитан, то есть определена сумма задолженности перед работниками по заработной плате;

— во-вторых, заработная плата является элементом затрат (курс «Экономическая теория») и следовательно, относится на увеличение статьи «затраты» (в бухгалтерском балансе это «Затраты в незавершенном производстве»);

— в третьих, вывод, который делают обучающие, нелогичен, так как статья «задолженность по заработной плате» находится в пассиве баланса и увеличивается, а статья «Денежные средства» в активе баланса и уменьшается, чего в принципе быть не может, так как нарушается равенство.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

37.252.1.220 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Тема 1. Бухгалтерский баланс.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

(ПГТА)

Лабораторный практикум по дисциплине «Практикум по рабочей профессии бухгалтер»

Студентка группы 12ОЭ1бв

Приняла: Кулагина Ю.А.

Пенза 2013

Тема 1. Бухгалтерский баланс.

1.Для обозначения сторон бухгалтерского баланса используются термины:

а) статья и раздел баланса;

б) валюта и раздел баланса;

в) актив и пассив баланса.

Правильный ответ: в)

2.Статья баланса – это:

а) экономически однородные виды средств или источников;

б) экономически разнородные виды средств;

в) экономически разнородные виды источников.

Правильный ответ: а)

3.В бухгалтерском балансе отражаются (выбрать правильные варианты ответов):

а) хозяйственные операции, осуществленные организацией за отчетный период;

б) наименование и значение статей актива и пассива;

в) итог показателей актива и пассива баланса.

Правильный ответ: а)

4.Актив баланса содержит разделы:

а) основные средства и оборотные активы;

б) внеоборотные и оборотные активы;

в) основные средства и производственные запасы.

Правильный ответ: б)

5.Пассив баланса содержит разделы:

а) капитал и кредиторская задолженность;

б) капитал и резервы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства;

в) кредиторская задолженность, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства.

Правильный ответ: б)

6.В каждом из разделов актива баланса статьи группируются (выбрать правильный вариант ответа):

а) в порядке убывания стоимости отражаемых в них хозяйственных средств;

б) в порядке возрастания ликвидности отражаемых в них хозяйственных средств;

в) по времени зачисления отражаемых в них хозяйственных средств в актив организации.

Правильный ответ: б)

7.В разделах Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» пассива баланса обязательства группируются (выбрать правильный вариант ответа):

а) в порядке убывания стоимости отражаемых в них обязательств;

б) по времени образования у организации этих обязательств;

в) в порядке убывания срока погашения обязательств.

Правильный ответ: в)

8.Валюта баланса – это:

а) сумма актива + сумма пассива баланса;

б) общие итоги разделов актива или пассива баланса;

в) сумма актива баланса + регулирующие статьи.

Правильный ответ: а)

9.Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе:

а) по первоначальной стоимости;

б) по учетным ценам;

в) по остаточной стоимости.

Правильный ответ: в)

10.Основным элементом бухгалтерского баланса считается:

а) валюта баланса;

б) статья баланса;

в) счет бухгалтерского учета.

Правильный ответ: б)

11.Составьте баланс ООО «Ямал» на 01.01.200х г.

Исходные данные: Состав и источники хозяйственных средств на 01.01.200хг.

12.Составьте баланс АО «Переработка»на 01.01.200х г.

Исходные данные: Состав и источники хозяйственных средств на 01.01.200хг.

13.Баланс организации на 1.03.200х г. имел вид:

Актив Пассив
Наименование статей Сумма, тыс. руб. Наименование статей Сумма, тыс. руб.
Основные средства Уставный капитал 2 000
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Кредиты банков
Денежные средства 1 650 Кредиторская задолженность
Баланс 2 870 Баланс 2 870

В течение марта месяца организацией были осуществлены следующие операции:

а) 5 марта получен аванс по договору оказания услуг 560 тыс. руб.;

б) 10 марта частично погашен кредит банка за счет денежных средств в сумме 200 тыс. руб.;

в) 15 марта выплачена заработная плата в сумме 170 тыс. руб.;

г) 20 марта получены основные средства на сумму 240 тыс. руб.;

д) 25 марта один из учредителей внес в качестве вклада в уставный капитал основные средства на сумму 220 тыс. руб.;

е) 30 марта получен кредит в банке на сумму 500 тыс. руб.

Составить баланс организации после каждой из операций.

При недостаче денег в кассе 11 страница

Тем не менее согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные. В подразделе 5.1 Приложения 3 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н приведена информация о движении дебиторской задолженности. Подраздел 5.1 так и называется — «Наличие и движение дебиторской задолженности». В нем долгосрочная и краткосрочная задолженности представлены раздельно.

Поэтому, если у вашей компании есть дебиторская задолженность, в графе «Пояснения» к строке 1230 годового баланса вам необходимо сделать ссылку на соответствующее пояснение. Для уточнения информации о характере задолженности можно ввести дополнительные строки, например:

— строку 1231 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»;

— строку 1232 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты».

Зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) не допускается (п. 34 ПБУ 4/99).

Дебет 60 Кредит 62

Взаимозачет погашает расчеты с «Победой» и в баланс они не войдут.

Если ваша фирма отгрузила покупателю материальные ценности (товары, продукцию, материалы, основные средства и т.д.), то, после того как к покупателю перешло право собственности на них, сделайте проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)

— учтена задолженность покупателя за отгруженные материальные ценности.

Аналогичную запись производят при продаже имущественных прав.

Если ваша организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, сделайте запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)

— учтена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Отразить задолженность покупателя (заказчика) вы должны независимо от того, получили вы от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

Это интересно:  Решение о назначении таможенной экспертизы

Покупатель должен был оплатить товар не позднее чем через один месяц после его отгрузки. На конец года товар оплачен покупателем не был.

Бухгалтер «Актива» сделал проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1

Эта сумма указывается по строке 1230 баланса за отчетный год.

Как учесть задолженность по договору

с особым порядком перехода права собственности

Договор с покупателем может предусматривать, что право собственности на товары (продукцию) переходит к нему только после их оплаты.

В этой ситуации при отгрузке материальных ценностей сделайте проводку:

Дебет 45 Кредит 41 (43, 01, 10. )

— отгружены товары (готовая продукция, основные средства, материалы и др.) по договору с особым порядком перехода права собственности.

Стоимость таких товаров, не оплаченных на конец отчетного периода, указывают по строке 1210 бухгалтерского баланса.

Выручку (прочий доход), а вместе с ней и задолженность покупателя вы отразите в учете только после оплаты товаров (продукции). Для этого сделайте записи:

Дебет 50 (51) Кредит 62

— поступили деньги от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1

— отражены выручка от продажи товаров (готовой продукции) и дебиторская задолженность покупателя;

Дебет 62 Кредит 91-1

— отражен прочий доход от продажи основных средств (материалов и др.).

Как видно, задолженность покупателя гасится оплатой, произведенной ранее.

Как отразить задолженность,

выраженную в условных денежных единицах

В договоре купли-продажи может быть предусмотрено, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем. В такой ситуации вы должны:

— отразить задолженность покупателя на момент перехода к нему права собственности на отгруженные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);

— пересчитать ее в рубли на дату формирования бухгалтерской отчетности и на дату оплаты;

— возникшие при этом курсовые разницы включить в состав прочих доходов и расходов.

Однако уплаченные вами авансы пересчету уже не подлежат, хотя их сумма определялась в условных единицах. Ведь доплату поставщикам или подрядчикам вам делать уже не придется. Курсовые разницы возникают лишь тогда, когда оплата ценностей производится позже их оприходования.

Если курс иностранной валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара больше, чем на дату его отгрузки, возникает положительная курсовая разница. Она является прочим доходом фирмы. В бухгалтерском учете его начисляют проводкой:

Дебет 62 Кредит 91-1

— отражена положительная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Если курс валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара будет ниже, чем на день его отгрузки, то возникнет отрицательная курсовая разница.

В бухгалтерском учете нужно сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62

— отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Внимание! Корректировать налоговую базу по НДС в связи с образованием курсовых разниц не нужно (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Курс доллара составил (цифры условные):

— на дату отгрузки товаров — 26,4 руб/USD;

— на последний день отчетного периода — 26,35 руб/USD;

— на дату оплаты товаров — 26,3 руб/USD.

На конец года товар оплачен не был.

При отгрузке товаров в бухгалтерском учете «Актива» сделаны проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

В последний день отчетного периода (31 декабря):

Дебет 91-2 Кредит 62

После поступления денег в январе следующего года в бухгалтерском учете «Актива» сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 62

Дебет 91-2 Кредит 62

В бухгалтерском балансе за следующий год дебиторская задолженность «Пассива» отсутствует.

Как отразить задолженность, оформленную векселем

Вместо денег покупатель может передать вам собственный вексель. Получение векселя покупателя (товарного векселя) не является погашением его задолженности.

Такой вексель выдается только для отсрочки платежа (иногда — в целях его последующей передачи третьему лицу). Поэтому долг покупателя, оформленный векселем, отражают по строке 1230 бухгалтерского баланса.

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 62 отдельный субсчет «Векселя полученные». Операции, связанные с получением векселя, отражают записями:

Дебет 62 Кредит 90-1

— продана продукция (товары, прочее имущество; выполнены работы, оказаны услуги);

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

Дебет 62, субсчет «Векселя полученные», Кредит 62

— получен от покупателя вексель;

Дебет 50 (51, 52) Кредит 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным»,

— покупатель погасил вексель.

Обычно номинальная стоимость товарного векселя, выдаваемого покупателем поставщику, превышает сумму его задолженности. В этом случае разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности покупателя по договору рассматривается как процент, уплаченный за отсрочку платежа. На эту разницу увеличивается сумма дебиторской задолженности, которая учитывается по строке 1230 баланса.

На конец отчетного года вексель погашен не был.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

Дебет 62, субсчет «Векселя полученные», Кредит 62

Дебет 62, субсчет «Векселя полученные», Кредит 91-1

В годовом балансе «Пассива» по строке 1230 указывается вексельная задолженность (не обусловленная сделкой купли-продажи товаров) в сумме 132 тыс. руб.

Как отразить выданные авансы

Покупатель, перечислив аванс, может принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар.

Выданный аванс отражается так:

Дебет 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», Кредит 50 (51, 52. )

— выдан аванс поставщику (подрядчику);

Дебет 68 Кредит 76, субсчет «НДС с авансов выданных»,

— принят к вычету НДС с аванса (если он оплачен с расчетного счета).

Сумму выданных авансов, не погашенных на конец отчетного периода, отражают по строке 1230.

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг, приобретении имущественных прав) в учете делают записи:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41. ) Кредит 60

— оприходованы материальные ценности (работы, услуги);

Дебет 19 Кредит 60

— учтена сумма НДС, предъявленная продавцом;

Дебет 60 Кредит 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»,

— зачтен аванс в оплату поставки;

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету НДС с полученных товаров;

Дебет 76, субсчет «НДС с авансов выданных», Кредит 68

— восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

Дебет 60, субсчет «Авансы выданные», Кредит 51

Дебет 68 Кредит 76, субсчет «НДС с выданных авансов»,

После получения товаров делаем проводки:

Дебет 41 Кредит 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам»,

Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам»,

Дебет 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам», Кредит 60, субсчет «Авансы выданные»,

Дебет 68 Кредит 19

Дебет 76, субсчет «НДС с выданных авансов», Кредит 68

Погашение или списание дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности производится в порядке, определенном договором.

При поступлении от покупателя (заказчика) денег в оплату задолженности сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 52. ) Кредит 62

— поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Операции с ценными бумагами или имущественными правами нередко отражают с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Например:

Дебет 76, субсчет «Беспроцентные векселя», Кредит 51

— приобретен простой вексель у банка;

Дебет 60 Кредит 76, субсчет «Беспроцентные векселя»,

— банковский вексель использован для оплаты задолженности перед поставщиком (подрядчиком).

Фирма может продать дебиторскую задолженность (по договору цессии или уступки права требования долга).

Дебет 62 Кредит 90-1

Дебет 90-3 Кредит 68

Дебет 76 Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 62

Дебет 99 Кредит 91-9

По строке 1230 баланса на конец года будет числиться сумма 100 тыс. руб.

Как учесть списание задолженности

Вы должны списать непогашенную дебиторскую задолженность:

— если истек срок исковой давности (три года с того момента, как кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права, либо с момента, когда должник признал наличие долга);

— если вам стало известно о том, что долг нереален для взыскания (например, должник ликвидирован или судебные приставы установили отсутствие у него имущества).

Сумму списанной задолженности в бухгалтерском учете отражают в составе прочих расходов (если прежде по ней не создавался резерв сомнительных долгов), а в налоговом учете — в составе внереализационных расходов.

Это интересно:  Как делать отчет по практике

Списание задолженности отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62

— списана задолженность покупателя (заказчика).

Списанную задолженность нужно учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет. Поэтому после ее списания сделайте запись:

— дебиторская задолженность учтена на забалансовом счете.

После списания или погашения задолженности по строке 1230 баланса ее не отражают.

Как списать задолженность за счет резерва

Компания обязана создавать резерв сомнительных долгов, если у нее есть дебиторская задолженность, которую можно считать сомнительной (до 2011 г. формирование такого резерва было правом, а не обязанностью). Следовательно, в учетной политике не нужно отражать решение о формировании данного резерва в бухучете.

Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан долг не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 ПВБУ), но и по другим основаниям — например, по выданным беспроцентным займам.

Начисление резерва к конкретной дебиторской задолженности отражают проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 63

— создан резерв по сомнительному долгу.

В бухгалтерском балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту сумму уменьшают дебиторскую задолженность, по которой создан резерв. При этом никакие дополнительные проводки в учете не делают (п. 35 ПБУ 4/99). Таким образом, данные о дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета не будут совпадать с данными баланса.

Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, отразите так:

Дебет 63 Кредит 62 (76. )

— нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Одновременно сумму списанного долга вам нужно отнести на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:

— учтена сомнительная задолженность.

Внимание! Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Дебет 91-2 Кредит 63

ПВБУ требует, чтобы на конец отчетного года неиспользованные суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединялись к прибыли отчетного периода:

Дебет 63 Кредит 91-1

— неиспользованная сумма резерва сомнительных долгов отнесена на финансовые результаты.

Такое списание не препятствует формированию под эту задолженность нового резерва сомнительных долгов.

Строка 1240 «Финансовые вложения

(за исключением денежных эквивалентов)»

По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Если ваша фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет долгосрочные финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 1170 баланса.

Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Таким образом, в строке 1240 баланса вы должны показать дебетовое сальдо по соответствующим «краткосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался фирмой).

Однако по строке 1240 не показывают финансовые вложения, которые ваша фирма применяет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 ПБУ 23/2011). Смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом фирме экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами. Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам и в балансе отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Так, здесь отражают:

— деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.) и наличную иностранную валюту, то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

— деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

— деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

— прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счетам 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Понятие денежных эквивалентов определено в п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

— открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;

— финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Внимание! Депозитные вклады, учтенные на счете 55, за исключением вкладов до востребования, отражаются в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240.

Как учесть деньги в кассе

В строке 1250 указывается остаток наличных денежных средств и иностранной валюты в кассе фирмы.

Порядок ведения кассовых операций в российских рублях регулируется Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограниченна. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Лимит фирма устанавливает самостоятельно — на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предшествующие периоды. Лимит можно устанавливать в целых рублях, округляя копейки по правилам математики (Письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. N ЕД-4-2/4116@). При необходимости лимит может быть пересмотрен. Банки соблюдение кассовой дисциплины не контролируют, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуется.

Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и социальных пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допускается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для фирмы эти дни являются рабочими (пример — магазины).

Если лимит остатка наличных денег не утвержден фирмой, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Остаток денежных средств в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня» кассовой книги.

При расходовании денег необходимо соблюдать Указание Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У. В соответствии с данным Указанием индивидуальные предприниматели и юридические лица, между которыми установлены договорные отношения, не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, за исключением следующих целей:

— выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;

— оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

— выдачи наличных денег работникам под отчет;

— возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

— выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов с контрагентами. Расчеты наличными ограниченны.

Статья написана по материалам сайтов: studopedia.ru, poisk-ru.ru, megaobuchalka.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector