+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — является главным видом прямых налогов. Вычисляется в % от общего дохода физлиц, не учитывая документально подтвержденные расходы, согласно настоящим законам РФ.

Плательщики и объект налогообложения для НДФЛ.

Плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – это физлица, для целей налогообложения разделяемые на 2 категории:

  • налоговые резиденты РФ (фактически находящиеся в пределах РФ минимум 183 календарных дня на протяжении 12 идущих подряд месяцев);
  • налоговые не резиденты РФ, если они имеют доход в пределах РФ.

Декларация НДФЛ.

Самым поздним возможным сроком подачи декларации по НДФЛ некоторыми группами налогоплательщиков, которые должны сами декларировать свои доходы, является 30 апреля.

Для тех, кто не должен самостоятельно подавать декларации о доходах, могут подавать декларацию НДФЛ в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, которые должны сами декларировать доход:

  • ИП;
  • нотариусы, адвокаты, др. лица, которые занимаются частной практикой;
  • физлица по вознаграждениям, которые были получены не от налоговых агентов;
  • физлица по суммам, которые были получены с продажи имущества;
  • физлица, резиденты Российской Федерации по доходам, которые были получены вне РФ;
  • физлица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физлица, которые получили выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и др. игр, основанных на риске;
  • физлица, которые получают выплаты как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений;
  • физлица, которые получают от физлиц доходы в порядке дарения.

Доходы, которые были выручены от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ).

Для граждан, проживающих на территории РФ больше 183 дней в году, подобные доходы облагаются по налоговой ставке в 13%.

Если вы имеете такие доходы, вы должны помнить, что если вы занимаетесь преподавательской деятельностью или даете консультации, на основании договора гражданско-правового характера, то вы должны внести этот доход в налоговую декларацию и подать ее в налоговую до 30 апреля года, который идет за годом получения указанных доходов. Рассчитанную сумму налога необходимо уплатить до 15 июля того же года.

Согласно ст.217 Налогового Кодекса Российской Федерации не все доходы физлиц облагаются НДФЛ.

Плательщики налога на доходы физических лиц

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами государства.

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом дохода как в денежной, так и в натуральной форме, а также в случае получения материальный выгоды.

Доход может быть получен как от источников, расположенных в Российской Федерации, так и за ее пределами. И если для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога возникает исходя из совокупности доходов полученных, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, то для нерезидентов обложению НДФЛ подлежат только доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Кроме того, важно отметить, что:

· не подлежат налогообложению доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в их собственности три года и более. Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

· не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования. Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Схожий порядок действует в отношении доходов, полученных по договору дарения. Так, по общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые освобождаются от налогообложения только в случае их дарения физическому лицу близким родственником.

Следует отметить, что согласно статье 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки, и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

· 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

· 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

Ставки 9% и 13%

Ставка НДФЛ 9% определена для доходов от долевого участия в организациях, т.е. для дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

Все остальные доходы, получаемые физическими лицами, облагаются по основной ставке НДФЛ, равной 13%(п.1 ст.224 НК РФ).

Про сроки уплаты НДФЛ разговор будет продолжен в следующих статьях, поскольку важно не только правильно рассчитать налог, но и своевременно его заплатить. А пока в преддверии весны следует помнить: до 2 апреля 2012 года нужно подать сведения о доходах и НДФЛ работников за прошлый год (справка 2-НДФЛ).
Доходы по ставке 35%

Среди доходов, к которым применяется ставка 35% можно назвать (п.2 ст.224 НК):

— стоимость призов и выигрышей, полученных в играх, конкурсах и др., проводимых в рекламных целях свыше лимита 4000 руб.;

— доходы в виде процентов по банковским вкладам в виде превышения суммы процентов, которые рассчитаны по договору, над процентами рассчитанными по ставке рефинансирования плюс 5% (для вкладов в иностранной валюте над процентами по ставке 9%);

— величина экономии на процентах при получении заемных средств в виде превышения суммы процентов, рассчитанной как 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов по договору (для кредита в иностранной валюте исходя из 9% годовых).

Доходы по ставке 30%

Ставка применяется для доходов нерезидентов РФ. Исключениями являются:

— дивиденды от российской организации (ставка 15%);

— оплата труда иностранных граждан, которые работают по найму у физических лиц в связи с их личными нуждами, и имеют патент (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ). Ставка 13%;

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах льготы по налогу на доходы физических лиц представлены в виде: освобождения от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков; доходов, освобождаемых от обложения налогом; налоговых вычетов.

Освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков

Глава 23 НК РФ не содержит прямой нормы, предусматривающей освобождение от уплаты налога каких-либо категорий налогоплательщиков из числа российских граждан, однако ст. 215 НК РФ установлены налоговые льготы для отдельных категорий иностранных граждан, не являющихся гражданами Российской Федерации, предусматривающие освобождение от уплаты налога доходов, полученных от представительства иностранного государства в Российской Федерации:

— от нахождения на дипломатической и консульской службе;

— за выполненные работы в качестве административно-технического персонала представительства;

— от осуществления службы в качестве обслуживающего персонала представительства.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

В соответствии со ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, состоящий из 32 пунктов. В данной статье перечислены доходы:

1) полностью освобождаемые от обложения налогом, например государственные пенсии; государственные пособия, в том числе по безработице, беременности и родам; все виды компенсационных выплат; все виды государственных стипендий; получаемые алименты; вознаграждения донорам за сданную кровь; суммы грантов и премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, искусства по перечням, утверждаемым Правительством РФ; доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в подсобных хозяйствах скота, птицы, продуктов животноводства, растениеводства, пчеловодства; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

2) частично освобождаемые от обложения налогом (п. 28 ст. 217 НК РФ). Частичное освобождение от обложения налогом в размере, не превышающем 2000 руб. в год, применяется для пяти видов доходов, таких, как:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг).

В число установленных действующим налоговым законодательством налоговых вычетов (налоговые вычеты — это суммы, уменьшающие доход, подлежащий налогообложению по налоговой ставке 13%) входят четыре вида налоговых вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты;

2) социальные налоговые вычеты;

3) имущественные налоговые вычеты;

4) профессиональные налоговые вычеты.

Порядок применения стандартных налоговых вычетов установлен в ст. 218 НК РФ, предусматривающей четыре вида вычетов.

Ежемесячный вычет в размере 3000 руб. применяется лицами, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ — Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим и касается в основном лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидов войны.

41.Налог на доходы физических лиц. Вычеты по налогу. Налоговая база, порядок исчисления налога, сроки уплаты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на доходы с физических лиц по объему поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и является основным налогом с населения.

Важнейший принцип подоходного налогообложения физических лиц – недопущение уплаты этого налога за плательщика. Налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода.

Особенностью подоходного налога является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из дохода физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход, выступая при этом в качестве налогового агента государства.

Главным документом, регулирующим взимание подоходного налога, является вторая глава Налогового Кодекса Российской Федерации.
Плательщики налога с доходов физических лиц.
Плательщикаминалога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты.

На сумму налогового вычета уменьшается налоговая база по НДФЛ, облагаемая налогом по ставке 13% и прямая сумма налоговой экономии в денежном выражении будет составлять 13% от суммы вычета.

Это интересно:  Налог с аренды квартиры физического лица 2019

Налоговый вычет применяется только к доходам, которые облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%. Гражданин вправе их заявить, если он платит со своих доходов этот налог.

Безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме пособий по безработице, воспользоваться вычетами не могут. Так же, как лица, получающие пособия по уходу за ребенком или за инвалидом, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим,

Если гражданин хочет применить вычет, то нужно подавать декларацию.

Нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Физическое лицо вправе сдавать недвижимое имущество в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если у такой деятельности отсутствуют признаки предпринимательской.

Каких-либо ограничений по получению налоговых вычетов, связанных с тем, что физическое лицо зарегистрировано по месту временного проживания, гл. 23 Кодекса не содержит.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При ее расчете нужно учесть доходы:
– полученные в денежной форме;
– полученные в натуральной форме;
– полученные в виде материальной выгоды;
– возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

Доходы, выраженные в иностранной валюте Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
Удержания из дохода налогоплательщика, сделанные по его распоряжению, по решению суда или иных органов, не уменьшают налоговой базы.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами).
При получении дохода в натуральной форме может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях, в частности органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, а также информация биржевых котировок.

Порядок исчисления налога.Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога при установлении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм исчисленного налога.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более – округляются до полного рубля.

Порядок и сроки уплаты налога.В отношении большинства доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (организация, индивидуальный предприниматель и т. п.), обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого налогового агента.

В случае получения доходов от иных источников (например, от физических лиц или источников за пределами РФ) сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа:

  • первый – не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;
  • второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

42.Понятие налогового контроля.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 Налогового кодекса РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну (ст. 82 Налогового кодекса РФ).

Налоговые проверки. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

  1. камеральные налоговые проверки;
  2. выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст. 87 Налогового кодекса РФ).

Камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по местонахождению налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по местонахождению организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 89 Налогового кодекса РФ).

43.Проведение налоговых проверок.

Одна из форм налогового контроля — проведение налоговой проверки. Юридическая фирма «Фемида-Центр» поможет защитить права налогоплательщиков при проведении данной процедуры. Её целью является контроль соблюдения организациями и предпринимателями законодательства о налогах и сборах.

Порядок осуществления налоговых проверок предприятий и предпринимателей регулируется Налоговым кодексом РФ. Законом определены формы контроля, круг лиц, уполномоченных его проводить, права и обязанности ИФНС и налогоплательщиков при проведении указанных процедур.

Согласно закону должностные лица налоговых органов в ходе проведения налоговой проверки уполномочены производить осмотр помещений (офисов, магазинов), используемых для осуществления коммерческой деятельности, истребовать необходимые документы, привлекать специалистов, экспертов и свидетелей. Осмотр помещений, документов и предметов на территории налогоплательщика, а также их выемка производится в присутствии понятых.

В установленных НК случаях в ходе проведения мероприятий оформляется протокол. Данный документ подписывается всеми участниками произведенного контролирующего действия и составившим его должностным лицом ИФНС. По результатам выездной налоговой проверки ООО, ЗАО, ОАО, ИП выносится акт. В акте указываются данные должностного лица ИФНС и лиц, в отношении которых проводились контролирующие действия, дата их произведения, выявленные факты нарушения законодательства, с приложением документов, их подтверждающих, а также предложения по устранению данных нарушений.

Налоги на доходы физических лиц

НДФЛ глава 23 НК РФ. Применяется с 2000-х годов.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев, периоды нахождения налогового резидента не прерывается в течении того времени которое он проводит в другой границе по причине лечения или обучения.

Для резидентов ставка 13%

Для не резидентов 30%

Объектом налогообложения признаются — доход полученный налогоплательщиками:

1. От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая база — при определений налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение ими, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Доходы, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц.

1. Государственное обеспечение за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

2. Пенсий по государственному пенсионному обеспечению.

3. Все виды установленные законодательством конституционных выплат, в пределах норм. Суточные – 700 руб. в РФ при командировочных расходов, и не более 2000 руб. за границей.

4. Суммы, получаемые в виде грантов.

5. Суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиками в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью, в виде гуманитарной помощи, в виде адресной социальной помощи, пострадавшим от террористических актов, а также работодателями при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. за ребенка.

6. Суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретаемых путевок за исключением туристических предоставляемые: за счет средств организаций оставшиеся после уплаты налогов, за счет средств бюджетов, за счет средств получаемых от деятельности организаций, в отношении которых применяют специальный налоговый режим.

7. Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей.

8. Стипендий учащихся.

9. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства. Не принадлежат налогообложению, при соответствующих документах.

10. Призы, полученные на чемпионатах, кубков мира и Европы.

11. Доходы, не превышающие 4000 рублей полученные за каждое из оснований за налоговый период – 1 год. Стоимость подарков полученных от организации и предпринимателей, стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях принятых по закону Правительства РФ, суммы материальной помощи оказанной работодателями своим работникам, а также бывшим работникам уволенных на пенсию. Возмещение работодателем своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных их лечащим врачом.

12. Суммы материальной помощи оказанной инвалидам, общественными организациями помощи инвалидам.

Налоговые вычеты.

Налоговым кодексом предусмотрено4 вида вычета:

1.Стандартное

2.Социальное

3.Имущественное

4.Профессиональное

1. Стандартные налоговые вычеты. Их 4 вида. Их размеры следующие:

1. Право на вычет в размере 3000 руб. ежемесячно имеют лица, которые стали инвалидами из-за радиационной аварии на чернобыльской АЭС. Инвалиды на ВОВ, и инвалиды при служебной обязанности. Лица, получившие заболевания из-за чернобыльской аварии. И другие перечисленные в пункте 1.1. статьи 218.

Это интересно:  Кто имеет льготы на земельный налог

2. На ежемесячный вычет в 500 рублей имеют право, герои Советского Союза, также лица Герои Славы 3-х степеней, участники ВОВ, лица, находившиеся в блокаде Ленинграда, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы. Граждане, выполнявшие интернациональный долг на территории Афганистан. А также лица, которые принимали участие в военных действиях на территории РФ.

3. Все лица имеют право на ежемесячный вычет 400 руб., однако этот вычет предоставляется до того месяца, пока доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 тыс. рублей.

4. 1000 рублей предоставляется работникам на попечении которых есть дети до 18 лет, а также студенты до 24 лет, очной формы обучения вычет на детей предоставляется до месяца в котором доход нарастающим видом налогоплательщика превысит 280 тыс.

2. Социальный налоговый вычет. Предоставляется в том случае, если в течении года налогоплательщик тратит деньги на благотворительность, обучение, и лечение. Суммы, истраченные на такие цели, из налогооблагаемого дохода исключаются. Однако уменьшить на вычеты, можно только те доходы, которые облагаются налогом, по ставке 13%.

Расходы на благотворительность, вычет предоставляется, если налогоплательщик перечислил благотворительные взносы организациям: науки, культуры, и т.д. в размере фактически произведенных расходов. но не более 25% суммы дохода полученного в налоговом периоде.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в размере фактически произведенных расходов за обучение, а также в сумме уплаченной налогоплательщиком родителем, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. За обучение своих подопечных, в возрасте до 18 лет по очной форме обучения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка. В общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Расходы на лечение предоставляются в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные им за лечение в учреждениях РФ, а также уплаченные расходы по лечению супругов, родителей, и детей до 18 лет, в медицинских учреждениях РФ, а также стоимости лекарственных препаратов назначенных лечащим врачом, приобретаемых за свой счет.

Социальные налоговые вычеты за обучение и лечение предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде. Для того что бы получить вычет необходимо иметь все документы.

3. Имущественные налоговые вычеты, можно получить в том случае, если налогоплательщик в течение года:

А) Продавал свое имущество, если в течений года налогоплательщик продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик, или земельный участок, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговые вычет, то есть налог с этих доходов выплачивать не нужно. Однако если подобное имущество находилось в собственности налогоплательщика, менее 3-х лет, то вычет не может превышать 1-го млн. руб. При продаже любого другого имущества вычет также равен вырученной сумме, однако если этим имуществом налогоплательщик владел менее 3-х лет, то размер вычета не может быть больше 250 тыс.

Б) тратил деньги на покупку или строительство жилья. Если налогоплательщик стоит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход он может уменьшить на истраченную сумму, но не более чем 2 млн. руб. если жилье приобретено за счет ипотечного кредита, то налог можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту, вычет при покупке жилья может переходить на следующие годы пока не будет полностью использован.

4. Профессиональные налоговые вычеты. Предоставляются индивидуальным предпринимателям, юристам, лицам получившим вознаграждение за создание произведения науки, литературы, искусства, и другим, в соответствий со статье 221 НК.

Налоговые ставки по НДФЛ.

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Налоговый кодекс предусматривает 4 разные ставки:

1.Уплачивать налог по ставке 35%, надо в том случае если физической лицо получило:

А) выигрыш или приз во время рекламной компаний проводимой организацией.

Б) процентный доход по вкладам в банках в части превышаемых размеров указанных в статье 214.2. НК.

В) суммы экономии в процентах, получаемых заемных кредитных средств, части получаемых доходов указанных в пункте 2 статьи 212.

2.Налогом по ставке 30% облагаются доходы, полученные не резидентами.

3.Налог по ставке 9%удерживаются с дивидендов выплачиваемых российских граждан.

4.Все остальные налоги облагаются по ставке 13%.

Доходы, облагаемые налогом по разным ставкам необходимо учитывать отдельно. Это связанно с тем, что доходы, облагаемые по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты. К доходам, облагаемым по другим ставкам, вычеты не применяются.

Порядок исчисления налога

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом, с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%. Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога, не позднее дня фактического получения в банке. Наличных денежных средств, на выплату доходов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

37.252.1.220 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, на не являющиеся резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения у физических лиц — резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.

Круг доходов, представленных в НК РФ, достаточно широк. Основными из них являются дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества; доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

Отметить следует то, что структура доходов за последнее десятилетие серьезным образом изменилась и расширилась, и заработная плата уже не находится в числе первых в этом списке.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.

Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, за исключением суммы, израсходованной на приобретение и строительство жилья. Но о порядке предоставления налоговых вычетов будет сказано ниже.

Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), которые определены ст. 40 НК РФ, где сказано, что для целей налогообложения применяется цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, она считается рыночной. Этим правилом и следует руководствоваться при получении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) от организаций и индивидуальных предпринимателей.

К доходам, полученным в натуральной форме, относится, например, оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т.п.

Доходы в виде материальной выгоды означают получение:

  • • экономии на процентах за пользование заемными средствами;
  • • приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций и физических лиц по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары, работы и услуги;
  • • приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих бумаг.

Выгода от экономии на процентах возникает тогда, когда процент за пользование заемными средствами меньше 2 /3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, полученным в рублях) и меньше 9% годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Положительная разница между указанными процентами включается в налогооблагаемую базу в момент уплаты процентов. Приобретение товаров (работ, услуг) и ценных бумаг по ценам ниже рыночных позволяет получить выгоду в виде разницы в ценах, которая включается в налогооблагаемую базу.

В НК РФ (ст. 213) представлены особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обложения.

В частности, при определении налоговой базы учитывается сумма страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей.

Также учитываются суммы выплат пенсий физическим лицам, осуществляемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам пенсионного страхования, заключенным организациями и иными работодателями с российским и негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями.

Однако по целому ряду договоров такие взносы не попадают под налогообложение.

Не облагаются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением следующих страховых случаев:

  • • по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;
  • • по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни или дожития до определенного возраста застрахованного лица;
  • • по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;
  • • по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются в соответствии с законодательством РФ.

При определении налоговой базы не учитываются:

  • • суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам пенсионного страхования;
  • • суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам пенсионного страхования. Указанные договоры должны заключаться работодателями (физическими лицами) с российскими негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями, имеющими соответствующую лицензию и исключительным видом деятельности которых является страхование жизни и пенсий.

Отдельно требуют рассмотрения особенности уплаты налога на доходы с физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации.

Если дивиденды получены от источников за пределами РФ и при этом действует договор об избежании двойного налогообложения между государствами, то налогоплательщик вправе уменьшить причитающуюся сумму налога по месту нахождения источника дохода. При отсутствии такого договора сумма налога уплачивается без уменьшения.

Если дивиденды выплачивает российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, то они же исчисляют, удерживают и перечисляют налог.

Доходы отдельных категорий иностранных граждан не подлежат налогообложению. Это касается доходов глав и персонала представительств иностранного государства и членов их семей; обслуживающего персонала представительств, административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, сотрудников международных организаций.

При определении налогооблагаемой базы необходимо еще руководствоваться перечнем доходов, которые согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению:

  • • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • • государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
  • • все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;
  • • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
  • • алименты, получаемые налогоплательщиком;
  • • суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, представленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями;
  • • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами; работодателями налогоплательщиками, являющимися членами семьи своего умершего работника или своему работнику, в связи со смертью члена его семьи;
  • • суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам или членам их семей в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;
  • • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего, среднего и начального профессионального образования;
  • • доходы плательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • • доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также возмещение стоимости приобретенных ими медикаментов по назначению врача.
Это интересно:  Закон о налоговых льготах для пенсионеров

При определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218—220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты или, иначе говоря, льготы. Группировка вычетов носит смысловой характер, что делает методику исчисления налога более обоснованной и понятной для граждан.

Все установленные вычеты представлены в табл. 13.1. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соот-

Перечень налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц,

установленных НК РФ

Лица, имеющие право на вычеты

Основания, дающие право на вычеты

Стандартные налоговые вычеты

3000 руб. за каждый месяц налогового периода

Лица, получившие лучевую болезнь и другие заболевания, а также ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, аварии на производственном объединении «Маяк» и радиационного загрязнения реки Теча; ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, участвовавшие в испытаниях ядер- ного оружия; инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих 1, II и III группы вследствие ранения, контузии, увечья

Справка врачебно-трудовой комиссии, специальное удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и других аварий,удостоверение инвалида

500 руб. за каждый месяц налогового периода

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и лица, награжденные орденами Славы трех степеней; лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в военных частях, штабах, учреждениях; блокадники и узники концлагерей; участники ВОВ; инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и II группы; родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР, РФ и исполнении иных обязанностей военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах

Книжка героя СССР или РФ, орденская книжка, справка военного комиссариата, удостоверение инвалида

с 1 января 2012 г.

На первого и на второго ребенка у налогоплательщиков, на иждивении которых находится ребенок

На третьего и каждого последующего ребенка

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и ребенка — инвалида I и II группы. Учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному

Лица, имеющие право на вычеты

Основания, дающие право на вычеты

родителю, усыновителю, опекуну, попечителю.

Социальные налоговые вычеты в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде

Налогоплательщики, перечисляющие суммы на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.п.

Доход, полученный в налоговый период, и документы, подтверждающие произведенные расходы

Налогоплательщики, перечисляющие плату за обучение в образовательных учреждениях

Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии и документа, подтверждающего произведенные расходы

Налогоплательщики, оплатившие лечение в медицинских учреждениях РФ, как свое, так и супруга (супруги), своих родителей, детей до 18 лет, а также стоимость медикаментов, назначенных врачом

Вычет предоставляется при наличии лицензии у лечебного учреждения и документа, подтверждающего произведенные затраты

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщики, получившие доход от продажи указанной собственности

Документально подтверждены доходы и расходы, связанные с получением доходов

Фактически полученная сумма, если срок нахождения в собственности выше перечисленного имущества более трех лет

Лица, имеющие право на вычеты

Основания, дающие право на вычеты

Фактически полученные суммы от продажи иного имущества, находящегося в собственности более трех лет

Налогоплательщики, осуществляющие расходы на строительство или покупку дома, квартиры

Заявление плательщика, документы, подтверждающие право собственности на приобретенный дом или квартиру, и платежные документы, при подаче декларации в налоговый орган.

Вычет не предоставляется повторно

Профессиональные налоговые вычеты

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой

Документально подтвержденные расходы. При отсутствии документов расходы принимаются в размере 20% от общей суммы доходов

Фактически произведенные расходы, связанные с получением доходов

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданского характера.

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения

При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, применяются вычеты по установленным нормативам (ст. 221 НК РФ)

ветствующих вычетов, исключение составляет предоставление вычетов на детей.

Датой фактического получения дохода является:

  • 1) день выплаты дохода в денежной форме (перечисления на счет плательщика);
  • 2) день передачи доходов в натуральной форме;
  • 3) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Начиная с 1 января 2001 г. согласно ст. 224 НК РФ стали действовать иные ставки. Впервые стала применяться в отношении основных доходов (оплаты труда) единая ставка 13%. Такой революционный подход к подоходному налогообложению мотивирован желанием вывода из «тени» всех доходов граждан. Насколько такой подход обоснован, покажет время.

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35% применяется в отношении:

  • • стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающих 4000 руб.;
  • • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленных по условиям договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых;
  • • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров 2 /3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.

Ставка 30% применяется в отношении всех доходов физических лиц — нерезидентов РФ (за исключением дивидендов, по которым установлена ставка 15%).

Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности российских организаций физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц представлен на рис. 13.2.

Рис. 13.2. Расчет налога на доходы физических лиц

Из схемы видно, что общая величина налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения суммы налога, исчисленного по четырем установленным ставкам.

Порядок расчета налога на доходы физических лиц представлен в примере.

Пример расчета налога на доходы физического лица, руб.

Начисленный работнику за январь доход в соответствии с установленным окладом

Стандартные вычеты на содержание троих детей до 18 лет (при подаче документов — 1400 руб. х 2 чел. + 3000 руб.)

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца (1400 руб. х 2 чел. х 2 мес. + 3000 руб. х 2 мес.)

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за три месяца (1400 руб. х 2 чел. х 3 мес. + 3000 руб. х 3 мес.)

При этом следует иметь в виду, что при выплате доходов в порядке оплаты труда в соответствии с заключенными договорами гражданско- правового характера, дивидендов по акциям и иных доходов гражданам,

не состоящим в штате этой организации, налог на доходы физических лиц рассчитывается без предоставления вычетов.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности. Эти налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, руководствуясь общепринятыми правилами.

Данная группа плательщиков обязана перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи учитываются плательщиками согласно налоговых уведомлений:

  • 1) за январь—июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  • 2) за июль—сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере У4 годовой суммы авансовых платежей;
  • 3) за октябрь—декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере У4 годовой суммы авансовых платежей.

С 2001 г. налоговые декларации в обязательном порядке должны представлять в налоговые органы по своему месту жительства:

  • • индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • • граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
  • • налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
  • • граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог;
  • • на основании Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ по окончании налогового периода при предоставлении налоговой декларации в налоговые органы налогоплательщику предоставляется налоговый вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Размер налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 1 НК РФ, определяется исходя из сумм убытков, распределенных на 10 лет.

Крайний срок представления налоговой декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц. Фиксированный авансовый платеж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) до начала срока, на который выдается патент. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно, учитывающий изменение цен на потребительские товары (работы, услуги). Требование подачи декларации обязательно, если общая сумма налогов, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Статья написана по материалам сайтов: allrefrs.ru, studopedia.ru, studref.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector