+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Какую сумму налога необходимо уплатить в бюджет

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами, либо иными представителями государства каких-либо договоров.

К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например, штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесённого ущерба).

В РФ установлена трёхуровневая налоговая система. Налоги и сборы подразделяются на: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам в настоящее время относятся:

— налог на добавленную стоимость (НДС);

— налог на доходы с физических лиц;

— налог на прибыль организаций;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налоги обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ:

К региональным налогам и сборам относятся:

— налог на имущество организаций;

— налог на игорный бизнес;

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. В настоящее время в РФ к числу местных налогов относятся:

— налог на имущество физических лиц.

Законодательным органам субъектов РФ и представительным органам местного самоуправления представлено право определять только следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также формы отчётности соответственно по региональным и местным налогам. Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по региональным налогам, а законодательные (представительные) органы местного самоуправления могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по местным налогам. Все остальные элементы налогообложения могут устанавливаться только НК РФ. Не могут устанавливаться региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

ОАО «ПСОМ» рассчитывает и уплачивает следующие налоги:

1) Федеральные — НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, государственная пошлина.

2) Региональные — налог на имущество организаций, транспортный налог

3) Так же уплачиваются страховые взносы.

1. НДС — налог Федеральный косвенный с оборота.

— Плательщики — организации и ИП.

— Объект налогообложения — реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

— Налоговая база — выручка от реализации товаров, работ, услуг.

— Налоговый период — квартал.

— Налоговая ставка — 0% при реализации товаров на экспорт, услуг по международной перевозке товаров, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; 10% при реализации определенных продовольственных товаров, детской продукции, периодики, медицинских товаров; 18% при реализации остальных видов товаров, работ, услуг.

— Сроки уплаты — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример расчета НДС за 4 квартал 2010 года представлен в приложении 9.

2. НДФЛ — налог Федеральный прямой с полученного дохода.

— Плательщики — физические лица резиденты и нерезиденты.

— Объект налогообложения — доход, полученный резидентами на территории РФ или за ее пределами, и нерезидентами на территории РФ.

— Налоговая база — все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

— Налоговый период — календарный год с применением ежемесячных авансовых платежей.

— Налоговая ставка — 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ; 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, а также процентных доходов по вкладам в банках при определенных условиях; 13% во всех остальных случаях.

3) Налог на прибыль организаций — налог прямой Федеральный с доходов.

— Плательщики — российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

— Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком.

— Налоговая база — денежное выражение прибыли.

— Налоговый период — календарный год, но с применением ежемесячных авансовых платежей.

— Налоговая ставка — 2% в Федеральный бюджет и 18% в региональный бюджет

— Срок уплаты — не позднее 28 числа месяца текущего отчетного периода.

Пример расчета налога на прибыль за 2010 год представлен в приложении 10.

4. Транспортный налог — налог прямой региональный на имущество организации.

— Плательщики — физические и юридические лица, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

— Объект налогообложения — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

— Налоговая база — мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; валовая вместимость в регистровых тоннах; единица транспортного средства.

— Налоговый период — календарный год.

— Налоговая ставка — устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пример расчета транспортного налога за 2010 год представлен в приложении 11.

5. Налог на имущество организации — налог прямой региональный на имущество.

— Плательщики — российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

— Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

— Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости.

— Налоговый период — календарный год.

— Налоговая ставка — 2,2%.

Пример расчета налога на имущество за 2010 год представлен в приложении 12.

6. Страховые взносы — специальные взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды.

— Плательщики — лица, производимые выплаты физическим лицам.

Это интересно:  Льготы по уплате транспортного налога для пенсионеров

— Объект налогообложения — выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц.

— Налоговая база — сумма выплат, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц.

— Налоговый период — календарный год.

— Налоговая ставка — 26%, из них 20%, перечисляемые в Федеральный пенсионный фонд; 2,9%, перечисляемые в фонд социального страхования; 3,1%, перечисляемые в фонд обязательного медицинского страхования, в т.ч. 1,1% — в Федеральный фонд медицинского страхования и 2% — в территориальный фонд медицинского страхования.

Все налоги в ОАО «ПСОМ» рассчитываются и уплачиваются в сроки, определенные НК РФ, без задержек.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ), общая сумма налога увеличивается на суммы восстановленного налога

Таким образом, чтобы определить сумму налога, которую вы должны заплатить в бюджет по результатам налогового периода, вам необходимо сделать следующее.

1. Исчислить общую сумму налога по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период (ст. 166 НК РФ).

2. Определить общую сумму налоговых вычетов, которые вы вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

3. Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2).

НДСбюдж. = НДСисч. – НВ+ НДС восстановленный,

где НДСбюдж. — сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДСисч. — НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;

НВ — налоговые вычеты по итогам налогового периода.

Отметим, что НДС, уплаченный вами при ввозе товаров в РФ, не увеличивает сумму налога к уплате. В то же время ввозной» НДС можно принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

4. Округлить сумму налога до полных рублей.

Согласно действующим правилам налог исчисляется в полных рублях. Если при расчете получено значение с копейками, то сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы налога, восстановленного НДС, то полученная положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Однако в перечисленных случаях обязанность исчислить и уплатить налог возникает, если вы выставляете своим покупателям счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС.

Если же сумма НДС выделена в расчетных документах (например, в банковских документах о движении денежных средств по расчетному счету), а в счетах-фактурах не указана, то обязанности по перечислению налога в бюджет у вас не возникает.

Уплатить налог в бюджет вы должны единовременно — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация товаров, работ, услуг. Поэтому суммы «входного» НДС вам следует относить на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

5.6 Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. ст. ст. 286, 287 НК РФ. По общему правилу налог на прибыль налогоплательщик должен исчислить самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключением являются случаи, когда налогоплательщик получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).

Сумма налога уплачивается по итогам календарного года (п. 1 ст. 55, п. 1 ст.285 ,п. 1 ст. 286 НК РФ):

где НП — налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ — налоговая база за налоговый период;

С — ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи. Причем существуют три возможных способа их уплаты:

— по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

— по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

— по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

НК РФ установлен перечень организаций, которые должны уплачивать квартальные платежи без уплаты ежемесячных авансовых платежей (таблица 5.4) (первый способ уплаты).

Таблица 5.4 Организации, уплачивающие квартальные платежи

Организации, которые обязаны платить только квартальные авансовые платежи

Организации, у которых доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн. руб.

п. 3 ст. 286НК РФ

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг)

Участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах

Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений

Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления

Квартальные авансовые платежи, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сумма квартального авансового платежа исчисляется по формуле 5.1 (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ):

АК отчетный = НБ x С, (5.4)

где АК отчетный — квартальный авансовый платеж;

НБ — налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

С — ставка налога.

Сумма квартального авансового платежа, который налогоплательщик должен уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется по формуле 5.2(абз. 5 п. 1 ст.287 НК РФ):

АК к доплате = АК отчетный — АК предыдущий, (5.5)

где АК к доплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

АК отчетный — сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АК предыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Если налогоплательщик получил убыток по итогам отчетного периода, то сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

При втором способе налогоплательщик должен уплачивать квартальные платежи плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная им в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей (абз. 5 п. 1 ст.287 НК РФ). Чтобы определить, обязан ли налогоплательщик уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, по итогам каждого прошедшего квартала необходимо производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 10 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). Если результат превысить 10 млн. руб., то необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (таблица 5.5).

Это интересно:  Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Таблица 5.5 Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей.

АКк упл. = АКполуг.- Уплаченная сумма

АКк упл.= АК9 мес. – Уплаченная сумма

НП к упл. = НП — Уплаченная сумма

Организация вправе уплачивать в течение налогового периода ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ) (третий способ уплаты). Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли можно по собственному желанию. При этом размер получаемых доходов от реализации и принадлежность к одной из категорий налогоплательщиков, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ, значения не имеют. Сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемого исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется следующим образом:

где АМ отчетный — сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

НБ — налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

С — ставка налога.

Сумма авансового платежа, который налогоплательщик должен уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом: (абз. 8 п. 2 ст. 286, абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ):

где АМ к доплате – сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;

АМ отчетный – сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АМ предыдущий – сумма авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Итак, сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю.

При таком варианте уплаты авансовых платежей в течение налогового периода налогоплательщик перечисляет в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, соответствующие реальным финансовым показателям. Это позволяет организации не отвлекать денежные средства на уплату излишних сумм налога в течение налогового периода. Целесообразность перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли напрямую зависит от размера прибыли, которую предполагается получить в течение налогового периода. Если прогноз свидетельствует о спаде доходов (прибыли) в отдельных периодах календарного года (например, деятельность вашей организации носит сезонный характер), можно с большой долей вероятности предположить, что переход на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли для организации будет выгоден. Если, наоборот, все свидетельствует о стабильном росте ваших доходов в будущем, то переход на систему ежемесячной уплаты авансовых платежей исходя из фактической выручки для вас невыгоден.

Недостаток этой системы уплаты авансовых платежей заключается в необходимости ежемесячно заполнять налоговую декларацию и представлять ее в налоговый орган (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (ст.287 НК РФ). Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В это же время подается налоговая декларация (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). В этот же срок надо представить и налоговую декларацию (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, должны уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Если указанная дата падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день. Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей вам могут быть начислены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли должны в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). В случае несвоевременной уплаты авансовых платежей могут быть начислены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Представлять в налоговый орган декларацию необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть декларация за январь представляется 28 февраля, декларация за январь – февраль представляется 28 марта и т.д.

Примеры решения задач

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за I квартал текущего года.

Данные операции будут отражены в бухгалтерском учёте:

Рабочая программа дисциплины конспекты лекций

Название Рабочая программа дисциплины конспекты лекций
страница 50/59
Тип Рабочая программа

filling-form.ru > Туризм > Рабочая программа

I Тест

1. Какую сумму налогоплательщик должен уплатить в бюджет:

а) сумму НДС по реализованным товарам

б) сумму НДС, уплаченную поставщику

в) сумму НДС по К68 счета «минус» сумму НДС по Д68 счета

2. Счет-фактура с выделенной в нем суммой НДС выписывается:

а) налоговым органом

б) поставщиком товаров (работ, услуг)

в) покупателем товаров (работ, услуг)

а) во всех случаях

4. Налоговая база при исчислении НДФЛ по ставке 30%:

а) денежное выражение дохода

б) денежное выражение дохода «минус» налоговые вычеты

в) совокупный доход «минус» налоговые вычеты

5. Как часто налоговые агенты исчисляют НДФЛ с доходов, облагаемых по общей ставке 13%:

а) по окончании налогового периода по всем доходам

б) ежемесячно применительно ко всем доходам, нарастающим итогом с начала налогового периода

в) по каждой выплате в отдельности

6. Какие ставки установлены по налогу на добычу полезных ископаемых:

а) при добыче газа горючего природного – твердые в абсолютной сумме за 1000 м3 газа

б) по остальным полезным ископаемым – долевые (процентные) пропорциональные ставки

в) в основном пропорциональные прогрессивные ставки, а по некоторым полезным ископаемым пропорциональные регрессивные ставки

г) верны ответы а) и б)

7. Налоговый период по акцизам:

а) квартал б) месяц в) год

8. Как определяется сумма налога на имущество организаций по итогам налогового периода, подлежащая уплате в бюджет:

а) подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы

б) подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы, увеличенная на сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода

в) подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы за минусом авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода

II Практические задания

Задача № 1Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет следующие данные:

м 2
м 2

18 200
2200

3800

1) определить налоговую базу для исчисления налога;

2) определить земельный налог за истекший налоговый период.

Задача № 2 Организация, применяющая способ оценки стоимости добытых ископаемых при определении налоговой базы, исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен, за январь текущего года имеет следующие данные:

п/п Показатели Ед.

измерения

Значение

показателя

1 Площадь земельного участка, зарегистрированная по состоянию на 1 января текущего года, – всего,

площадь, занятая зданиями религиозного и благотворительного назначения

2 Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентября, используемого в сельскохозяйственных целях
3 Кадастровая стоимость 1 м (условно) руб. 940
4 Ставка земельного налога, установленная для данного муниципального образования

3200

9

п/п Показатели Ед.

измерения

Значение

показателя

1 Добыто песка – всего, из них реализовано по отпускным ценам с учетом расходов на транспортировку до покупателя и НДС:

– 800 тонн по цене 94,40 руб./т;

– 1200 тонн по цене 100,30 руб./т;

– 900 тонн по цене 106,20 руб./т

2 Расходы по доставке полезного ископаемого до получателя за одну тонну
3 Ставка НДПИ % 6

1) определить сложившуюся у налогоплательщика цену реализации и налоговую базу;

2) определить НДПИ, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период и указать срок уплаты в бюджет с учетом того, что срок приходится на субботу.

Задача № 3Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

42 800

95

тыс. руб.

480

тыс. руб.

370

тыс. руб.

280

п/п Показатели Ед.

измерения

Значение

тыс. руб.

3 Цена сделки с учетом акциза за 1 литр ликероводочных изделий
4 Материальные расходы тыс. руб. 16 800
5 Расходы на оплату труда тыс. руб. 8200
6 Суммы начисленной амортизации тыс. руб. 4300
7 Прочие расходы с учетом начисленных налогов тыс. руб. 3800
8 Расходы на командировки в пределах установленных норм
9 Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
10 Стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации
11 Ставка налога на прибыль % 20

Требуется определить налог на прибыль за первый квартал текущего года и авансовые платежи на второй квартал по срокам уплаты.

1. Как облагаются НДФЛ доходы, получаемые в виде процентов по рублевым вкладам в банке:

а) облагается вся сумма по ставке 13%

б) не облагается полностью

в) облагается по ставке 35% с полученного превышения дохода над доходами, исчисленными по ставке рефинансирования ЦБ РФ

2. Какой стандартный вычет предоставляется в зависимости от размера дохода:

б) 500 руб., 600 руб.

г) 400 руб. и 1000 руб.

3. Что признается налоговой базой для исчисления водного налога при заборе воды из водного объекта:

а) стоимостная оценка забора воды

б) объем воды, забранной из водного объекта в тыс. кубических метров воды

в) объем воды, забранной из водного объекта в тыс. квадратных метрах воды

4. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией продукции:

а) материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы

б) материальные расходы, расходы на оплату труда, внереализационные расходы

в) амортизация, внереализационные расходы

5. Какую сумму налогоплательщик должен уплатить в бюджет:

а) сумму НДС по реализованным товарам

б) сумму НДС, уплаченную поставщику

в) сумму НДС по К68 счета «минус» сумму НДС по Д68 счета

6. Кто определяет налоговую базу физическим лицам, которые являются индивидуальными предпринимателями при исчислении земельного налога:

а) индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, в отношении земельных участков, используемых для предпринимательской деятельности

б) индивидуальным предпринимателям налоговая база определяется налоговым органом

в) налоговая база определяется органами, осуществляющими ведение государственного кадастра

7. Какую сумму налогоплательщик должен уплатить в бюджет:

а) сумму НДС по реализованным товарам

б) сумму НДС, уплаченную поставщику

в) сумму НДС по К68 счета «минус» сумму НДС по Д68 счета

8. Что является налоговой базой для исчисления налога на имущество организаций:

а) среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных и оборотных средств

б) среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств

в) только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств для российских организаций

II Практические занятия

1-й вариант – собственных средств в полном объеме;

2-й вариант – средств организации.

1) определить налоговые вычеты;

2) определить сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом;

3) определить, в каком варианте налогоплательщик имеет право на возврат налоговым органом НДФЛ, и указать его порядок.

Задача № 2Для исчисления налога на имущество организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

тыс. руб.

Апрель

тыс. руб.

82 700

1) определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал;

2) указать срок уплаты налога в бюджет.

Задача № 3 Для исчисления НДС за январь текущего года организация имеет следующие данные:

п/п Показатели Ед.

измерения

Значение

показателя

1 2 3 4
1 Стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве основных средств, составила:

Апрель

3 Годовая ставка налога на имущество, установленная Законом области «О налоге на имущество организаций»

80

тыс. руб.
тыс. руб. тыс. руб.

Определить

тыс. руб.

Определить

тыс. руб.

Определить

п/п Показатели Ед.

измерения

Значение

показателя

1 Реализация ликероводочных изделий литр 94 080
2 Оптовая цена предприятия с учетом акциза за 1 литр ликероводочных изделий
3 Стоимость приобретенного спирта для производственных целей по счету-фактуре поставщика (с НДС) – всего,

– стоимость принятого на учет спирта;

– НДС в счете-фактуре поставщика

4 Стоимость приобретенных, оплаченных, принятых на учет вспомогательных материалов для производственных целей по счету-фактуре поставщика (с НДС)

НДС в счете-фактуре поставщика

5 Стоимость приобретенных, оплаченных основных средств, предназначенных для производства изделий по счету-фактуре поставщика и принятых на учет (без НДС):

– НДС в счете-фактуре поставщика

6 Ставки НДС % 18

Требуется исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет, и указать срок уплаты.

Статья написана по материалам сайтов: helpiks.org, studfiles.net, filling-form.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector