+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Перечисление ндфл с зарплаты сроки

Содержание

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты

Согласно действующему фискальному законодательству, последняя дата расчетов с бюджетом по подоходному налогу выпадает на день, следующий за днем осуществления выплат в пользу работников. Простыми словами, если выплата вознаграждений за труд произведена, например, 17 июля, то налог нужно перечислить до 18 июля.

Отметим, что представители Федеральной налоговой службы настоятельно рекомендуют осуществлять перечисление НДФЛ с зарплаты (сроки закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ) в один день с перечислением заработной платы на расчетные счета сотрудников. Такой же позиции придерживаются и представители Министерства финансов России.

Однако в деятельности российских компаний встречается множество ситуаций, при которых вопрос об исчислении и уплате подоходного налога стоит особенно остро. Рассмотрим все проблемные ситуации, которые связаны с исчислением и уплатой НД с физлиц в бюджеты.

Налогообложение авансов

Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?

Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:

  1. Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
  2. Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.

Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате. Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать. Налоговое обязательство будет исчислено из окончательной суммы расчета. А вот если аванс зачисляется в пользу сотрудников в последний день, тогда фискальный платеж придется удержать из аванса, зачислить в бюджет. И при перечислении остатков по зарплате повторить процедуру.

Если выплаты задержали

При нарушении сроков перечисления заработной платы всем работникам должна быть начислена денежная компенсация. Сумма определяется исходя их 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России, за каждый день просрочки.

Данную компенсацию подоходным налогом облагать не следует (ст. 217 НК РФ). Следовательно, и срока для уплаты налога в бюджет с компенсации не установлено.

Заработная плата депонирована

Если работник по каким-либо причинам не смог получить деньги в установленный день, и заработная плата была депонирована на расчетные счета работодателя, то с этих сумм уплачивать НДФЛ не нужно. Почему? Доходом признаются только те суммы, которые были фактически получены работниками. При депонировании ЗП доход работник не получил. В таком случае устанавливается следующая выплата НДФЛ с зарплаты: сроки будут установлены либо в день выдачи денег сотруднику, либо на следующий день.

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году

Статьи по теме

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году зависит от вида дохода, с которого налог был удержан. Для зарплатного НДФЛ это следующая за днем окончательного расчета по оплате труда дата.

Для отпускных и больничных – это последний день месяца, в котором состоялась выплата. А предприниматели со своих доходов НДФЛ платят 15 июля, но в течение года уплачивают авансовые платежи.

Также срок оплаты НДФЛ для уплаты налога с доходов зависит от того, кто получает облагаемый налог, кто его платит, а также от того, какой именно это доход, что является основанием для его начисления.

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году в таблице

Для удобства сроки оплаты НДФЛ налоговым агентом собраны в таблице.

Основание выплаты дохода

Срок уплаты НДФЛ

Не позднее рабочего дня, который следует за днем выплаты зарплаты. Форма выплаты значения не имеет — на карту или на руки

Не позднее рабочего дня, который следует за днем выплаты дивидендов. Форма выплаты значения не имеет — на карту или на руки

Последний день месяца, в котором было выплачено пособие по больничному

Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные

Каким законодательным актом регулируются сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Порядок начисления и уплаты налога с доходов физлиц регулируется Налоговым кодексом, а именно главой 23. При этом в самой главе для разных ситуаций сроки уплаты устанавливаются разными статьями.

Налоговые агенты – работодатели руководствуются ст. 226 НК РФ при определении срока уплаты налога с доходов, которые через них получили физлица.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные подобные лица в отношении своих доходов опираются на нормы ст. 227 НК РФ.

Иностранные физические лица, которые уплачивают налог не через агента, а самостоятельно, руководствуются положениями ст. 227.1 НК РФ.

Кроме того, в ст. 228 НК РФ прописаны условия оплаты НДФЛ физлицами, получившими доходы не через налоговых агентов.

Было ли изменение срока уплаты НДФЛ в 2019 году

В 2019 году изменений в сроках уплаты налога с доходов не было. Все обновления, которые касались сроков уплаты НДФЛ налоговыми агентами, вступили в силу еще в 2016 году и продолжают применяться.

Вместе с тем, в отношении самого налога одно кардинальное изменение все же состоялось в 2019 году. Оно коснулось кодов детских вычетов, которые применяются для заполнения справки 2-НДФЛ. При этом величина самих вычетов не изменилась.

Срок уплаты НДФЛ для юридических лиц

Юридические лица являются налоговыми агентами по отношению к тем физлицам, которым выплачивают доходы по любому основанию. Поэтому организации для определения сроков оплаты налога с доходов руководствуются положениями ст. 226 НК РФ.

Обязательным требованием, предъявляемым налоговому агенту, является информирование налоговиков о случаях, когда налог с физического лица удержать не удалось.

Сроки уплаты подоходного налога с зарплаты в 2019 году

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент со всех выплат перечисляет налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Конечно, имеются в виду рабочие дни.

В данном пункте речь идет об исчисленном и удержанном налоге. Что это значит для налога от зарплаты? Это значит, что с аванса НДФЛ платить не нужно, т. к. налог исчисляется при начислении дохода, для зарплаты это значит конец месяца, именно последним календарным числом месяца отражается начисление зарплаты в бухучете.

Пример определения сроков уплаты НДФЛ в 2019 году

Сроки уплаты НДФЛ для отпускных и больничных

В отношении НДФЛ с отпускных и больничных установлен особый срок оплаты – последний день месяца, в котором состоялось перечисление таких доходов.

Напомним, что отпускные по требованиям Трудового кодекса перечисляются не позднее чем за 3 дня до начала отдыха сотрудника. Это значит, что, например, если сотрудник идет в отпуск с 17.10.2019 по 08.11.2019, то отпускные ему нужно перечислить с учетом выходных до 13.10.2019, а НДФЛ до 31.10.2019.

С больничными ситуация другая. Оплата листка нетрудоспособности производится уже по факту получения документа работодателем. В течение 10 дней назначается пособие, а выплачивается в ближайший день выплаты зарплаты – либо вместе с авансом, либо вместе с окончательным расчетом.

НДФЛ составил 568 руб. – Дт 70 Кт 68.

Для сдачи отчета в ИФНС без ошибок, скачайте справочник «Готовые решения для 100 ситуаций при заполнении 6-НДФЛ» в Школе главбуха малого предприятия.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Для НДФЛ с дивидендов срок уплаты в 2019 году такой же, как и для выплат по зарплате – следующий рабочий день за днем перечисления дохода.

В п. 9 ст. 226 НК РФ указано, что налоговый агент не вправе платить налог из собственных средств, уплата НДФЛ всегда идет за счет дохода физического лица. Поэтому даже если бухгалтер по ошибке перечислит всю сумму дивидендов без удержания налога, то уплатить налог он сможет, только если получатель дивидендов вернет соответствующую сумму. В противном случае придется либо удерживать недостающий налог из следующего платежа, либо по окончании года уведомлять налоговиков о невозможности удержать НДФЛ.

Это интересно:  Соглашение о предоставлении бюджетной отчетности

Срок перечисления НДФЛ для ИП

По нормам п. 6 ст. 227 НК РФ налог уплачивается предпринимателем на основании годовой декларации в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.

Но при этом предусмотрены авансовые платежи, которые налоговики рассчитывают самостоятельно на основании данных прошлых лет или декларации по прогнозным значениям доходов. На эти суммы высылаются уведомления предпринимателю. Сроки уплаты авансовых платежей таковы:

  • половина годовой суммы до 15 июля;
  • четверть суммы до 15 октября;
  • четверть суммы до 15 января года, следующего за отчетным.

Правила перечисления

Перечисляется НДФЛ туда, где зарегистрирован налоговый агент, предприниматель (адвокат, нотариус и т.д.) или физическое лицо.

В обязательном порядке в платежном документе указываются КБК, период, за который оплачивается налог, документ-основание при наличии.

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты

«Зарплата», 2014, N 11

Дата перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет зависит от вида полученного дохода и способа его выдачи.

Если НДФЛ перечислить в бюджет позже положенного срока, компанию ждут штрафы и пени (ст. ст. 75 и 123 НК РФ). Если раньше — налоговые инспекторы вообще могут не признать перечисленную сумму налогом (Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@).

Дата получения дохода

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход налогоплательщиков (ст. 209 НК РФ). Ими, в частности, являются работники компании, которые получают от нее заработную плату, премии, материальную помощь, различные компенсации.

Для того чтобы определить момент перечисления НДФЛ с этих сумм, нужно знать дату получения дохода.

Дата получения дохода установлена в ст. 223 Налогового кодекса. Она зависит от вида дохода и способа его выдачи (таблица на с. 39).

Дата получения дохода

Форма получения дохода

Дата фактического получения дохода

Доход, связанный с оплатой труда

В денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

В случае увольнения работника до окончания месяца — последний рабочий день, за который ему была начислена зарплата

Доход, не связанный с оплатой труда

В денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

День выплаты денег из кассы

День перечисления денег на счет налогоплательщика

День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

В натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

В виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ)

День уплаты процентов по заемным (кредитным) средствам

День приобретения товаров, работ, услуг

День приобретения ценных бумаг

Дата перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты

НДФЛ с зарплаты в денежной форме перечисляется в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса (схема ниже).

День перечисления НДФЛ в бюджет

Схема Компания перечисляет зарплату на банковские карты сотрудников

При перечислении зарплаты на банковские карты в большинстве случаев в один день совершается несколько действий:

  • подача в банк платежного поручения и реестра для зачисления денежных средств на счета работников (эти документы характерны для так называемого зарплатного проекта);
  • подача в банк платежного поручения на уплату НДФЛ.

Примечание. Зарплатный проект — это соглашение между банком и компанией о выплате заработной платы посредством платежных карт.

Письмо, которое взволновало бухгалтеров

Специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию. Компания перечисляет зарплату с расчетного счета компании на счет банка — эмитента зарплатных карт. При этом в один день бухгалтер подает в банк платежное поручение, а на следующий день — реестр на зачисление средств.

Письма в редакцию

После выхода в свет этих рекомендаций в редакцию стали поступать письма. Вот фрагмент одного из них:

«Работники имеют карточки в разных банках, и я не могу контролировать день зачисления денежных средств по каждому из них. Поэтому я перечисляю зарплату сотрудникам и одновременно НДФЛ. Правильно ли я поступаю?»

У бухгалтера при перечислении зарплаты на банковские карты работников есть следующие документы:

  • платежное поручение и (или) реестр на зачисление денежных средств (это зависит от того, участвует ли компания в зарплатном проекте банка, и условий договора с банком);
  • банковская выписка о списании суммы с расчетного счета.

Документов, которые подтверждают, что, например, зарплата Иванова точно поступила на его банковскую карту 5 ноября, а не 6-го, у бухгалтера нет. Если, к примеру, он по ошибке в реестре указал неверные реквизиты банковской карты работника, сумма зарплаты не будет перечислена работнику вовремя. Об этом бухгалтер узнает либо от самого работника, либо по сведениям из банка о невыясненных платежах.

Масла в огонь подлили письма ФНС России

Летом текущего года специалисты ФНС России пояснили следующее. Сумма, перечисленная в бюджет раньше дня удержания НДФЛ из доходов работника, не является налогом (Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@).

В Письме ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@ говорится, что досрочно уплаченную в бюджет сумму нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть. Независимо от момента возврата следует заново перечислить НДФЛ в момент удержания его из зарплаты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В Письме от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@ налоговая служба дала иные пояснения. Если в платежке верно указаны реквизиты, налог поступил в бюджет, у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ и нет оснований для начисления штрафа.

Что делать бухгалтеру при таком обилии разъяснений?

Рекомендации экспертов журнала «Зарплата»

Обратимся к п. 6 ст. 226 Налогового кодекса. В нем сказано, что «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее. дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. «.

В этом предложении не разделены две банковские операции:

  • перечисление денежных средств со счета компании;
  • зачисление зарплаты на счет работника.

Специалисты Минфина России упомянули только день зачисления денежных средств на счет работника, который на практике определить может быть сложно.

При перечислении заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца на счета работников НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в этот же день, то есть в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков, а именно 15-го числа.

Пример 1. В ООО «Прогресс» зарплата выплачивается в безналичной форме перечислением на пластиковые карты работников:

  • 17-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
  • 3-го числа месяца, следующего за расчетным, — за вторую половину месяца.

Компания является участником зарплатного проекта одного из банков. Согласно договору с банком для того, чтобы списать денежные средства на выплату зарплаты со счета компании, необходимы два документа: платежное поручение и реестр для зачисления сумм на зарплатные карты работников.

2 декабря 2014 г. бухгалтер ООО «Прогресс» отправил в банк платежное поручение на перечисление зарплаты, а 3 декабря — реестр на зачисление денежных средств на карты работников.

Когда бухгалтер должен подать платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет?

Решение. 30 ноября 2014 г.

В этот день бухгалтер сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 70

  • начислена заработная плата за ноябрь 2014 г.;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • начислен НДФЛ с доходов работников за ноябрь 2014 г.

3 декабря 2014 г.

В нашем примере банк может списать денежные средства со счета компании при наличии двух документов: платежного поручения и реестра. Оба этих документа оказались в банке только 3 декабря. В этот день банк списывает средства со счета компании для зачисления их на зарплатные карты работников.

На основании банковской выписки бухгалтер сделает проводку:

Дебет 70 Кредит 51

  • перечислена зарплата за ноябрь 2014 г.

Уплатить налог нужно в день перечисления денежных средств со счета компании на счета работников, то есть тоже 3 декабря 2014 г.:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 г.

Еще одна ситуация из практики

О дне перечисления заработной платы и НДФЛ рассказывает читательница журнала «Зарплата» О.И. Данилова, главный бухгалтер:

«Наша компания участвует в зарплатном проекте. Согласно договору с банком сначала мы в один день направляем платежное поручение на общую сумму заработной платы всех работников компании, а на следующий день — реестр на зачисление средств на зарплатные карты сотрудников.

В день направления платежного поручения банк списывает общую сумму зарплаты всех работников со счета нашей и зачисляет ее на специальный счет банка — резервирует денежные средства.

На следующий день, когда поступает реестр, банк зачисляет зарезервированную сумму на зарплатные карты работников».

В данной ситуации деньги на выплату зарплаты списываются со счета компании в день получения банком платежного поручения. В этот день списанная сумма будет указана в банковской выписке.

С момента списания с расчетного счета компании сумма уже не принадлежит ей, организация не может распоряжаться ею. Поэтому в день списания денежных средств со счета компании нужно перечислить и налог на доходы физических лиц в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). В такой ситуации налоговые инспекторы не смогут доказать, что компания заплатила НДФЛ из своих средств.

Это интересно:  Объектами интеллектуальных прав на селекционные достижения являются

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Это требование трудового законодательства не касается порядка перечисления НДФЛ. Он регулируется не трудовым, а налоговым законодательством.

При удержании НДФЛ из суммы зарплаты бухгалтер должен руководствоваться следующими правилами:

  • дата получения доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Пока не закончился календарный месяц, определить сумму дохода в виде зарплаты не представляется возможным. Сумма дохода за месяц — это величина непостоянная, ведь в течение месяца сотрудник, например, может взять отпуск за свой счет, заболеть. Рассчитать зарплату и исчислить с нее налог за истекший месяц можно только в последний день месяца.

Удерживать НДФЛ из зарплаты за первую половину месяца (аванса) не нужно. НДФЛ следует исчислять и удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Компания получила в банке деньги на выплату зарплаты из кассы

Если деньги на выплату заработной платы компания получает с расчетного счета в банке, НДФЛ должен быть уплачен не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 2. Согласно правилам внутреннего трудового распорядка ООО «Интерес» выплачивает работникам заработную плату из кассы:

  • 16-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
  • 3-го числа месяца, следующего за расчетным, — за вторую половину месяца.

Какую сумму он получит на руки в аванс и в зарплату? Какие проводки сделает бухгалтер?

Решение. 14 ноября 2014 г.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата зарплаты производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). В нашем случае 16 ноября — это выходной день, поэтому зарплата за отработанные дни 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13 ноября (7 раб. дн.) выплачена 14 ноября.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

Дебет 70 Кредит 50

  • 10 500 руб. — выплачен аванс работнику из кассы.

До конца месяца на счете 70 «висит» дебетовое сальдо.

30 ноября 2014 г.

Дебет 20 Кредит 70

  • 27 000 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2014 г.;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 3510 руб. (27 000 руб. x 13%) — начислен НДФЛ.

3 декабря 2014 г.

Получена с расчетного счета сумма для выплаты заработной платы из кассы. В этот день перечислен НДФЛ в бюджет:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • 3510 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 50

  • 12 990 руб. (27 000 руб. — 10 500 руб. — 3510 руб.) — выдана зарплата за вычетом НДФЛ и аванса.

Компания выплачивает зарплату наличными из других источников

Если деньги на выплату зарплаты работникам компания взяла, например, из наличной выручки, то перечислить НДФЛ в бюджет необходимо на следующий день после выдачи денег сотрудникам (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. ООО «Конгресс» выплачивает своему работнику В.С. Кулину зарплату за ноябрь 2014 г. 3 декабря 2014 г. наличными из дневной выручки.

Когда подавать платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет?

Решение. 30 ноября 2014 г.

В этот день бухгалтер сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 70

  • 18 000 руб. — начислена заработная плата В.С. Кулину за ноябрь 2014 г.;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 2340 руб. (18 000 руб. x 13%) — начислен НДФЛ с доходов работника за ноябрь 2014 г.

3 декабря 2014 г.

Дебет 70 Кредит 50

  • 8460 руб. (18 000 руб. — 2340 руб. — 7200 руб.) — выплачена зарплата за ноябрь 2014 г. наличными из дневной выручки с учетом удержанного НДФЛ и ранее выплаченного аванса.

4 декабря 2014 г.

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

  • 2340 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 г., удержанный из зарплаты.

Зарплата работника депонирована

Вне зависимости от того, были суммы зарплаты получены или нет, в бухгалтерском учете они учитываются в расходах в месяце начисления. В последний день месяца бухгалтер оформит следующие проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

  • начислена заработная плата за месяц;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • начислена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате зарплаты за месяц.

Не выданная в срок заработная плата хранится в кассе сверх лимита не может. Если сотрудник не получил зарплату вовремя, бухгалтеру придется ее депонировать.

Примечание. Хранить деньги в кассе можно не больше пяти рабочих дней (абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания N 3210-У).

Следует напомнить, что средства можно депонировать только в том случае, если выплата производится наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, далее — Указания N 3210-У).

Если выплата зарплаты осуществляется через банковскую карту, о депоненте и речи быть не может.

Бухгалтерский учет депонированных сумм ведется на субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Оформление депонента отражают следующей проводкой:

Дебет 70 Кредит 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

  • депонирована зарплата, не полученная работником.

Из проводки видно, что депонируется заработная плата без учета НДФЛ. При этом вопрос со сроком перечисления НДФЛ остается открытым.

Если деньги на зарплату получены в банке

Компания обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть перечислить НДФЛ в бюджет нужно до фактической выплаты денег работникам.

То, что работник не пришел вовремя получить зарплату, никак не может повлиять на перечисление НДФЛ: оно уже состоялось.

  • законодатель связывает обязанность налогового агента по перечислению удержанного НДФЛ с днем фактического получения компанией в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а не с днем фактического получения зарплаты самим работником;
  • депонирование заработной платы не освобождает налогового агента от обязанности перечислить удержанный НДФЛ в бюджет;
  • заработная плата депонируется без учета НДФЛ.

Примечание. Читайте в журнале «Зарплата» в 2015 г.

Какие вычету предоставить работнику;

Платежное поручение на уплату НДФЛ.

Пример 4. ООО «Благовест» выплачивает зарплату из кассы 16-го и 3-го числа каждого месяца, получая наличные с расчетного счета в банке. В период выплаты зарплаты за ноябрь один из работников, Н.Г. Батюшков, был в командировке.

Когда подавать платежное поручение на перечисление НДФЛ?

Решение. 30 ноября 2014 г.

3 декабря 2014 г.

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • 7800 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 50 Кредит 51

  • 28 200 руб. (60 000 руб. — 24 000 руб. — 7800 руб.) — получены деньги из банка в кассу компании на выплату зарплаты за вторую половину ноября 2014 г. за вычетом НДФЛ и аванса.

9 декабря 2014 г.

В конце рабочего дня кассир закрыл зарплатную ведомость и оформил депоненты. Депонент Н.Г. Батюшкова бухгалтер отразил следующей проводкой:

Дебет 70 Кредит 76-4

  • 28 200 руб. — депонирована не полученная работником зарплата, подлежащая выдаче на руки за ноябрь 2014 г.

Дебет 51 Кредит 50

  • 28 200 руб. — сдана в банк на расчетный счет депонированная зарплата.

Зарплата выплачивается из наличной выручки

Если работник не получил зарплату, выплачиваемую из выручки, у налогового агента не возникает обязанности перечислить удержанный из нее НДФЛ. Такой вывод следует из прямого прочтения абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса, где говорится об обязанности налогового агента в данном случае производить перечисление налога на следующий день после фактической выплаты работнику дохода.

Но существует и другое мнение. В случае депонирования своевременно не полученной работником заработной платы, выплачиваемой из наличной выручки, днем получения дохода может быть признан день депонирования.

Соответственно, перечислить НДФЛ в бюджет нужно на следующий день после оформления депонента. Обратите внимание: данная позиция вполне логична, но она не подкреплена разъяснениями ни одного из официально уполномоченных ведомств.

Компания выплачивает зарплату в натуральном виде

При выдаче дохода в натуральной форме НДФЛ удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику.

Примечание. Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от размера выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса сказано, что НДФЛ с доходов в натуральной форме перечисляется не позднее дня, следующего за днем удержания налога из любых доходов работника. Эта норма применима для дохода, который выплачивается в натуральной форме, но не является платой за труд.

В отношении зарплаты в натуральной форме применяются иные нормы. Поясним почему.

Согласно ч. 2 ст. 131 Трудового кодекса доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. При выдаче части зарплаты в натуральной форме одновременно другая, большая ее часть (80%) выдается в денежной форме.

У налогового агента есть возможность удержать из этой второй части НДФЛ, исчисленный с общей суммы зарплаты, включая ту ее часть, которая выдана в натуральном виде.

При перечислении НДФЛ в этой ситуации следует придерживаться сроков, установленных для зарплаты в той ее части, которая выдается в денежной форме:

  • если выплачивается наличными, полученными с расчетного счета, — в день фактического получения денег в банке (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • если выплачивается в безналичной форме на банковские карты работников — в день фактического перечисления (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • если выплачивается из выручки — на следующий день после фактической выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Это интересно:  Вопрос о состоянии лицевого счета в пфр

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица

Приводим сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с зарплаты, отпускных и прочих выплат в пользу “физиков”. Срок уплаты НДФЛ в 2019 году зависит от вида этого дохода – зарплата, больничный, отпускные, премия и т.п. Данная статья будет полезна налоговым агентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы в 2019 году

Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2019 году

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2019 году в самых распространенных ситуациях.

  • Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
  • Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
  • Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  • Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  • Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
  • Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
  • Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
  • Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
  • Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2019 году

Вид дохода Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпускные Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Больничные Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов Следующий рабочий день после выплаты денег
Премии Следующий рабочий день после выплаты денег

Таблица с всеми сроками уплаты НДФЛ в 2019 году

Вид дохода Когда признать доход Когда удержать налог Когда перечислить НДФЛ Основание
Зарплата и премии
Аванс Последний день месяца, в котором выплатили аванс В день выдачи второй части зарплаты Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Окончательный расчет по зарплате Последний день месяца, в котором начислили доход В момент выплаты после признания дохода Следующий рабочий день после выплаты денег П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Зарплата в натуральной форме Последний день месяца, в котором начислили доход Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Премии к праздникам, например к юбилею День, когда выплатили премию В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Квартальная или годовая премия за результаты работы День, когда выплатили премию В момент выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102
Выплаты подрядчикам
Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам День, когда выплатили деньги В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Гонорары по авторским договорам День, когда выплатили гонорар В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпуска и больничные
Отпускные День, когда выплатили отпускные В момент выплаты Последний день месяца, в котором выплатили отпускные Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком День, когда выплатили больничные В момент выплаты Последний день месяца, в котором выплатили больничные Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Компенсация за неиспользованный отпуск День, когда выплатили компенсацию В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год День, когда выплатили матпомощь В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год День, когда выдали подарок В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год День, когда выдали подарок Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Командировочные выплаты
Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Другие компенсации без документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Средний заработок за время командировки Последний день месяца, за который начислили заработок В момент выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная выгода
Экономия на процентах по займу Последний день месяца в течение срока действия договора займа Из первой выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника День, когда купили товары или ценные бумаги Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Выплаты учредителям и участникам компании
Дивиденды от долевого участия День, когда перечислили деньги на счет учредителя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Проценты по займу от учредителя День, когда перечислили деньги на счет учредителя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата доли при выходе из общества День, когда перечислили деньги на счет учредителя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата члену совета директоров День, когда перечислили деньги на счет получателя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Статья написана по материалам сайтов: www.26-2.ru, wiseeconomist.ru, buhguru.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector