+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоговая нагрузка при усн доходы минус расходы

Проведем сравнительный анализ налоговой нагрузки условного малого предприятия при применении различных режимов налогообложения.

Например, за отчётный период (квартал) ведения хозяйственной деятельности малое предприятия получило следующие результаты и показатели:

При применении ставки 6%, объектом налогообложения являются доходы организации.

Рассчитаем, какие налоги организация выплатит в 2013 г за отчётный квартал:

  • 1. Налог на доходы физ. лиц :
  • 50 000 * 13 % (ставка НДФЛ) = 6 500 руб.;
  • 2. Взнос в пенсионный фонд 50 000 * 22 % = 11 000 руб.;(не администрируется налоговой службой).
  • 3. Взнос в фонд социального страхования:
  • 50 000 * 2,9 %= 1450 руб.; (не администрируется налоговой )
  • 4. Взнос в фонд обязательного медицинского страхования:
  • 50 000 * 5,1 %= 2550 руб.; (не администрируется налоговой службой)
  • 5. Единый налог — 300 000 * 6 %= 18 000 руб.;

Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет составит:

Теперь рассчитаем, величину прибыли, после уплаты налогов, полученной организацией:

При применении ставки 15%, объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов организации.

Пример расчёта налоговых взносов по УСН со ставкой 15 % (объектом налогообложения возьмём доходы за минусом расходов). Рассчитаем, какие налоги организация выплатит в 2013 г за отчётный

  • 1. НДФЛ — 50 000 * 13 % (ставка НДФЛ) = 6 500 руб.;
  • 2. Взнос в пенсионный фонд 50 000 * 22 % = 11 000 руб.;
  • (не администрируется налоговой службой)
  • 3. Взнос в фонд социального страхования 50 000 * 2,9 %= 1450 руб.; (не администрируется налоговой)
  • 4. Взнос в фонд обязательного медицинского страхования 50 000 * 5,1 %= 2550 руб.; (не администрируется налоговой службой)
  • 5. Единый налог 300 000 — 120 000 — 11 000* 15 %=23350 руб.;

Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет составит:

Следует отметить, что при налогообложении по УСН моментом формирования налоговой базы признается факт зачисления денежных средства и фактической оплаты, т. е. доходы и расходы включается только с момента полной оплаты за предоставленные (полученные) услуги или реализованный (приобретённый) товар. Общий режим налогообложения распространяется в равной мере на все коммерческие предприятия, крупное оно, среднее или малое. При данном режиме все объекты учета можно разделить на две группы:

  • · средства, которыми владеет предприятие, или активы, и вторая группа это источники средств или пассивы. Данная система подходит для всех видов деятельности предприятий, которые не подпадают под действие
  • · закона о ЕНВД.

Для проведения сравнительного анализа систем налогообложения, используем условное предприятие у которого отсутствует земля в собственности, недвижимое имущество, транспортные средства. Предположим, что имущество и транспортные средства арендуются.

Рассчитаем, какие налоги организация выплатит в 2013г за отчётный

  • 1. НДФЛ — 50 000 * 13 % (ставка НДФЛ)= 6 500 руб.;
  • 2. Взнос в пенсионный фонд — 50 000 * 22 % = 11 000 руб.;
  • 3. Взнос в фонд социального страхования 50000 * 2,9 %= 1450руб
  • 4. Взнос в фонд обязательного медицинского страхования — 50 000 * 5,1 %= 2550 руб.;
  • 5. Налог на прибыль организаций 300 000 — 120 000 — 15 000 * 20 %=33 000 руб.;

Таким образом, НДС к уплате составит:

Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет составит:

В данном случае, в связи с отсутствием у ООО имущества, земли, транспортных средств налоги уплачивать не придётся.

Таблица 1. Сравнительный анализ общих сумм налогов исчисленных при различных режимах налогообложения

Это интересно:  Куда приходит транспортный налог

Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, руб

ЭКСКЛЮЗИВ: Как рассчитать налоговую нагрузку, применяя УСН

Ни для кого не секрет, что компании с низкой налоговой нагрузкой вызывают пристальный интерес налоговиков. И если с расчетом нагрузки для общего режима налогообложения все более-менее ясно, то для упрощенцев ее формула остается загадкой, несмотря на то, что и их нагрузку налоговики должны анализировать Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722.

Поэтому мы попросили специалиста ФНС Тараканова Сергея Александровича рассказать, как же посчитать налоговую нагрузку при УСН. Вот что он ответил: «Налоговая нагрузка может быть рассчитана для налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения, а также УСН с объектом «доходы минус расходы» или ЕСХН. Так, плательщики, применяющие УСН, могут рассчитать свою налоговую нагрузку как отношение суммы налога, начисленного к уплате (строка 273 раздела 2.2 декларации), к сумме доходов, полученных за налоговый период (строка 210 раздела 2.2). Если плательщик совмещает ЕНВД и другие режимы, налоговую нагрузку можно рассчитать в части деятельности, не подпадающей под ЕНВД. У «чистого» плательщика ЕНВД этот показатель не рассчитывается».

Другие «нагрузочные» подробности вы найдете в ГК, 2015, № 20, стр.24. А со среднеотраслевыми показателями налоговой нагрузки можно ознакомиться на сайте ФНС Среднеотраслевые показатели.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Это интересно:  Какие налоги отменили в 2019 году

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

  • налоговая база за расчетный период;
  • аванс, приходящийся на налоговую базу;
  • аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

Это интересно:  Возврат налога по ипотеке 2019

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

ФНС посчитала налоговую нагрузку упрощенцев

Новость на тему: проверки

Кого касается: всех упрощенцев

ФНС рассчитала налоговую нагрузку по каждому виду деятельности за 2017 год (приложение 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). На эту нагрузку ориентируются инспекторы, когда решают, кого из упрощенцев включить в план выездных проверок. Но как оказалось, ФНС определила нагрузку не по всем видам бизнеса. Некоторых видов деятельности в таблице просто нет. Например, медицины, образования, культуры, спорта. Если по вашему бизнесу ФНС не посчитала нагрузку, то необходимо сравнить данные с общим показателем по России. За 2017 год этот показатель равен 10,8 процента (письмо ФНС от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806). Чтобы посчитать свою нагрузку, поделите сумму уплаченных налогов и сборов за прошлый год на выручку и умножьте на 100 процентов. В сумму налогов включите «агентский» НДФЛ. Посчитать и сравнить свою нагрузку со средней по отрасли можно в нашем сервисе.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, assistentus.ru, e.26-2.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector