План выездных проверок ифнс на 2019 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2019 год.

Чтобы узнать, попала ли ваша компания в проверочный план какого-либо контролирующего ведомства (например, трудовой инспекции, МЧС или Роспотребнадзора), необходимо ввести в специальную форму следующие данные (все сразу или только отдельные по вашему выбору):

— наименование органа госконтроля;

Обратите внимание, что налоговые проверки в опубликованный план не входят.

Кстати, в 2019 и 2020 годах действует мораторий на проведение плановых неналоговых проверок в отношении малых предприятий. Правда, этот запрет не распространяется на проверки, которые назначаются с применением риск-ориентированного подхода. Также в проверочный план могут быть включены «малыши», ведущие деятельность в определенных сферах (например, в области здравоохранения, образования, а также в социальной сфере).

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Налоговые проверки часть I. Выездная налоговая проверка. Практическое пособие. План проверок в 2019 году

II. Практические советы при выездной налоговой проверке (памятка)

1. Правовые основания для выездной налоговой проверки:

До момента начала налоговой проверки в адрес юридического лица или индивидуального предпринимателя налоговой орган обязан отправить Приказ о проведении налоговой проверки, который должен содержать следующие сведения:

  • Предмет проведения проверки -это тот налог (сбор) или налоги (сборы), по которым она проводится. Налоговой орган не вправе выходить за предмет налоговой проверки. Выход налогового органа за предмет проверки является основанием для признания акта контрольного мероприятия незаконным и подлежащем отмене;
  • Объём налоговой проверки — это цели и период, затрагивающий проверку организации или ИП, а также определяющий объём проверяемых документов первичной документации;
  • Приказ также содержит срок проведения налоговой проверки с указанием конкретной даты начала и окончания её проведения;
  • Приказ также обязан содержать состав лиц со стороны налоговой органа (комиссии), которые будут фактически осуществлять налоговую проверку. Лица, не включённые в приказ, не вправе привлекаться к мероприятию по контролю (надзору).

Приказ о проведении налоговой проверки вправе издавать начальник территориальной налоговой инспекции, либо его заместитель в соответствии с должностными обязанностями, в случае отсутствия (отпуск, больничный) начальника.

Одновременно с приказом о назначении проверки в адрес организации или ИП также направляется требование налогового органа о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки (исходя из объёма проверки, указанного в приказе). Налоговый орган не вправе требовать документы, не являющиеся документами первичной строгой отчётности (такие как деловая переписка, внутриорганизационная переписка и т.д.).

Срок проведения контрольного мероприятия составляет 1 месяц и может быть увеличен на срок до 2-х месяцев. Налоговый орган до момента принятия решения о продлении срока проведения проверки обязан уведомить о продлении проверки, предоставив соответствующий приказ.

2. Место проведения выездной налоговой проверки.

Местом проведения проверки является юридический адрес организации, либо адрес осуществления предпринимательской деятельности для ИП. В случае установления налоговым органом факта отсутствия организации по юридическому адресу, проверка проводится по месту фактического нахождения организации (торговые точки, офис, склад и т.д.).

3. Лица привлекаемые со стороны организации в ходе проведения проверки.

По общему правилу к проведению проверки со стороны организации привлекается директор (исполнительный орган), который действует от имени организации, именно в адрес данного должностного лица направляются требования о предоставлении документов и данное лицо несёт административную ответственность за предоставление истребуемых документов не в срок, либо не в полном объёме.

В ходе проведения проверки, сотрудники налогового органа вправе вести опрос и брать пояснения и объяснения с должностных лиц организации, однако такие должностные лица вправе сослаться на ст. 23 Конституции ПМР для того, чтобы отказаться от дачи таких объяснений или пояснений.

В ходе мероприятия по контролю, надзору должностные лица организации вправе осуществлять фото и видеофиксацию действий представителей налоговой инспекции и фиксировать весь процесс проверки.

Все мероприятия в ходе проведения выездной проверки, включая опрос свидетелей или должностных лиц, объяснения со стороны сотрудников организации, возражения и любые другие мероприятия — должны попасть в итоговый акт контрольного мероприятия. Поэтому мы и рекомендуем все объяснения или возражения отдавать под роспись — письменно, фиксировать все действия налогового органа.

В зависимости от результатов контрольного мероприятия, оформленного соответствующим актом налогового органа, принимается решение (в случае выявления нарушений) о привлечении юридического лица (либо ИП) и должностного лица (директора, исполнительного органа) к административной ответственности, а также о взыскании штрафных и финансовых ссанкций.

Это интересно:  Открытая и скрытая инфляция

В случае, если юридическое лицо либо ИП не согласны с итоговыми выводами налогового органа из акта проверки, либо имеются подтверждения нарушения порядка проведения проверки — обжалование акта мероприятия по контролю (надзору) производится путём дачи возражений на него с дальнейшим обжалованием в судебном порядке в Арбитражном суде Приднестровской Молдавской Республики.

4. Ответственность юридического лица (ИП) и должностных лиц за нарушение налогового законодательства в рамках мероприятий по контролю (надзору)

Ответственность должностных лиц

Административная ответственность:

  • Ст. 19.9 КоАП ПМР устанавливает ответственность должностных лиц за непредоставление (не своевременное предоставление), либо за предоставление не в полном объёме истребованной органами (должностными лицами) сведений (документации). Штраф для должностных лиц составляет от 184 рублей до 276 рублей. На юридических лиц от 1840 рублей до 2760 рублей.
  • Уклонение от уплаты, занижение и сокрытие налоговых и иных обязательных платежей (ст. 15.5 КоАП). В части уклонение от оплаты (в том числе путём искажения данных) на должностных лиц от 1840 до 11040 рублей.
  • Сокрытие выручки в рамках ч. 3 ст. 15.5 КоАП влечёт наложение административного штрафа на граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц в размере от 1/10 (одной десятой) до 1 (одного) размера суммы налогов, иных обязательных платежей с сокрытого объекта налогообложения.
  • В рамках ч. 4 ст. 15.5 Коап. Занижение, неучет выручки или иного объекта налогообложения, повлекшие неуплату налога или иного обязательного платежа, – влекут наложение административного штрафа на граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц в размере от 1/10 (одной десятой) до 1 (одного) размера суммы налогов, иных обязательных платежей с заниженного объекта налогообложения.
  • В рамках ч. 6 ст. 15.5. КоАП. Занижение, неисчисление либо неправильное исчисление налога или иного обязательного платежа, не повлекшее за собой занижение (сокрытие) объекта налогообложения, – влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц в размере от 1/10 (одной десятой) до 1 (одного) размера суммы заниженного (неисчисленного) налога или иного обязательного платежа.

Уголовная ответственность.

Также мы подробно писали об ответственности за нарушения порядка осуществления предпринимательской деятельности в предыдущей статье .

В случае, если Вы считаете, что выводы налогового органа не соответствуют действительности, Вы столкнулись с нарушением Ваших прав в ходе налоговых проверок, Ваш бизнес из-за непомерных штрафов оказался под угрозой — Челядник и Партнёры окажут полное юридическое сопровождение, начиная от участия со стороны ИП или организации в контрольных мероприятиях до обжалования штрафных и финансовых санкций в судебном порядке.

Обращайтесь в наши офисы, либо по реквизитам на сайте.

Налоговые проверки в 2019 году: виды, план и график контроля

Налоговые проверки — нередкое явление как для юридических лиц, так и для ИП. Благодаря этим процедурам Федеральная Налоговая Служба России может оценить не только финансовую успешность фирмы или индивидуального предпринимателя, но также проконтролировать, насколько правильно ведётся отчётность по налогам. Контроль важен в первую очередь для самой ФНС, так как с его помощью оценивается то, правильно ли выплачиваются и рассчитываются суммы налогов, а также насколько организация способна делать эти взносы в бюджет государства. В этой статье подробнее о том, что такое план налоговых проверок юридических лиц на 2019 год.

Виды налоговых проверок

Чтобы проанализировать, насколько добросовестно предприниматели выполняют свои обязанности перед государством в налоговой сфере, проводятся контроли. Так, сотрудники ФНС анализируют всю внутреннюю отчётность компании и сверяют её с той, что они получили через декларации и прочие материалы. Налоговые проверки по статье 87 НК РФ, могут быть двух видов:

  • Выездные – специалисты приезжают по адресу организации. Так как работа с документами ведётся напрямую, обычно такой контроль масштабный и может длиться несколько дней, чтобы оценить правильность уплаты одного или всех налогов, включая транспортный и т. п.
  • Камеральные – налоговики работают в инспекции, проверяя только те данные, которые им предоставлены самой организацией. В процессе камеральных проверок чаще всего выявляются мелкие ошибки и недочёты в расчёте облагаемой базы.

План контроля

Многие считают, что нет никакого плана и графика выездных проверок ИФНС на 2019 год, и эти процедуры назначаются как только обнаруживаются ошибки в отчётности какого-либо плательщика.

Это известное заблуждение. Проведение контроля – это трудоёмкий процесс, который требует планирования на год вперёд, времени и работы высококвалифицированных сотрудников инспекции. Создавать отдельную группу быстрого реагирования для ФНС не целесообразно, поэтому ежегодно составляется план, согласно которому инспекторы будут выезжать на контроль или проводить их внутри своего подразделения. План также нужен потому, что проверить абсолютно все организации и всех ИП за один налоговый период невозможно, поэтому в список входят только определённые юридические лица и индивидуальные предприниматели, привлекшие внимание ИФНС. Так, в конце 2018 года был составлен план проверок налоговой инспекции на 2019 год, который сейчас и выполняется.

Узнать график проверок

С одной стороны, выложить график и список организаций для налоговых проверок в 2019 году в свободный доступ бы неплохо – тогда компании и ИП могли бы проанализировать свою отчётность и подготовиться к проверке. Но с иной стороны, это было бы хорошей возможностью для злостных неплательщиков чтобы скрыть данные, к которым ИФНС могла бы иметь вопросы.

Поэтому плана выездных налоговых проверок на 2019 год в свободном доступе нет, он доступен только для специалистов налоговой службы. А потому, доверять источникам, которые утверждают, что у них есть график, тем более распространяющим его за деньги, не стоит.

На сайте ФНС можно найти только один документ, касающийся плановых проверок организаций из реестра регулируемых государством видов деятельности — он доступен по этой ссылке.

Это интересно:  Оскорбление в интернете статья 282 ук рф

Как составляется план

Организации для контроля выбираются не случайно или путём жребия, каждая из них выделяется путём анализа по множеству критериев. Зная их, компания из списка организаций выездных налоговых проверок 2019 года может самостоятельно оценивать свою отчётность на предмет ошибок, чтобы вовремя их исправлять. Перечень критериев, по которым стоит проводить самоанализ, и по которым юрлица проверяются ИФНС, отмечен в приказе, доступном по ссылке – особое внимание нужно обратить на Приложение 2.

Так, беря самое основное из предложенных документов, можно составить следующий список критериев:

  • Размер платежей по налогу отличается от среднего уровня нагрузки по налогам в отрасли. Об этом подробнее в Приложении 3.
  • В течение двух и более налоговых периодов у ООО работает в минус.
  • За один период получено сразу несколько крупных вычетов по налогу.
  • Темпы расходов больше темпов доходов.
  • Организация уже несколько раз приближалась к тому, чтобы потерять возможность пользоваться выбранным режимом налогообложения.
  • Сумма расходов за год предпринимательской деятельности оказалась практически или полностью равна доходам. Этот критерий применяется к оценке работы ИП.

Также для вынесения решения о необходимости проверки, ФНС будет учитывать:

  • Размер зарплаты сотрудников, особенно если она будет меньше, чем средняя по отрасли. Здесь учитываются жалобы сотрудников в трудовую инспекцию, касающиеся зарплат и прочих выплат. Чем их больше, тем больше вероятность контроля.
  • Использование услуг контрагентов со статусом перекупщиков или посредников. Если юридическое лицо или ИП не может аргументировать, зачем пользоваться услугами таких организаций и отдельных лиц, это веская причина проверить налоговую отчётность.
  • Отсутствие пояснительных документов, которые запрашивала ФНС.
  • Если документы, запрашиваемые ФНС, были испорчены или утрачены, то контроль может быть назначен только в том случае, если ИФНС не будет уведомлена о произошедшем.

Следующие критерии не описаны в законе, но тоже считаются аргументами в пользу включения в список компаний для налоговых проверок в 2019 году:

  • Налогоплательщик часто снимается с налогового учёта в одной ИФНС и становился на него в другой.
  • Бухгалтерская отчётность показывает рентабельность, сильно отличную от той, что есть в среднем по отрасли.
  • Деятельность предпринимателя имеет большие экономические риски.

Это основные критерии, по которым сотрудники ФНС проверяют всех налогоплательщиков. Чем больше совпадений со списком выше видит юридическое лицо или ИП, тем больше вероятность, что в следующем или уже 2019 году грядёт контроль. Поэтому организациям и ИП стоит быть особенно внимательными к своей налоговой отчётности и процессу оплаты ежемесячных и ежеквартальных взносов. Потому что большую пользу проверки несут для самой ФНС, чем для юридических лиц и предпринимателей. А однажды проведённый контроль повышает риск повтора.

Налоговые проверки 2019: порядок проведения, оформление

Статьи по теме

Налоговые проверки 2019: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились. Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое. В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2019 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2019 году без проблем.

Читайте в статье:

Внимание! Мы подготовили для вас список компаний, которые попали в график налоговых проверок в 2019 году, а также критерии, по которым фирмы попали в этот перечень:

Налоговые проверки в 2019 году

Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.

  1. Камеральные проверки налоговой отчетности.
  2. Выездной контроль.

Получать от ФНС требования и отвечать на них вы можете в программе БухСофт. Она контролирует всю переписку с налоговиками. Программа сообщит вам о получении из налоговой инспекции требования и поможет на него ответить. Попробуйте бесплатно:

Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка.

Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку.

По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности.

Камеральная налоговая проверка 2019

Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:

  • «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
  • НДС-декларацию;
  • отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
  • иному налогу;
  • расчета по обязательным страховым взносам;
  • упрощенную единую налоговую декларацию;
  • «уточненку».

В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.

Выездная налоговая проверка 2019

Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:

  • начисленные и уплаченные налоговые суммы;
  • динамику налоговых отчислений;
  • динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
  • соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
  • факторы, воздействующие на налоговую базу.

Налоговые проверки 2019: изменения

С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2019 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.

Таблица 1. Налоговые проверки в 2019 году

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам

Заполнить декларацию по НДС онлайн – 2. Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налога подп. 2 п. 9 ст. 89 Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверки Было разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка» 3. Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контроле п. 6 ст. 90 Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе – 4. Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно п. 5 ст. 93

Это интересно:  Как оформить покупку дома

Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы
  • Скачать бланк уведомления.
  • Скачать заполненное уведомление

Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5. Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверок п. 5 ст. 93.1

Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6. Появилось дополнение к акту проверки п. 6.1 ст. 101 Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий.

В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях
  • Скачать бланк акта налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка 2019: декларации по НДС

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2019 году. Теперь камеральная проверка занимает:

  • 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.

В двухмесячный срок инспекторы проверят:

  1. Декларацию по НДС российской фирмы или ИП.
  2. Поданные вместе с ней бумаги.
  3. Имеющиеся у налоговиков документы по фирме или предпринимателю, подавшим НДС-декларацию.

Руководитель инспекции уполномочен продлить проверку на три месяца, если до завершения двухмесячного срока у проверяющих появятся подозрения о налоговых нарушениях.

Повторное представление документов — по новым правилам

Инспекция в процессе любой проверки или дополнительного контроля может требовать документы, которые фирма или предприниматель уже подавали в ходе одной из прошлых проверок. Речь идет о двух видах бумаг:

  1. Поданные в прошлый раз в подлинниках и поэтому возвращенные инспекцией после прошлой проверки.
  2. Поданные ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

В остальных случаях до 3 сентября прошлого года инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга.

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ, в соответствии с которыми уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно. Минус в том, что теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако есть и плюс: можно будет не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

Установлены и правила такого сообщения. Уведомить инспекцию придется не позднее дня, следующего после даты получения требования налоговиков на подачу «повторных» бумаг. Направить сообщение можно:

  • в бумажной форме – в канцелярию инспекции;
  • в электронной форме – по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС.

Налогоплательщики, которые не должны сдавать электронные декларацию, могут отправить уведомление в инспекцию почтой – заказным письмом.

Акт налоговой проверки: дополнение

Если руководитель инспекции не может вынести решение по проверке из-за неполноты полученной информации, он может выдвинуть требования и назначить действия, перечисленные в таблице 2.

Таблица 2. Налоговые проверки 2019

Разрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:

  • экспертиз,
  • допросов свидетелей,
  • истребования документов о проверяемой фирмы или предпринимателя либо у их контрагентов по сделкам
Требования налоговиков Действия налоговиков
Предоставить дополнительные разъяснения Разрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов
Предоставить недостающие сведения

До 3 сентября прошлого года налогоплательщики могли в течение 10 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий подать письменно свои возражения по этим мероприятиям. Однако с 3 сентября вступили в силу изменения в пункт 6.1 статьи 101 НК РФ, которые действуют и в 2019 году, в соответствии с которыми появился новый документ, подводящий итоги дополнительных контрольных мероприятий — дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговой проверки инспекциям разрешено:

  1. Перечислить проведенные мероприятия дополнительного контроля.
  2. Привести дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений.
  3. Сформулировать выводы.
  4. Выдать налогоплательщику предложения по устранению налоговых нарушений.
  5. Привести ссылки на статьи НК РФ о санкциях, если решение о них принято.

Акт подписывает инспектор, проводивший дополнительные контрольные мероприятия. Сроки действий после их завершения приведены в таблице 3. О них сказано в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ.

Таблица 3. Дополнение к акту налоговой проверки

Об уклонении от получения дополнения к акту налоговики:

  • делают в нем соответствующую запись;
  • отправляют дополнение к акту почтой – заказным письмом – по местонахождению фирмы или месту прописки физлица.

В этом случае дополнение считается полученным налогоплательщиком через шесть дней.

Статья написана по материалам сайтов: cipcons.com, evle.ru, www.buhsoft.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий