+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Профессиональный налоговый вычет для ип

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Содержание

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

лично или через представителя;

почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию _________»

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с «_________», предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

15 января 2017 г. _______ /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

Таким образом, к выдаче на руки полагается:

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,

— 520 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

— 520 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Профессиональные вычеты по НДФЛ

professionalnyy_vychet.jpg

Похожие публикации

Налоговым законодательством РФ предусмотрен возврат части налога на доходы физлиц посредством оформления налогового вычета. Речь идет, в частности, о профессиональных вычетах, представляющих собой особую льготу, которая доступна отдельным категориям плательщиков в размере реально произведенных расходов либо в объеме установленной ставки. На сумму затрат можно снизить сумму дохода, получаемого от осуществления деятельности и подлежащего 13-процентному налогообложению. Узнаем, кто может рассчитывать на этот вычет, и в каком размере он предоставляется.

Кому доступны профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Статья 221 НК РФ содержит перечень лиц, которым может быть предоставлен подобный вычет:

ИП, оформленные в соответствии с законодательством;

частнопрактикующие профессионалы (нотариусы, адвокаты, юрисконсульты и др.);

авторы произведений искусства, литературы, науки.

Профессиональные налоговые вычеты — это величины, на которые законодателем разрешено снижать размер базы НДФЛ со ставкой 13%. Размер профессионального вычета обычно равен общему объему понесенных затрат или же установлен в процентах от полученных за год доходов.

Для компенсирования НДФЛ в полной сумме расходов, необходимо представить обоснованные документальные доказательства их несения. При отсутствии таковых льгота может быть не назначена. Подобная мера не касается ИП и лиц, получающих вознаграждение за работу в интеллектуальной сфере. Предметно рассмотрим особенности предоставления вычета каждой из означенных категорий.

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Если же предприниматель не может документировать расходы, то он вправе использовать вычет в размере 20%, не прибегая к подтверждению трат. В этом случае расчет налога (по исходным данным предыдущего примера) производится так:

Таким образом, профессиональный вычет ИП в полном объеме затрат или в размере 20% от доходов существенно экономит расходы предпринимателя. Важно помнить, что одновременное предоставление льготы на удостоверенные и неподтвержденные затраты невозможно. Бизнесмену необходимо выбрать более приемлемый для себя вариант.

К сведению! Профессиональные вычеты доступны лишь бизнесменам, работающим на ОСНО – ИП, применяющим спецрежимы, льгота не предоставляется.

Для реализации права на вычет, ИП обязан до 30 апреля подать в ИФНС форму 3-НДФЛ за истекший год, приложив к ней оправдательную документацию. Если подтверждающие документы не приложены, вычет в размере 20% предоставляется автоматически.

Профессиональные вычеты по НДФЛ для граждан, работающих по договорам ГПХ

Использовать право на профессиональный налоговый вычет для физических лиц можно лишь в случаях, когда они работали по договорам подряда или оказания услуг. Как и предприниматели, эта категория плательщиков определяет объем понесенных затрат, связанных с исполнением обязательств по договору, самостоятельно. Лучшим вариантом обоснования расходов по выполнению договорных работ является перечень затрат, означенный в соглашении.

Оформить профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ физлицу можно у заказчика работ, являющегося налоговым агентом. Для этого необходимо подать заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.

Если заказчик работ не является налоговым агентом, то вычет может быть получен в ИФНС. В этой ситуации по завершении года следует подать 3-НДФЛ с приложенной документацией о понесенных затратах и заявление на предоставление вычета.

К сведению! Получение льготы в 20% от дохода при неподтверждении затрат лицам, получающим доход по договорам ГПХ, законодателем не предусмотрено.

Вычет получающим гонорары за создание объектов интеллектуальной собственности лицам

Профессиональные вычеты актуальны для граждан, имеющих доходы от авторской деятельности в различных областях искусства, а также обладателей патентов на изобретения и открытия. Исключением из этого правила является невозможность использования вычета лицами, авторские права или патент на изобретение которым достались по наследству либо посредством отчуждения.

Это интересно:  Налоговый кодекс ндфл 2019

Величина льготы для этого круга лиц рассчитывается исходя из объема понесенных затрат в полной сумме при их документальном подтверждении. В ситуациях отсутствия подтверждения получить льготу можно по действующей ставке. Ее размер колеблется в зависимости от вида деятельности заявителя (п. 3 ст. 221 НК):

Деятельность

Норма затрат в % от дохода

литературы (и исполнение их);

художественно-графических, архитектурных, дизайнерских, фоторабот;

видео-, кино- и телефильмов

скульптуры, монументально-декоративной, станковой живописи, кино- и театрально-декорационного искусства и графики;

музыкально-сценических, хоровых, симфонических произведений, музыки для театра, кино и телевидения

других музыкальных произведений

научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели, создание промобразцов (к величине дохода, полученного за 2 первых года использования)

Правила представления вычета те же, что действительны для ИП – через заказчика (налогового агента), либо в ИФНС после подачи 3-НДФЛ.

Профессиональные вычеты адвоката

Налогообложение доходов частнопрактикующих адвокатов или нотариусов идентично налогообложению предпринимателей, но имеет ряд особенностей, поскольку их деятельность не подпадает под привычные режимы налогообложения.

Профессиональный вычет предоставляется категории частнопрактикующих специалистов в размере подтвержденных документами расходов. Их сумма определяется по аналогии с порядком определения налога на прибыль, установленного гл. 25 НК РФ. Отсутствие подтверждающих затраты документов не дает права использования льготы.

Итак, объединяющим фактором для всех групп граждан, имеющих право на профессиональный вычет, является подтверждение заявленных расходов, связанных с их деятельностью. Но различаются размеры льготы в зависимости от категорий плательщиков.

ИП при отсутствии документальных подтверждений расходов вправе получить вычет в 20% от прибыли, авторы различных произведений искусства – от 20 до 40% в зависимости от вида деятельности. В то же время адвокаты и нотариусы рискуют не получить льготу, если не представят соответствующих документов. Не имеют права на фиксированный процентный вычет и физлица, работающие по договорам ГПХ и не подтвердившие документами этот доход.

Профессиональный налоговый вычет для ип

​Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину.

Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.

Условия получения профвычета

  • Наличие статуса резидента РФ.

Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;

  • Применение общего режима налогообложения.

ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.

Виды профвычета

Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:

  1. В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2. В размере 20% от полученного годового дохода.

Н/в в сумме всех произведенных затрат

Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:

  • Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.

Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано. В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.

Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода

В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.

Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя.

Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.

Виды расходов, которые можно учесть в составе профвычета

Порядок получения н/в

Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:

  1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
  2. Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.

Алексей Ильин, руководитель департамента по работе с финансовыми институтами юридической группы «АТЛАНТ»

Что такое налоговый вычет?

Достаточно продолжительное время в налоговом законодательстве РФ существует право физических лиц и индивидуальных предпринимателей снизить начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за счет налоговых вычетов. Однако по настоящее время физические лица упорно не хотят пользоваться своими правами. Эта ситуация основана на недостаточной правовой грамотности граждан.

Налоговые вычеты (не путать с расходами от осуществляемого вида предпринимательской деятельности) подразделяются на стандартные, имущественные, социальные, профессиональные и инвестиционные. Эти вычеты предоставляются при исчислении НДФЛ, который составляет 13% для граждан РФ. Таким образом, право на эти налоговые вычеты имеют предприниматели, которые начисляют и уплачивают данный налог вне зависимости от вида получаемого дохода.

Основные ошибки при получении налогового вычета

Основными ошибками при получении налогового вычета, являются:

  • отсутствие документов, подтверждающих произведенные расходы;
  • оплата расходов иным лицом (не самим налогоплательщиком);
  • оплата услуг (медицинских, образовательных) организациям, у которых нет лицензии.

Как получить налоговый вычет тем, кто пользуется специальным налоговым режимом?

Законодатель не предусмотрел возможность предоставления таких вычетов предпринимателям, которые находятся только на специальных режимах налогообложения (ЕНВД, УСН и т.д.), но если предприниматель помимо этих систем налогообложения осуществляет деятельность или выполняет работу (по основному месту работы, по совместительству и т.д.), которая подлежит обложению НДФЛ, он приобретает право на весь спектр вычетов, если он их фактически понес (произвел определенные НК РФ затраты).

ИП Иванов имеет небольшой магазин розничной торговли и доход получает только от этого магазина, данный вид деятельности относится к УСН. Других доходов у него нет. Таким образом право на налоговые вычеты у него отсутствует.

ИП Петров помимо аналогичного с Ивановым видом деятельности работает по совместительству на ООО «А» и получает там заработную плату, которая подлежит обложению НДФЛ. Следовательно, Петров может воспользоваться налоговыми вычетами.

Какие налоговые вычеты существуют?

Стандартные – вычеты льготируемым категориям граждан, вычеты на детей. В НК РФ строго установлен размер каждого вычета. Предоставляются, как правило, по заявлению, источником выплаты дохода либо налоговым органом, при сдаче декларации.

Инвестиционные – в виде финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет; в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет; в сумме финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. При этом действуют предусмотренные НК РФ ограничения по сумме.

Профессиональные – вычеты, связанные с извлечением дохода физического лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если ИП не может документально подтвердить произведенные расходы, он имеет право использовать профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной им от предпринимательской деятельности. Но это не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированных в качестве ИП. Физические лица, получающие авторские вознаграждения, могут воспользоваться налоговыми вычетами в размерах, определенных НК РФ.

Имущественные – продажа имущества (объекта недвижимости, земельного участка, долей в обществе и т.д.), суммы средств, направленных на выкуп земельного участка, строительство дома, покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.), проценты по договорам займа (при приобретении недвижимости). Ограничения в предоставлении данного налогового вычета следующие:

  • при продаже квартиры, дома либо его части, в случае если срок владения меньше определенного в НК РФ (3 либо 5 лет), имущественный вычет составляет 1 млн руб., а при реализации другого имущества — 250 000 руб. При этом на данный вычет имеют право все владельцы недвижимости пропорционально имеющимся долям. Физические лица могут отказаться от данного вычета и учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению данного имущества, если они больше чем суммы вычета.
  • в случае приобретения (строительства) дома, квартиры в сумме, не превышающей 2 млн руб. При этом данный вычет могут получить все владельцы недвижимости пропорционально имеющимся долям. В случае уплаты процентов по договору займа (кредита) на сумму, направленную на приобретение недвижимости, вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов, но не более 3 млн руб. с учетом расходов на приобретение имущества (квартиры, дома и т.д.).

Необходимо отметить, что имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в жизни, в пределах установленной суммы (в настоящее время 2 млн руб.), и если гражданин приобрел вышеназванный объект недвижимости и использовал только 1 млн руб., то за ним сохраняется право использовать оставшуюся часть при приобретении следующего объекта. Данные правила не распространяются на коммерческую недвижимость.

При получении имущественного налогового вычета необходимо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ (пример заполнения), к декларации прилагаются следующие документы: справка 2-НДФЛ, договор строительства (приобретения) недвижимости, акт приема-передачи объекта, документы подтверждающие оплату по договору, выписка о регистрации объекта в регистрационной палате, заявление на возврат суммы НДФЛ.

Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

В налоговый вычет будут включены расходы на ККТ, фискальный накопитель, ПО, услуги по настройке и модернизации ККТ. Однако ФНС предупреждает, что льгота распространяется не на все кассы, а только при соблюдении двух условий:

  • налоговый вычет предоставляется только на ККТ из реестра ФНС;
  • касса поставлена на учет.

Поэтому лучше зарегистрировать ККТ сразу после покупки, потому что налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации. ИП на ПСН или ЕНВД, задействованные в розничной торговле или общественном питании, имеющие сотрудников, оформленных по трудовому договору, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года.
едовательно, они могут получить налоговый вычет при покупке кассы только в 2018 году. Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут расчитывать на возмещение расходов, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.

Обратите внимание на то, что, если вы совмещаете ЕНВД и ПСН, то получить налоговый вычет за онлайн-кассу вы сможете только по одному режиму.

  • Вычет по ЕНВД при покупке онлайн-кассы

ФНС напоминает, что налоговый вычет невозможен за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором была зарегистрирована техника. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.

  • Налоговый вычет на ККТ для ПСН

В этом случае сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.

Это интересно:  Плательщиками налога на доходы физических лиц являются

Подробности в статье «Как получить вычет на покупку онлайн-кассы».

Полина Багрянская, юридическая компания «АВТ Консалтинг»

Как ИП получить налоговый вычет, если он работает на УСН, ЕНВД или патентной налоговой системе?

Для ИП, применяющих специальные налоговые режимы, не предусмотрено получение налоговых вычетов. По общему правилу на них могут претендовать только те предприниматели, которые находятся на ОСН, то есть уплачивают НДФЛ.

Однако, чтобы получить налоговый вычет ИП, находящемуся на специальном налоговом режиме, можно не только дополнительно работать по найму. Например, такая возможность возникает при сдаче имущества в аренду, с дохода от которого ИП уплачивает НДФЛ. Кроме того, существует возможность получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры для ИП, если у ИП есть супруг (супруга), у которого имеется доход, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%. В данной ситуации супруг (супруга) ИП имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

При каких условиях ИП может получить имущественный налоговый вычет?

Во-первых, возможность получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры существует только у тех ИП, которые находятся на ОСН. Если ИП применяет УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, он не может воспользоваться рассматриваемым налоговым вычетом, так как освобожден от уплаты НДФЛ. Однако если у ИП помимо дохода по специальному режиму имеется доход, по которому он уплачивает НДФЛ по ставке 13%, он имеет право на налоговый вычет.

Сидоров И.В. зарегистрирован в качестве ИП, система налогообложения — УСН «доходы». Помимо этого он имеет дополнительный доход от сдачи в аренду квартиры, с которого уплачивает НДФЛ.

Во-вторых, для получения права на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры необходимо представить документы, подтверждающие приобретение квартиры (договор, акт, свидетельство о регистрации).

В-третьих, приобретаемая квартира должна быть оформлена в собственность ИП, его супруги (супруга) или ребенка.

И, наконец, в-четвертых, ИП, который имеет право на налоговый вычет (уплачивающий НДФЛ за себя) обязан представить декларацию по форме 3-НДФЛ, где будет отражен и исчисленный налог, и сумма вычета, на который претендует ИП. Если ИП может представить еще и справку по форме 2-НДФЛ (если, например, ИП дополнительно работает по трудовому договору либо сдает имущество в аренду в статусе физического лица).

Помимо указанного выше существует еще один способ получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры для ИП. Если у ИП есть супруг (супруга) с доходом, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%, то супруг (супруга) ИП имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

Как оформить пакет документов для каждого налогового вычета?

Чтобы получить имущественный налоговый вычет, необходимо представить следующие документы:

  • паспорт;
  • ИНН;
  • справку 2-НДФЛ;
  • свидетельство о регистрации налогоплательщика;
  • выписку из ЕГРИП;
  • договор, по которому переходит право собственности (купли-продажи);
  • акт приема-передачи объекта;
  • подтверждение расходов;
  • декларацию 3-НДФЛ (в некоторых случаях и 2-НДФЛ).

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать отчетность с обоснованием произведенных расходов.

Для получения социального вычета потребуются аналогичные документы (декларация, достоверное подтверждение расходов).

Какие виды вычетов может получить ИП

Имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного законом срока.

Примечание: не удастся получить вычет при продаже имущества, использующегося в предпринимательской деятельности на спецрежимах (Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11261). Даже если оно использовалось в личных целях (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-05/46458).

  • Имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты (в том числе на погашение процентов по ипотеке), строительстве жилого дома и приобретении под ИЖС земельного участка.
  • Социальный вычет на лечение (Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 03-04-05/41471).
  • Социальный вычет на обучение.
  • Стандартный вычет на ребенка (Письмо Минфина РФ от 05.10.2009 N 03-04-05-01/722).
  • Профессиональный вычет (если ИП применяет ОСНО) (Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-11-11/2391).
  • Условия для получения вычета ИП

    Получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель может только если уплачивает в бюджет НДФЛ по ставке 13%:

    • Если он применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
    • Если он совмещает ОСНО со специальным режимом налогообложения (ЕНВД или ПСН).

    В каких случаях ИП не имеет права на получение вычета

    Не сможет получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель, применяющий:

    • Упрощенную систему налогообложения (УСН) – Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-04-08/30514.
    • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-05/49088.
    • Патентную систему налогообложения (ПСН) – Письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-11-11/24297.
    • Единый сельхозналог (ЕСХН) – Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-04-05-01/474.

    Пример № 1. ИП на УСН купил квартиру

    Пример № 2. ИП на патенте продал квартиру, которую использовал в предпринимательской деятельности.

    Пример № 4. ИП на ОСНО оплачивал свое лечение и обучение дочери

    Пример № 5. ИП, совмещающий ОСНО и патент, приобрел дом с земельным участком

    ИП Галкин А.Б., совмещающий ОСНО с патентной системой налогообложения, в 2017 году купил двухкомнатную квартиру. Он сможет получить имущественный вычет, но только в отношении налога, уплаченного на ОСНО.

    Определение профессиональных налоговых вычетов

    Профессиональный вычет – это сумма, на которую можно уменьшить размер налогооблагаемой базы некоторым категориям плательщиков НДФЛ (по профессиональному признаку).

    Общим правилом представления такого вычета является уменьшение налогооблагаемого дохода на размер расходов, которые произвел и может подтвердить платежными документами налогоплательщик. В отдельных случаях государство разрешает применять фиксированные суммы вычета без подтверждения понесенных расходов. Размер фиксированных вычетов («норматив затрат») колеблется в пределах 20-40% от суммы полученных доходов и зависит от характера деятельности гражданина.

    Круг лиц, имеющих право на получение профессиональных вычетов

    Ко всем получателям профессионального налогового вычета есть общие требования: они обязаны быть резидентами страны и платить подоходный налог в размере 13% (т.е. не должны использоваться другие схемы налогообложения).

    Налоговые вычеты по профессиональному признаку могут получать три больших категории налогоплательщиков:

    1. Граждане, ведущие различные частные практики: индивидуальные/частные предприниматели, адвокаты, нотариусы. Они получают проф. вычеты в размере тех расходов, которые связаны с их работой и подтверждаются в документальной форме.
    2. Граждане, которые получают вознаграждения по различным договорам подряда, оказания услуг и т.п. (т.е. договорам гражданско-правового характера / ГПХ). Размеры профессиональных вычетов для них определяются расходами, связанными с исполнением работ по договору.
    3. Граждане, получающие авторские вознаграждения за обладание патентами на изобретения, за создание/исполнение произведений искусства, науки, культуры, литературы и т.д. Размеры вычета в этом случае также зависят от подтверждаемых расходов, либо, при отсутствии документов, могут применяться в фиксированных размерах, установленных государством.

    Процедура оформления налогового вычета

    Налоговые вычеты возможно получить одним из двух способов:

    • через налогового агента, удерживающего НДФЛ с гражданина; такой вариант используют работающие по гражданско-правовым договорам (при выполнении работ или услуг, предоставлении права на использование патента, при выплатах авторам различных произведений культуры и искусства). В таком случае компания фактически является «работодателем», по заявлению плательщика налога она обязана предоставить ему проф. вычет в размере понесенных затрат или в размере зафиксированного норматива.
    • напрямую при обращении в органы налоговых служб; такой вариант применяют «самозанятые» граждане: «частные» предприниматели, адвокаты и нотариусы. Для получения вычета им нужно ежегодно сдавать декларацию по утвержденной форме 3-НДФЛ, при этом заявление не требуется, вычет предоставляется автоматически при наличии подтвержденных расходов (все чеки, квитанции и т.п. прикладываются к декларации) ⊕ образец заполнения 3-ндфл новая форма 2018 + бланк. Предоставлять декларацию нужно до тридцатого апреля (за прошедший год), а оплачивать начисленную сумму по НДФЛ не позже пятнадцатого июля.

    Какие профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены. Размер вычета и определение состава расходов

    Индивидуальные предприниматели и другие категории граждан (адвокаты частной практики, нотариусы), претендующие на налоговый вычет, самостоятельно определяют состав своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью. Главное условие – подтверждение всех указанных расходов с помощью документов (книг учета, счетов-фактур, чеков, выписок из банка и т.п.).

    Кроме очевидных расходов (например, на закупку расходных материалов, товаров на продажу) индивидуальный предприниматель имеет право включить в расходы и уплаченные им налоги на свое имущество (например, на автомобиль), если оно используется в предпринимательской деятельности.

    Для предпринимателей допускается возможность пользоваться фиксированным вычетом в размере 20%, если он не может подтвердить свои затраты в обычном порядке.

    Предприниматель не сможет получить вычет, если он выбрал другой вариант налогообложения (не НДФЛ, а, например, вмененный налог на определенные виды деятельности).

    Аналогичным образом воспользоваться «фиксированным» нормативом по затратам могут и граждане, получившие вознаграждение по авторским договорам. В таблице ниже рассмотрены размеры вычетов для авторских вознаграждений, если расходы не подтверждаются документами.

    20% от суммы дохода

    25% от суммы дохода

    30%от суммы дохода

    Виды авторской деятельности, приносящие налогооблагаемый доход Фиксированные нормативы по размеру затрат (в процентах от размера полученного дохода)
    Доходы, полученные за исполнение различных литературных произведений и произведений других форм искусства

    Доходы от научной деятельности (научные труды, разработки в различных сферах)

    Доходы от написания литературных произведений малых и крупных форм (к ним относятся также и театральные, цирковые, кинематографические, эстрадные сценарии)

    Доходы от написания музыкальных произведений, не указанных отдельно (с нормой затрат в сорок процентов)
    Доходы от создания художественных, графических, архитектурных и дизайнерских произведений, фотографий для последующей печати

    Доходы, которые были получены за работу над аудиовизуальными произведениями (различные фильмы для кино и телевидения)

    Доходы, полученные с открытий, изобретений, разработку промышленных моделей и образцов (на ограниченный период времени – два года с начала их использования)

    Доходы от творческой деятельности по созданию скульптурных форм, живописи монументально-декоративного, станкового и графического характера, театральных и кино-декораций

    Доходы от написания музыкальных произведений различных форм: музыки для фильмов (для ТВ, кино или видео), для духовых оркестров, для хорового исполнения, для сценических музыкальных постановок (оперетты, оперы, балеты, водевили)

    40% от суммы дохода

    Возможность возврата излишне удержанного НДФЛ

    Согласно первому пункту статьи 231 НК РФ автор имеет право потребовать у своего налогового агента вернуть сумму налога, выплаченную государственной налоговой службе по ошибке, если агент не предоставил положенный по закону проф. вычет.

    Вернуть эту сумму возможно по заявлению автора, работавшего по договору, в том случае, если с момента ошибки прошло менее 3 лет. Организация изыскивает деньги на такой возврат из будущих налоговых платежей либо из доходов самого автора (если он продолжает работать по договору с этой компанией), либо из доходов других авторов (если он является налоговым агентом этих авторов). Сделать такой возврат организация должна в срок до 3 месяцев с того дня, как было получено заявление.

    Пример #1 «Расчет суммы НДФЛ с вознаграждения, получаемого по гражданско-правовым договорам»

    Иванов П.С. предоставил чеки, подтверждающие покупку материалов для ремонта обуви на сумму в 4000 рублей. Акт выполненных работ был подготовлен в срок, там были зафиксированы все указанные расходы. Эта документация позволяет компенсировать расходы исполнителя, а также предоставить ему профессиональный налоговый вычет. ООО «Башмачок» выступает в качестве налогового агента и должен удержать 13% от суммы доходов Иванова П.С.

    Пример #2 «Расчет размера профессионального налогового вычета автору изобретения»

    ООО «Башмачок» производит женскую обувь. 1 марта 2015 года компания подписала лицензионное соглашение с Поляковой И.Е. на право пользования ее изобретением (особого клея для обуви) сроком до 1 марта 2016 года (на один год). Размер вознаграждения для автора составляет 1000 рублей в месяц. Полякова Е.И. не является сотрудником ООО «Башмачок» и ранее уже заключала аналогичный договор с фирмой «Туфелька».

    Патент на обувной клей был получен Поляковой Е.И. 1 февраля 2014 года. Полякова Е.И. решила не подтверждать затраты на его создание документально и воспользовалась фиксированным налоговым вычетом в размере тридцати процентов. Так как два года с момента получения патента истекут 31 января 2016 года, в период с 1.03.15 по 31.01.16 ООО «Башмачок» предоставляет Поляковой Е.И. профессиональный вычет. А с 1.02.16 вычет прекращается.

    В итоге размер налога на доходы физических лиц, удерживаемый ООО «Башмачок» с Поляковой И.Е. каждый месяц, составит:

    • На период с 1.03.15 по 31.01.16: (1000 рублей – 1000 рублей *30%) *13%=91 рубль
    • На период с 1.02.16 по 1.03.16: 1000 рублей * 13% = 130 рублей

    Ответы на часто задаваемые вопросы

    Вопрос №1: Будет ли предоставлен проф. вычет, если ИП при оформлении декларации может подтвердить свои расходы различными накладными, без предоставления документов по их оплате?

    Нет, такой вариант не предусматривается действующим налоговым законодательством, основанием для учета таких расходов могут быть только оригиналы и копии документов, подтверждающих произведенные выплаты (в форме чеков, квитанций, банковских выписок)

    Вопрос №2: Если частный предприниматель закупил товар в 2015 году, но не успел его реализовать до наступления 2016 года, возможно ли засчитать затраты на его покупку в расходы 2015 года?

    Нет, подобные расходы должны включаться в список только после фактической реализации/продажи закупленной продукции (например, по итогам 2016 года).

    Вопрос №3: Можно ли перенести на следующий год часть расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, если эта сумма слишком большая и превышает доходы за указанный год?

    Нет, разницу («излишки») между суммарными расходами и налогооблагаемыми доходами перенести на следующий год невозможно.

    Вопрос №4: Нужно ли платить НДФЛ, если налоговый вычет за год окажется больше доходов?

    Нет, в подобном случае налогооблагаемой базой станет нулевая сумма, и налог платить не придется (но 3-НДФЛ и документальное подтверждение для налоговых вычетов все равно придется предоставить в срок).

    Вопрос №5: Допускается ли внести в категорию расходов выплату государственной пошлины, связанной с проф. деятельностью?

    Да, пошлины, непосредственно связанные с профессиональной занятостью лица, платящего НДФЛ, включаются в статью расходов (при наличии документов, подтверждающих уплату пошлины).

    Вопрос №6: Если предприниматель использует собственный автомобиль в своей деятельности для получения прибыли, может ли он включать уплаченный налог на этот автомобиль в перечень расходов при оформлении проф. налогового вычета?

    Да, если имущество используется в работе, то налог, выплаченный с такого имущества, включается в список расходов (исключением являются жилые дома и квартиры, а также дачи и гаражи).

    Вопрос №7: Может ли автор литературного произведения дополнительно к фиксированному нормативу в двадцать процентов учитывать и те расходы, которые он может подтвердить документами?

    Нет, автор должен выбрать один из вариантов уменьшения налогооблагаемой базы: либо фиксированную норму, либо подтверждаемые различными документами расходы, суммировать их запрещено.

    Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

    Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

    физическое лицо не является предпринимателем;

    физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

    физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

    Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

    Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

    Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

    Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

    Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

    Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

    Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

    Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

    Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

    Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

    других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

    Исполнение произведений литературы и искусства

    Создание научных трудов и разработок

    Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

    Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

    Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

    Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

    Получение профессионального вычета у налогового агента

    Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

    Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

    К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

    Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

    При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

    После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

    Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

    Кто и как может получить профессиональный налоговый вычет

    Профессиональные налоговые вычеты предназначены снизить налоговую нагрузку на предпринимателей находящихся на общей системе налогообложения и некоторые категории граждан РФ. Это значит, что налогоплательщик вправе из своей прибыли вычесть расходы, понесенные в процессе своей профессиональной деятельности и начислить НДФЛ только на оставшуюся сумму.

    Кто может получить профессиональный вычет

    Налоговый вычет предназначен для граждан и предпринимателей РФ (ст. 221 НК РФ). Обязательное условие для ИП – нахождение на общепринятой системе налогообложения, для граждан – получение дохода от профессиональной деятельности. Воспользоваться правом на профессиональные налоговые вычеты могут следующие плательщики НДФЛ:

    Правила расчета налогового вычета

    Расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, можно вычесть полностью, если есть документы, свидетельствующие о реальности и размере издержек. Для ситуаций, когда частнопрактикующие граждане и ИП не имеют возможности предоставить расходные документы, предусмотрены нормативы затрат (п.1, п.3 ст.221 НК РФ).

    Для предпринимателей и частнопрактикующих лиц установлен норматив затрат в 20% от размера заработка. Для граждан творческих профессий единого норматива нет.

    Нюансы определения размеров налогового вычета

    Затраты, которые по Вашему мнению могут уменьшить НДФЛ, должны быть экономически оправданными, оформленными по принятым правилами документооборота и связанными с извлечением дохода от деятельности (ст. 252 НК РФ).

    Если предприниматель ведет различную деятельность и от каждой получает прибыль, а расходные документы имеются только по одному виду, он может воспользоваться наиболее удобным для себя способом получения профессионального налогового вычета:

    1. Путем подтверждения затрат по одной деятельности.
    2. Используя норматив 20 % на все виды своей деятельности.
    По нормативу 20 % на все расходы По документам по одному виду деятельности
    Общий годовой доход 500 + 250 = 750 тыс. руб.

    Норматив 20 %: 750*20 % = 150 тыс. руб.

    Налогооблагаемая база 750 — 150 = 600 тыс. руб.

    НДФЛ к уплате 600*13 % = 78 тыс. руб. НДФЛ от проектной деятельности 250*13% = 32,5 тыс. руб.

    Налогооблагаемая база по торговле 500 — 310 = 190 тыс. руб.

    НДФЛ по торговле 190*13% = 24,7 тыс. руб.

    НДФЛ к уплате 24,7 + 32,5 = 57,2 тыс. руб.

    Бывают ситуации, когда сотрудники ИФНС отказывают в принятии документов по профессиональному вычету, подтверждающих затраты налогоплательщика. Причиной может послужить недостоверность данных или ошибки. В этом случае предприниматель одновременно лишается права получить 20 % вычет тоже.

    Другими словами, заплатить НДФЛ придется со всего полученного дохода. Именно поэтому очень важно тщательно отнестись к сбору и оформлению бумаг, свидетельствующих о затратах налогоплательщика для получения профессионального налогового вычета.

    Частнопрактикующие граждане и ИП вправе учесть в качестве расходов уплаченную госпошлину и налоги, произведенные вследствие исполнения профессиональных обязательств. Это правило распространяется на имущественные налоги предпринимателей. При использовании имущества в деятельности, налог на него можно учесть в составе расходов.

    Какие документы подтверждают право на получение профессионального вычета

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ можно подтвердить:

    Срок хранения указанных документов для предпринимателей — 5 лет. Для граждан он не определен, но специалисты рекомендуют на 3 года убрать такие бумаги в личный архив.

    Способы получения вычета

    Предоставление профессионального налогового вычета производится по инициативе плательщика НДФЛ. Это значит, что гражданин должен направить заявление в адрес юридического лица или ИП, выплатившего доход. Второй вариант — заполнить раздел Ж в годовой декларации на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Получить профессиональный налоговый вычет можно одним из следующих способов.

    Получение профессионального вычета через налогового агента

    Заказчику необходимо рассчитать НДФЛ на доход, причитающегося исполнителю — гражданину и перечислить НДФЛ в бюджет. Выполняя действия по расчету и перечислению налога в пользу государства, заказчик работ/услуг выступает в роли налогового агента.

    Действующее законодательство позволяет налоговому агенту предоставить профессиональный вычет работнику только по его письменному заявлению.

    Получение вычета через ИФНС

    С 1 января по 30 апреля плательщики, получившие прибыль за предыдущий год в результате оказания услуг или выполнения работ, обязаны сдать отчетность в ИФНС. В отчете формы 3-НДФЛ профессиональный налоговый вычет отражается на листе Ж. Обязательно к отчетности следует приложить документы, подтверждающие возможность получения профессионального вычета.

    До 30 апреля отчетность и всю документацию необходимо направить в адрес ИФНС. Установленный срок уплаты НДФЛ – 15 июля. Подача деклараций возможна лично, посредством почтового отправления или направить через интернет-форму на сайте ФНС.

    Первостепенный момент для получения профессионального налогового вычета заключается в необходимости надлежащим образом собрать документы, свидетельствующие о затратах налогоплательщика.

    Статья написана по материалам сайтов: spmag.ru, otkroybiznes.guru, nalogovyj-vychet.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector