+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Камеральные налоговые проверки 2017

Одним из видов налогового контроля является камеральная проверка, проведение которой регламентируется ст. 88 НК РФ. Проводится проверка без участия налогоплательщика, проверяются те документы, которые он представил, и налогоплательщик может даже не знать о проводимой проверке. В то же время, если обнаружены ошибки в поданной отчетности, налоговый орган обязан об этом сообщить.

Правила проведения проверки

После того, как налогоплательщик предоставил установленную отчётность, начинает течение срок камеральной проверки – 3 месяца. При этом официального решения для проведения проверки не требуется, уведомление о проведении проверки налогоплательщику не направляется.

Если ошибок не выявлено, то налогоплательщику документы не направляются. Если же выявлены ошибки, то направляется требование о представлении пояснений или внесении исправлений.

Функция камеральной проверки – не просто проверка правильности уплаты налога, но и анализ информации. Детально правила проверки и регламент взаимодействия установлены Письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» (далее — Рекомендации).

Так, если есть основания полагать, что налогоплательщик не уплачивает налог в полном объеме, а в рамках камеральной проверки невозможно проверить это в силу ограничений, установленных НК РФ, то данные вносятся в информационные ресурсы для планирования проведения выездных налоговых проверок (п. 1.13 Рекомендаций).

Если отчетность не представлена

Особенность в том, что камеральная налоговая проверка проводится только на основании документов, которые представлены в налоговый орган. Но если отчетности нет, можно ли провести камеральную проверку? Дело в том, что при камеральной проверке проверяют, в том числе, и предоставление отчётности. В базе налогового органа указано, в какие сроки и какая отчетность должна быть представлена каждым налогоплательщиком.

В п. 1.5 Рекомендаций регулируется порядок работы с налогоплательщиками, которые не предоставили отчетность. Достаточно четко урегулированы сроки — через 10 рабочих дней после окончания срока составляется список лиц, которые не представили декларацию. Проходит 5 дней, и в рамках обеспечительных мер (п. 3 ст. 76 НК РФ) выносят решение о приостановлении операций по счетам. У организаций и предпринимателей есть серьезный стимул подать отчетность в кратчайшие сроки.

При этом к налогоплательщику за несвоевременную подачу отчетности применяется штраф по п.1 ст.119 НК РФ, но только после проведения камеральной проверки, так как штраф установлен не в фиксированном размере, а в зависимости от суммы налога.

Кроме того, несвоевременное представление налоговых расчетов повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ, а для должностных лиц — ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ .

Что проверяют при камеральной налоговой проверке

Прежде всего вводятся данные и проводится автоматический контроль показателей. Кроме того, сопоставляются показатели текущей отчетности:

  • с показателями отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;
  • с показателями отчетности по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью.
Это интересно:  Какая сумма выигрыша не облагается налогом

Также проверяется достоверность на основании всей имеющейся информации, проводится анализ налоговой нагрузки, выручки, рентабельности, показатели сравниваются с показателями по аналогичным налогоплательщикам и с показателями, средними по отрасли, в случае значительного отклонения устанавливается причина расхождений.

Если обнаружены противоречия или ошибки, то направление требования о представлении пояснений является обязанностью налоговиков (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Например, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, налоговый орган вправе провести проверку представленной отчётности, и отказ ответить на пояснения и представить документы может повлечь негативные последствия.

Если представлена уточненная декларация

Налогоплательщик вправе, руководствуясь ст. 81 НК РФ, подать декларацию, в которой налоговые обязательства могут быть как увеличены, так и уменьшены. Это может быть уменьшение налога из бюджета в связи с применением налоговых вычетов или увеличением расходов. Может быть исправление ошибок и уменьшение вычетов, соответственно, увеличение суммы, уплачиваемой в бюджет. Ограничение на подачу уточнённых деклараций НК РФ не устанавливает, как и количество уточненных деклараций за один период.

Но надо учитывать, что после подачи каждой уточнённой декларации вновь начинается отсчет периода для камеральной проверки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

При проведении выездной налоговой проверки достаточно часто организации и ИП подают уточненки, корректируя выявленные налоговым органом ошибки или, наоборот, намереваясь учесть расходы и вычеты, которые ранее не были учтены. В этом случае декларация проверяется в рамках выездной проверки, и результат проверки оформляется также в рамках выездной проверки (п. 3.5 Рекомендаций). Исключение – если в декларации заявлено о возмещении НДС или акциза.

Налоговый контроль: изменения с 2017 года по камеральным налоговым проверкам

Налоговый контроль: изменения с 2017 года по камеральным налоговым проверкам

О применении положений Федерального закона от 01.05.2016 №130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации» в части камерального контроля

Во-первых, изменились правила подачи пояснений по электронной декларации по НДС.

С 1 января 2017 года пункт 3 статьи 88 Кодекса дополняется абзацем, согласно которому налогоплательщики, на которых Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Законодатель отмечает, что при представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не будут считаться представленными.

Как и раньше, на подготовку и отправку документа дается 5 дней с даты получения требования о представлении пояснений. К пояснению могут быть приложены и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую отчетность, но все они также должны быть в электронном формате.

Во-вторых, появился новый вид ответственности за совершение налоговых правонарушений.

За непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган пояснений, указанных в пункте 3 статьи 88 Кодекса в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации с 1 января 2017 будет применяться ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса (пункт 13 статьи 1 Федерального закона N 130-ФЗ).

Напомним, пунктом 3 статьи 88 Кодекса предусмотрено три основания для направления требования о представлении пояснений: если выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия между сведениями, представленными налогоплательщиком, и сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученными им в ходе налогового контроля; в случае, когда в декларации заявлен убыток или же когда подана «уточненка», в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет.

Это интересно:  Налоги личный кабинет физического лица по инн

Кроме того, в пункт 6 статьи 88 Кодекса были внесены изменения, позволяющие налоговому органу при проведении камеральной налоговой проверки требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы.

Итоги выездных и камеральных налоговых проверок за 2017 год

Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области подвело итоги контрольной работы территориальных налоговых органов за 2017 год.

Начисления в бюджет по итогам выездных и камеральных проверок за 2017 год

В 2017 году по результатам контрольной работы налоговыми органами Свердловской области дополнительно начислено платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации 9,4 млрд рублей.

По результатам проведенных 1,8 млн камеральных налоговых проверок деклараций (расчетов) налогоплательщиков дополнительно начислено платежей в сумме 1,5 млрд рублей.

По результатам проведенных 786 выездных налоговых проверок организаций и 96 проверок физических лиц дополнительно начислено платежей в сумме 5,6 млрд руб., в том числе по организациям – 5,4 млрд руб., по физическим лицам – 0,2 млн рублей.

Уровень результативности выездных налоговых проверок организаций составил 99%, по физическим лицам – 96,9%.

В 2017 году с участием органов внутренних дел проведено 167 выездных налоговых проверок налогоплательщиков, что составляет 18,9% от общего количества проведенных проверок. По результатам выездных налоговых проверок дополнительно начислено платежей в сумме 2,4 млрд рублей. Сумма дополнительно начисленных платежей на одну проведенную выездную налоговую проверку составила 14,1 млн рублей.

По каким видам налогов начислены дополнительные платежи

Основные суммы дополнительно начисленных платежей произведены по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее – НДС), налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), налогу на прибыль организаций (далее – налог на прибыль). В совокупности данные налоги составили 89,8% в общей сумме дополнительно начисленных платежей по результатам налоговых проверок:

  • по НДС дополнительно начислено платежей 3 870,3 млн руб. (54,6% от общей суммы дополнительно начисленных платежей по налоговым проверкам)
  • по НДФЛ – 1 286,3 млн руб. (18,1%),
  • по налогу на прибыль – 1 207,8 млн руб. (17,0%).

Сумма взысканных (поступивших) дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы составила 5,1 млрд руб., больше показателя 2016 года на 271,9 млн руб. или на 5,6%.

Проверки по валютному контролю в 2017 году

За нарушения валютного законодательства в отношении нарушителей составлено 1,7 тыс протоколов, больше показателя 2016 года в 5,3 раза. По результатам рассмотрения протоколов вынесено 1,4 тыс постановлений о назначении административного наказания.

Сумма назначенных административных штрафов составила 11,9 млн руб., больше показателя 2016 года в 3,7 раза.

2002-2018

Аудиторская Группа «Капитал» начала свою деятельность в мае 2002 года, в Екатеринбурге, как команда профессионалов в области бухгалтерского учета, налогообложения и права.
Сегодня «Капитал» — большая, развивающаяся компания Урало-Сибирского региона. Наши аудиторы уже 10 лет подряд (единственные в России, с 2005 по 2015 года) занимают 1 и 2 места на Всероссийском конкурсе «Лучший аудитор России». Профессиональная ответственность компании застрахована на 100 млн руб. (СПАО «Ингосстрах»).

Это интересно:  Основная система налогообложения для ооо

В 2014 году был создан аутсорсинговый центр «Основа. Капитал». Аутсорсинг от Аудиторской группы «Капитал» обеспечивает бизнесу качество бухгалтерского, налогового, кадрового и управленческого учёта, снижение издержек и ответственность по налоговым рискам.
АЦ «Основа Капитал» единственная аутсорсинговая компания Екатеринбурга, вошедшая в список крупнейших компаний РФ за 2015 год (ТОП-85). По итогам деятельности за 2017 год входит в список крупнейших российских групп и компаний, работающих на рынке услуг в области аутсорсинга учетных функций (Свидетельство RAEX).

Анализ выездных и камеральных налоговых проверок в России

p, blockquote 1,0,0,0,0 —>

На протяжении длительного времени перед государством стоит главная задача – повышение поступлений в бюджет государства. Достижение этой цели, можно добиться путем увеличения налоговых поступлений, так как именно эти поступления занимают наибольший удельный вес. Достижение указанного результата, в первую очередь, вязано с повышением эффективности налогового контроля.

p, blockquote 2,0,0,0,0 —>

Эффективность налогового контроля определяется исходя из полноты поступления налоговых доходов в бюджет государства и затрат на осуществление такого контроля. В настоящее время в Российской Федерации имеется значительный опыт проведения контрольных мероприятий в области налогообложения, а применяемые механизмы отличаются постоянством используемых форм и методов. Между тем, потенциал для увеличения собираемости налогов за счет улучшения контрольных мероприятий в РФ находится на достаточно высоком уровне.

p, blockquote 3,0,1,0,0 —>

Главной целью налогового контроля является выявление нарушений, факта от уплаты налогов, а также обеспечение своевременного поступления в бюджетную систему налоговых платежей в полном объеме. Рассматривая налоговый контроль, особое внимание следует уделить налоговым проверкам.

p, blockquote 4,0,0,0,0 —>

Для оценки результативности налоговых проверок в Российской Федерации проанализируем показатели работы налоговых органов, опираясь на статистическую налоговую отчетность формы 2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов». В качестве критериев оценки выступают такие показатели как камеральные и выездные налоговые проверки.

p, blockquote 5,0,0,0,0 —>

Камеральные налоговые проверки (КНП) – проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

p, blockquote 6,0,0,0,0 —>

Выездная налоговая проверка (ВНП)– вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

p, blockquote 7,1,0,0,0 —>

p, blockquote 8,0,0,0,0 —>

Статья написана по материалам сайтов: normativ.kontur.ru, ag-capital.ru, popecon.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector