+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Система налогообложения усн доходы минус расходы

Одним из законодательных способов решения проблем учета небольших объектов предпринимательской деятельности является упрощенная система налогообложения (УСН).

Законодательно заложено два варианта упрощения расчетов с бюджетом. Каждый имеет свои плюсы и минусы. Рассмотрим, каковы преимущества УСН «Доходы минус расходы» («Д-Р»), чем этот спецрежим отличается от иного варианта в 2017 году.

Содержание

Что это такое

Система налогообложения, при которой все полагающиеся платежи в бюджет сводятся к исчислению всего одного, считается упрощенной. К примеру, УСН «Доходы» («Д») позволяет не перечислять в некоторых случаях такие виды налогов:

  1. на доходы физических лиц (НДФЛ);
  2. на прибыль;
  3. на добавленную стоимость (НДС);
  4. на имущество.

Внимание: фактически все указанные виды платежей заменяются единым налогом. То есть упрощенная системы позволяет уменьшить количество бухгалтерских операций.

Кто может использовать

Упрощенная система придумана для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП). В 2017 году субъекты экономической деятельности должны подпадать под такие критерии:

  1. доходность за отчетный период ограничена суммой в 213 750 000 руб.;
  2. численность наемных работников не может превышать 100 человек, включая руководителя;
  3. уставной фонд ограничен 150 млн руб.;
  4. процентное соотношение для участия других организаций 4:1 (не должно превышать 25%).

Внимание: в 2018 году повышается лимит доходов, позволяющий использовать упрощенную методику.

Виды налогообложения

Данная система предполагает, что субъект предпринимательской деятельности самостоятельно выберет, с какой базы станет отчислять налоги:

  1. банковской;
  2. страховой;
  3. вложением пенсионных денег;
  4. инвестиционной;
  5. другими, указанными в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Скачать для просмотра и печати:

Как перейти в 2017 году

Существует два способа применения ИП и организацией системы упрощения налогообложения. Они таковы:

  • заявить об этом в налоговые органы в течение 30 дней после регистрации;
  • уведомить о желании применять систему в следующем году в период с 1 октября до 31 декабря, текущего.

Новым объектам экономической деятельности нужно заранее выбрать для себе выгодный спецрежим. Если будет пропущен месячный срок, то автоматически станет применяться основная метода, а это приводит к возникновению множества проблем.

Уже действующим предпринимателям придется подавать отчётность за девять месяцев. При этом критерии перехода таковы:

  1. уровень дохода за 9 месяцев не должен превышать в 2017 году 59 805 000 р.;
  2. численность сотрудников — до 100 человек;
  3. основные активы — до 150 млн руб.;
  4. доля иных организаций — не более 25%.

Важно: переход на применение налогообложения по упрощенной методе осуществляется всего раз в год. То же привило действует для выбора «Д» или «Д-Р» .

Выгоды спецрежима

Применение обоих названных упрощенных методик позволяет участникам экономических отношений:

  • отчислять только один вид налога, связанного с доходной частью баланса;
  • минимизировать количество обязательной отчетности, которая подается в налоговые органы раз в год:
    • до 31 марта предприятиями;
    • до 30 апреля ИП .

Однако законодательно закреплены ежеквартальные перечисления авансовых платежей по единому сбору за такие периоды:

  • январь — март;
  • апрель — июнь;
  • за 9 месяцев;
  • годовой.

Для сведения: нарушение сроков выплат грозит применением штрафных санкций и обложением пенями.

Особенности «Д-Р»

Данный спецрежим предполагает отдельное исчисление доходной базы и расходной суммы. Для начисления 15% налога необходимо вычесть из поступлений размер вложений в производство. При этом следует строго придерживаться статьи 346.16 НК , в которой приведен перечень разрешенных расходов.

К доходам относятся такие поступления:

  1. от реализации товаров;
  2. за предоставленные услуги;
  3. от аренды;
  4. за выполненные работы.

В данную часть баланса не относят:

  • безвозмездно переданное имущество;
  • проценты, начисленные за заемные средства;
  • доходы от банковских вложение и другое.

Совет: выбор режима налогообложения необходимо согласовывать с основными партнерами. При использовании разных спецрежимов будет трудно взаимодействовать с другими субъектами экономической деятельности.

Что причисляют к расходам в «Д-Р»

Налоговые правила для учета расходной части баланса строги. Далеко не все затраты разрешается в них включать. Принципы Налогового кодекса можно изложить следующим образом:

  • затраты должны быть целевыми:
    • направлены на развитие деятельности, прописанной в уставе или регистрационных документах;
  • их необходимо подтвердить документально;
  • они должны отражать суть реальных операций.

К примеру, если предприниматель приобрел товар для дальнейшей перепродажи, то его реальная реализация подтверждается:

  • чеком или иным платежным документом;
  • актом передачи физического товара покупателю.

Внимание: в расходы не позволительно включать затраты на улучшение состояния офисных помещений, представительские денежные вложения.

В данную часть баланса, как правило, без проблем включают затраты на:

Ограничение минимального отчисления в пользу госбюджета

В статье 346.18 НК приводится правило, предназначенное для контроля авансового платежа по налогам:

  • полученная при расчете сумма должна проверяться;
  • она не может быть меньше одного процента показанной доходности (без уменьшения на затраты).

Например, если в первом квартале доход показан в размере 1,3 млн. руб., а налоговый платеж — 11 тыс. руб., то его придется увеличить в авансе.

Проверка такова: 1,3 млн. руб. х 1% = 13 тыс. руб.

Важно: авансовое налоговое отчисление не может быть менее 1% доходной части, отраженной в отчетности за текущий квартал.

По окончании периода данное правило не работает. В бюджет отчисляются реальные суммы, получившиеся по итогам производственной деятельности.

Если предприятие вышло на убытки

Такая ситуация также учитывается в законодательстве. Если по итогам года ИП или организация вышла на убытки, то ее единый платеж снижается. Он ограничивается все тем же 1% от доходов (без учета затрат).

Таким образом, составляя налоговые правила, законодатель защищал бюджет от убытков, наносимых нерентабельными плательщиками.

Кому выгоднее остановится на системе «Д»

Упрощенное налогообложение по доходам отличается от уже описанной методики способом учета базы, с которой исчисляется единый сбор. То есть она еще проще. При выборе системы специалисты рекомендуют концентрировать внимание на таких деталях:

  • виды деятельности предприятия;
  • основные способы получения доходов;
  • размер оборота средств;
  • рентабельность производственного цикла.

Есть и другие тонкости:

Пример

Предприятие «Роса» начало деятельность с 1 января 2017 года. За первый квартал оно понесло такие расходы:

  • аренда офисного помещения — 30 000 руб.;
  • приобретение компьютеров и иной необходимой техники — 80 000 руб.;
  • оплата связи и интернета — 5 000 руб.;
  • реклама — 100 000 руб.;
  • заработок сотрудников — 30 000 руб.;
  • страховые взносы — 9 000 руб.;
  • транспортные расходы — 16 000 руб.;
  • всего — 270 000 руб.

Расчет авансового платежа за первый квартал:

  • (500 000 руб. — 270 000 руб.) х 15% = 34 500 руб.

Упрощенная система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Это интересно:  Расчет пени по транспортному налогу
Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6
Доходы минус расходы 15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1
Доходы минус расходы 5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для организации должны представить декларацию по УСН за 2018 год не позднее 01.04.2019 (31 марта — воскресенье).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

УСН для ИП: «Доходы минус расходы» или «Доходы»?

УСН или “упрощенка” — оптимальный налоговый спецрежим для микро-, малого и среднего бизнеса. Существует два варианта УСН: «Доходы минус расходы» и «Доходы». Какой из них наиболее выгоден для ИП?

Выбирая объект налогообложения, необходимо самостоятельно оценить преимущества каждого конкретно для вашей деятельности.

УСН «Доходы»:

  • налоговая ставка — 6 %;
  • простая отчетность — расходы не учитываются;
  • больше соответствует сфере услуг;
  • подходит, если расходы не превышают 60 % от прибыли;
  • при наличии работников — уменьшение налога до 50 % на сумму страховых взносов;
  • если работников нет, то налог можно уменьшить до 100 % на сумму фиксированных уплаченных платежей (за себя);
  • при убытках налог остается неизменным — 6 %.

УСН «Доходы минус расходы»:

  • налоговая ставка — 15 %;
  • в некоторых регионах актуальна дифференцированная налоговая ставка — от 5 %, которая может распространяться как на всех налогоплательщиков, так и на отдельные их категории;
  • подойдет тем, кто регулярно тратит значительные средства на закупку товаров или материалов — владельцам магазинов, производителям продуктов питания, мебели и т.д;
  • выгоден, если расходы составляют более 60 % от прибыли;
  • можно уменьшить доходы на сумму страховых взносов;
  • признаются только определенные расходы;
  • при убытках уплачивается 1 % от дохода.

Как правильно выбрать объект налогообложения?

«Доходы минус расходы» подойдет ИП, если бизнес связан с торговлей или производством и сопряжен с постоянными материальными вложениями. Налогооблагаемый доход уменьшается на произведенные расходы, но только на те, которые включены в закрытый (недополняемый) перечень (подробнее в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и подтверждены документально.

Если же расходы несущественны, как, скажем, в сфере услуг, то имеет смысл отдать предпочтение варианту «Доходы». Например, если у вас частная юридическая или бухгалтерская компания, и самые крупные ваши затраты — это аренда офисного помещения и реклама.

«Доходы» и «Доходы минус расходы»: минимальный налог

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения «Доходы», то налоги будут рассчитываться по ставке 6 %, а «Доходы, уменьшенные на расходы» — 15 %. В некоторых субъектах РФ с 1.01.2009 года на УСН «Доходы минус расходы» введены дифференцированные налоговые ставки от 5 и до 15%, зависящие от категории налогоплательщиков (ст. 346. 20 НК РФ).

Важно, что уплаченную разницу между минимальным налогом и налоговой суммой, исчисленной в общем порядке, можно включить в число расходов в последующие налоговые периоды. Если по итогам года ИП на УСН “Доходы, уменьшенные на расходы” несет убытки, то налог рассчитывается по ставке 1 % от прибыли, а убыток используется для уменьшения налогов в дальнейшем. При выборе “Доходы” налоговая ставка не меняется.

Уменьшение платежей

На УСН «Доходы минус расходы» ИП может уменьшить полученные доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированных платежей, т.е. учесть в качестве расходов (п. 7 ст. 346.16 НК РФ). У предпринимателей, имеющих работников и выбравших «Доходы», есть возможность уменьшить до 50 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов. Если работников нет, то уменьшить можно до 100 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей.

Бизнес на УСН «Доходы минус расходы»: важные нюансы

Главные риски объекта «Доходы, уменьшенные на расходы» заключаются в том, что налоговые органы вправе не признать затраты, заявленные налогоплательщиком в декларации. В этом случае по итогам проверки происходит доначисление налога и накладывается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Но многих проблем можно избежать, если соблюдать определенные правила:

  • Все расходы должны подтверждаться документами (актом приемки-передачи, товарной накладной, кассовым чеком ККМ, квитанцией, платежным поручением, выпиской по счету).
  • Затраты учитываются только после их оплаты. Если это касается услуг — после их оказания и оплаты.
  • С особой тщательностью стоит подойти к выбору партнеров, поскольку расходы по сделкам, признанным недобросовестными, не берутся в учет при расчете налоговой базы.
  • Продумать обоснование расходов целью, направленной на получение прибыли в дальнейшем.
  • Необходимо понимать, что учитываются далеко не все вложения, даже действительно необходимые бизнесу.

Переход с одного объекта на другой

Изменение объекта налогообложения возможно только один раз в год. Если подать уведомление до 31 декабря, то, начиная с 1 января, налоги уже будут рассчитываться по новой ставке.

Подводя итог, стоит отметить, что основными критериями для выбора объекта налогообложения служат: величина планируемой прибыли и расходов, регион регистрации ИП и вид деятельности. Опираясь на эти данные, вы сможете определить самый выгодный вариант для вашего бизнеса.

Бухучет инфо

УСН для ИП доходы минус расходы на 2018 год

Упрощенная система налогообложения Доходы минус расходы 2018 намного сложнее, и приближен к расчету налога на прибыль.

Объекты налогообложения на УСН

На упрощенной системе есть два объекта налогообложения:

  • доходы
  • доходы, уменьшенные на величину расходов

На варианте УСН Доходы никакие расходы, даже обоснованные, в учет не принимаются и не уменьшают налоговую базу. Такой объект налогообложения имеет смысл выбирать, если доля расходов в выручке будет небольшой, или если произведенные расходы нельзя подтвердить документально. Зато на УСН Доходы можно уменьшать сам рассчитанный налог за счет страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, а также работодателями за работников.

Если же расходов в бизнесе много, они обоснованы и их можно подтвердить, то скорее всего, будет выгоден вариант УСН Доходы минус расходы. Стандартная налоговая ставка здесь составляет 15%, что уже ниже чем обычная ставка налога на прибыль (20%).

Дополнительно на территории конкретного субъекта РФ ставка может снижаться до 5%, если региональный закон установил такую льготу по определенным направлениям бизнеса. То есть, процент налоговых ставок для УСН Доходы минус расходы может колебаться в любом диапазоне между 15 и 5.

А как быть с уплатой налога, если расходы почти или полностью перекроют выручку? В этом случае все равно надо уплатить налог, но по особым правилам. Так называемый минимальный налог рассчитывается только для УСН Доходы минус расходы и составляет 1% от доходов.

Кто может применять УСН

Конечно, по таким низким налоговым ставкам хотели бы работать многие налогоплательщики. Большинство субъектов малого бизнеса выполняют условия и критерии для упрощенной системы, указанные в статье 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2018 году сразу при государственной регистрации возможен для всех предпринимателей, кроме тех, кто с самого начала будет нанимать более 100 работников. Кроме того, упрощенку для ИП нельзя применять, если предполагается производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Для организаций ограничений при переходе на УСН установлено больше, например, наличие филиалов или доля участия в них других организаций, которая превышает 25%.

Чтобы осуществить переход на УСН в 2018 году, надо своевременно подать уведомление о выборе этого режима:

  • в течение 30 дней с даты регистрации предпринимателя или юридического лица
  • не позднее 31 декабря текущего года, чтобы иметь право работать на упрощенке со следующего года

При этом для уже работающих организаций, которые хотят перейти на упрощенную систему с других налоговых режимов, действуют следующие ограничения:

  • доход за девять месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей
  • остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна быть больше 150 млн рублей

Однако лимиты, которые надо соблюдать в процессе деятельности на УСН, распространяются и на организации, и на индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщик не вправе применять этот льготный режим, если его годовой доход превысит 150 млн рублей, или численность работников составит более 100 человек.

Какие расходы можно учесть на УСН

Ну а теперь о том, какие расходы можно учитывать на упрощенной системе. Решая, какой объект налогообложения на УСН стоит выбрать, надо обязательно учитывать, сможете ли вы подтвердить заявленные расходы?

Статья 346.16 НК РФ устанавливает условия, при которых предпринимательские затраты будут признаваться налоговой инспекцией и уменьшать базу для расчета единого налога:

  1. закрытый перечень расходов, не допускающий включения других затрат
  2. экономическая оправданность, т.е. направленность на получение прибыли
  3. документальное подтверждение

Невыполнение даже одного их этих условий приведет к тому, что определенная часть затрат, указанная в строках декларации, не будет принята налоговой инспекцией. Соответственно, по налогу возникнет недоимка и начислены пени, а за неверный расчет налагается еще и штраф.

Итак, какие же затраты разрешено учитывать на УСН Доходы минус расходы? Полный перечень довольно обширный, поэтому обязательно сверяйтесь с первоисточником – статьей 346.16 НК РФ. Ниже указаны только некоторые допустимые расходы:

  • приобретение, изготовление, сооружение, реконструкция, модернизация, ремонт основных средств
  • приобретение и создание нематериальных активов
  • расходы на патентование и НИОКР
  • арендные и лизинговые платежи
  • материальные расходы (приобретение сырья, материалов, инструментов, оборудования, других необходимых ресурсов)
  • заработная плата, другие выплаты работникам, страховые взносы
  • содержание служебного транспорта
  • оплата товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
  • обслуживание контрольно-кассовой техники

Налоговые инспекции тщательно контролируют, чтобы заявленные расходы попадали в этот список. Например, расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе, на питьевую воду для работников, не учитываются в затратах для УСН, хотя действительно необходимы.

По поводу обоснованности затрат ситуация сложнее. Дело в том, что если деятельность плательщика окажется убыточной, то не все налоговые инспекторы согласны с тем, что произведенные расходы можно учесть. По этому вопросу есть даже Определение КС РФ № 320-О-П от 04.06.07, где сказано, что экономически обоснованными признаются также те расходы, которые были направлены на получение прибыли, но при этом результат не был достигнут. Однако, несмотря на это определение, плательщикам упрощенки приходится вступать в налоговые и судебные споры по признанию расходов.

При сдаче декларации КУДиР и документы, подтверждающие расходы, не прилагаются, однако они могут быть затребованы позже при проведении камеральной или выездной проверки.

Особенности налогового учета на УСН Доходы минус расходы

На этом сложности с учетом затрат для упрощенной системы не заканчиваются. В общем случае, расходы признаются при соблюдении указанных выше условий, а также их оплаты (потому что на УСН действует кассовый метод). Но кроме того, для отдельных категорий расходов действуют особые правила учета.

1. Расходы на приобретение основных средств

Основные средства – это оборудование, недвижимость, транспорт и другие средства труда, которые можно использовать больше года, а их стоимость превышает 100 тыс. рублей. При расчете авансового платежа стоимость ОС учитывают в расходах в течение года, равными частями по отчетным периодам, в последнее число каждого квартала.

Учитывать расходы на ОС можно с того отчетного периода, в котором выполнялось последнее из двух условий: оплата стоимости основного средства или ввод его в эксплуатацию. Например, если основное средство было оплачено и введено в эксплуатацию в первом квартале, то при расчете авансового платежа за этот отчетный период нельзя сразу учесть всю сумму затрат. Стоимость основного средства в этом случае надо разделить на четыре равных части и учитывать ее до конца года.

2.Расходы на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации.

Стоимость товаров, которые закуплены для перепродажи, нельзя учесть сразу после оплаты, их надо еще реализовать. Это, конечно, сильно затрудняет расчет единого налога, особенно для оптовой торговли.

3.Расходы на приобретение сырья и материалов.

Учесть эти затраты можно при соблюдении двух условий: оплаты и поступления от поставщика. Расходы при этом учитываются по более поздней дате выполнения одного из условий.

Таким образом, налоговый учет, который в отличие от бухгалтерского учета, обязаны вести не только организации, но и ИП, на режиме УСН Доходы минус расходы действительно сложен. Чтобы не оказаться обвиненным в неправильном расчете налога, надо собирать все подтверждающие документы, учитывать условия признания расходов и проверять добросовестность партнеров по сделкам.

ИП доходы минус расходы на упрощенке

УСН относится к самому приоритетному режиму налогообложения. Несмотря на значимое количество преимуществ, система не лишена и недостатков.

ИП доходы минус расходы как вести учёт интересует каждого бизнесмена, зарегистрировавшегося на упрощённой системе налогообложения. Режим не требует массовой сдачи отчётности, но имеет установленные законодательством лимиты и обязательные требования при ведении бухгалтерии. Кроме того, для ИП, работающего на такой системе, есть правило для исчисления единого налога, которое действует в интересах государства, а не самого предпринимателя.

  1. Особенности УСН
  2. Преимущества и недостатки
  3. Объект доходы
  4. Объект доходы минус расходы
  5. Отчётность
  6. ИП на УСН без наёмного персонала
  7. ИП на УСН с наёмным персоналом
  8. Правила сдачи годовой декларации на УСН
  9. Ответственность за налоговые нарушения
  10. Переход бизнеса на онлайн-кассы
  11. Процесс перевода бизнеса на онлайн-кассы
  12. Способы перевода бизнеса на кассы нового поколения

Особенности УСН

Любой ИП, официально зарегистрированный в ФНС, может выбрать для ведения деятельности упрощённую форму налогообложения.

Действующие ИП могут перейти на упрощёнку в следующих случаях:

  1. Общий доход за год не превышает 150 млн руб
  2. Штат персонала не более 100 человек
  3. ОФ на балансе фирмы не могут превышать установленную сумму в размере 150 млн руб

Не имеют права вести учёт на УСН

  1. Фирмы, получающие прибыль за счёт азартных игр
  2. Компании на ЕСХН
  3. Адвокаты и юристы, занятые частной деятельностью
  4. Кредитные, финансовые и инвестиционные фирмы
  5. Переход на упрощёнку с нарушением основных правил, закреплённых законодательством РФ (с. 346.12 НК РФ)
  6. Компании, зарегистрированные за территориальными границами России и фирмы с иностранным капиталом
  7. Страховые
  8. Фирмы, занятые в производстве подакцизной продукции

Для ИП, решившего вести свой бизнес на упрощённой системе налогообложения необходимо ознакомиться с особенностями данного режима:

  • отчётным периодом является год
  • в бюджет оплачивается один налог
  • сдача ежегодной декларации
  • расчёт налога по ставке от 5 до 15% на объекте «доходы минус расходы» и 6% на «доходах»

Совместимость с УСН.

Совместимость ИП
УСН+ЕНВД возможно
УСН+Патент возможно
ОСНО+УСН недопустимо
ЕНВД+ОСНО возможно
УСН+ЕСХН недопустимо

Планируя деятельность на УСН с совмещением других налоговых режимов, необходимо руководствоваться информацией со статьи 346.18 НК РФ.

Преимущества и недостатки

Упрощёнка – это система налогообложения с минимумом документооборота при ведении учёта и оптимизацией налогов.

Данный режим имеет огромное количество преимуществ:

  1. ИП, ведущие свою деятельность на УСН, уплачивают только один налог, в отличие от общего режима, при котором необходимо оплатить НДС, налог на прибыль, имущественный налог и т.д.
  2. Упрощёнку можно совмещать с другими формами налогообложения
  3. В ФНС нужно сдавать только декларацию по итогам отчётных периодов
  4. Право выбора системы налогообложения. Можно работать по ставке 6 % на «доходах» и 15 % на «доходах минус расходы»
  5. Учёт настолько прост, что ИП могут вести его самостоятельно, без помощи со стороны специалистов, предлагающих бухгалтерские услуги

Несмотря на достаточное количество плюсов, система имеет и ряд недостатков:

  1. Отсутствие возможности для открытия филиалов и подразделений в других городах страны.
  2. Нарушение правил, установленных законодательством, предполагает потерю права работы на УСН (превышение по объёму годовой выручки или по количеству наёмного персонала). Вернуться на систему налогообложения в таком случае позволяется только со следующего года при условии соблюдения регламентируемых ограничений.
  3. Проблемы с возможным сотрудничеством между ИП и ООО с НДС. Крупные компании заинтересованы в получении налога на добавленную стоимость для того, чтобы за счёт полученного налога можно было уменьшить налогооблагаемую базу.

На практике, упрощенцы намного реже сталкиваются с претензиями со стороны сотрудников налоговой службы по сравнению с предпринимателями, трудящимися на ОСНО.

Почему так происходит:

  1. ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. Соответственно контроль ФНС за корректностью полученных и уплаченных сумм практически не осуществляется.
  2. Для предпринимателей законодательно регламентируется список затрат, которые они могут применять при расчёте налога. Поэтому оспорить неправомерность действий при осуществлении подобной операции будет крайне сложно.
  3. ИП на упрощённой системе освобождён от уплаты налога на прибыль, а значит вероятность возникновения вопросов по убыткам сведена к нулю.

Согласно приведённой информации, можно смело сделать вывод, что упрощёнка один из самых лучших режимов налогообложения для небольших компаний. Более того, современная практика показывает, что основная часть предпринимателей выбирает УСН.

1% пенсионного взноса от превышения доходов в 300 тыс. р. можно включать в затраты следующего периода, причём проводить данную процедуру можно не сразу. Применить возможность можно в течение последующих 10 лет.

Объект доходы

Выбор в пользу объекта «доходы» обоснован в случае, если деятельность у ИП не связана с большими расходами, которые могут быть использованы при снижении налоговой нагрузки.

На УСН «доходы» учитываются суммы поступлений денежных средств по сделкам, а также переуступке прав и погашении задолженности.

При формировании данных на упрощёнке бизнесмен:

  1. Ведёт учёт первичной бухгалтерии по полученным доходам – выписки с расчётных счетов и приходные кассовые ордера
  2. Учитывает уплаты страховых взносов с ЗП, листы временной нетрудоспособности наёмного персонала и личные платежи

КУДиР предприниматели должны вести в соответствии со строгим порядком. Кроме этого, следует вести учёт основных средств и нематериальных активов, такая информация необходима в случае перехода на общий режим налогообложения по собственному желанию бизнесмена или при учёте лимита на УСН. На объекте «доходы минус расходы» ведение книги также является обязательной процедурой при ведении учёта.

Объект доходы минус расходы

Налоговый учёт для ИП на упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» ведётся с обязательным использованием КУДиР (книги учёта доходов и расходов)

Книгу необходимо заполнять, придерживаясь следующих правил:

  1. Доходы и расходы отражаются согласно регламентированному перечню по статье 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ
  2. Данные записываются по порядку с итогом за отчётную дату. Подтверждаются документально
  3. Изменения записываются аналогично, но с использованием знака «минус»
  4. Данные подтверждающих документов (дата, номер и т.д.) отображаются в сведениях, на основании которых введены значения
  5. Все разделы, которые относятся к учёту дохода и расходов, ОС, убытков и затрат, применяемых для снижения налогооблагаемой базы должны быть заполнены в соответствии со строгим порядком
  6. Книга учёта формируется полностью за весь отчётный период, в независимости от того, работало ли предприятие или деятельность отсутствовала

Данные, на основании которых заполняется КУДиР, используются для расчёта величины налога при оплате платежей по УСН на аванс и расчёте с государством по итогам отчётного периода. Общие показатели отражаются в годовой декларации.

Контроль полученной информации осуществляется налоговой службой, основные критерии проверки заключаются в следующем:

  • подтверждение достоверности и правильного оформления при заполнении декларации
  • определение верного учёта доходов
  • документальное подтверждение затрат
  • правильность расчёта налога УСН по налоговым и отчётным периодам

Заполнение книги разрешено осуществлять как в письменном (бумажном) виде, так и электронном с последующей распечаткой. Формируется документ по годовому периоду, затем подшивается и заверяется индивидуальным предпринимателем.

Каждый новый отчётный год требует заполнения новой книги, в независимости от того, только открылся ИП или работает уже достаточно длительный срок. Заверять книгу в налоговом органе не нужно.

Отчётность

ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.

ИП на УСН без наёмного персонала

На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.

Форма годовой декларации на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая. Срок сдачи отчётности приходится на конец апреля следующего года за отчётным периодом. Если дата выпадает на выходной день, то предоставление декларации переносится на первый рабочий.

Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.

ИП на УСН с наёмным персоналом

У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.

Отчётность по наёмным сотрудникам:

  1. Расчёт на сумму взносов по страхованию (пенсионное, медицинское, временная нетрудоспособность и материнство) сдаётся в налоговую
  2. 4-ФСС предоставляется в Федеральную соц. службу и заполняется на основании чрезвычайных ситуаций во время рабочего дня, которые привели к травме сотрудника
  3. СЗВ-Стаж и СЗВ-М подаются в Пенсионный фонд. Отражают информацию о сотрудниках, оформивших пенсию и личные данные о застрахованных работниках
  4. 6-НДФЛ включает информацию о сроках и суммах уплаты подоходного налога по всему персоналу в общем. Сдаётся в ФНС
  5. 2-НДФЛ подаётся в ИФНС и составляется на основании сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного за год по каждому отдельному сотруднику

Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.

Правила сдачи годовой декларации на УСН

Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:

  1. Лично в налоговом органе
  2. По доверенности, заверенной нотариально
  3. Через официальный сайт ФНС
  4. Заказным письмом через почту России

Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17 млн рублей, на расходы пришлось 15 млн рублей

Налогооблагаемая база составляет 2 млн р. (17 млн — 15 млн).

Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).

Рассчитываем сумму минимального налога (17 млн х 0,01 (1%))=170 тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.

Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.

Ответственность за налоговые нарушения

При несвоевременной подаче декларации с просрочкой более 10 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя и заблокировать расчётный счёт в банке.

Помимо наложения штрафа начисляется пеня, которая насчитывается как процент, равный 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату возникновения просрочки.

Неуплата единого налога или занижение налоговой базы повлечёт штраф в размере от 20 до 40% от рассчитанной суммы обязательства.

Кроме несвоевременной уплаты или сдачи годовой декларации, штрафы применяются и со стороны Пенсионного фонда за предоставление недостоверной информации или допущенные ошибки в отчётности.

Плата за нарушения:

  1. 6-НДФЛ. Просрочка на срок от 30 дней предполагает наложение штрафа в размере 1 000 рублей. Каждый не сданный документ оценивается в 500 р.
  2. За ошибки или не сданный отчёт по форме 2- НДФЛ предпринимателю необходимо будет заплатить от 100 до 1 000 рублей
  3. Несвоевременное предоставление отчёта СЗВ-М предполагает уплату штрафа в размере 500 рублей за каждого наёмного сотрудника. Причём отчёт должен сдаваться не позже истечения 30-дневного срока после приёма сотрудника на работу, вне зависимости присутствует факт задержки по выплате заработной плате персоналу или нет

Переход бизнеса на онлайн-кассы

Предприниматели, которые ведут учёт на УСН с объектом «доходы минус расходы», обязаны перейти на кассовое онлайн обслуживание до 1 июля 2018 года.

Процесс перевода бизнеса на онлайн-кассы

Прежде чем заняться заменой кассового аппарата, ИП лучше заранее поинтересоваться у специалистов в области ККТ о том, можно ли доработать старую технику. Если это сделать невозможно, то смело приступайте к поиску подходящего кассового аппарата.

Для этого потребуется:

  1. Перед приобретением проверьте, входит ли кассовый аппарат в перечень разрешённых ККТ со стороны налоговой службы.
  2. Продумайте график по замене ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
  3. Обеспечьте торговую точку надёжным интернет соединением для бесперебойной работы системы.

После покупки кассового аппарата нового поколения снимите с учёта прежний в налоговой инспекции. Выберите оператора фискальных данных и заключите с ним договор на обслуживание, затем приступайте к процедуре регистрации онлайн-кассы.

Несмотря на то, что подобное нововведение привнесло в деятельность предпринимателей немало хлопот, приобрести и зарегистрировать «новую» кассу придётся. Штраф за несвоевременное выполнение данного требования приравнивается к сумме от 3000 р.

Способы перевода бизнеса на кассы нового поколения

Действие по плану – приобретение и заблаговременная подготовка торговых точек к непосредственному использованию онлайн-касс.

  • закупка оборудования заранее помогает избежать излишней наценки со стороны продавца
  • оценка и подбор лучших операторов фискальных данных
  • наличие времени, которое потребуется для обучения персонала работе на новом аппарате
  • оборудование к моменту начала ведения кассовой деятельности по новым правилам может устареть или снизиться в цене
  • выделение денежных средств на покупку ККТ в значительном объёме за короткий промежуток времени
  • невозможность отреагировать на внезапные изменения в законодательстве, если таковые произойдут

Действие по ситуации – оперативное оснащение торговых точек кассами нового поколения перед вступлением постановления в силу.

  • выбор новейшего аппарата с дополнительными функциями
  • своевременная реакция на непредвиденные изменения в законе
  • вероятность возникновения дефицита на хорошие модели «в наличии»
  • высокая загруженность ОФД и специалистов по настройке ККТ
  • обучение сотрудников в ускоренном режиме
  • возможная смена интернет-провайдера и переподключение коммуникаций

Согласно вышеприведённой информации, плановый подход к установке онлайн-касс имеет больше преимуществ в отличие от ситуационного способа. Но каждый предприниматель должен выбирать для себя вариант, который выгоден ему.

Для большинства ИП всегда стоит вопрос о том, как сделать правильный выбор системы налогообложения. УСН на «доходах минус расходы» имеет немало преимуществ, особенно если бизнесмен работает самостоятельно без привлечения помощи со стороны наёмного персонала. Кроме того, предприниматель, нацеленный на расширение своего дела с очень высоким уровнем дохода в перспективе, всегда сможет изменить режим налогообложения, выгодный ему в определённый период времени.

Более того, ИП может одновременно совмещать разные налоговые системы для ведения нескольких направлений бизнеса.

Для того чтобы не ошибиться в выборе системы налогообложения, начинающим предпринимателям лучше обращаться к опытным специалистам, которые с лёгкостью учтут все нюансы вида деятельности и предложат оптимальные варианты.

Особенности УСН «доходы минус расходы»

Плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль/НДФЛ для ИП, НДС, налога на имущество. Уплачивать НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2018 г. придется налоговым агентам по НДС (ст. 161 НК), и в случаях:

  • ввоза товара в РФ
  • операций по договорам доверительного управления и простого товарищества
  • выставления счетов-фактур с НДС

Основные лимиты для тех, кто решил применять доходно-расходную «упрощенку» в 2018 г.:

  • доход за 9 месяцев 2017 г. не выше 112,5 млн руб.
  • остаточная стоимость ОС при УСН «доходы минус расходы» на 01.01.2018 г. – не более 150 млн руб.
  • доля других юр лиц в уставном капитале – не более 25%
  • отсутствие филиалов

Эти лимиты предусмотрены для организаций, а для применения ИП УСН «доходы минус расходы», достаточно соблюдать лимит среднегодовой численности работников – не более 100 человек.

УСН: ставка налога «доходы – расходы» в 2018 г.

Основная налоговая ставка для «упрощенцев», применяющих «доходно-расходный» объект, остается прежней – 15%. В регионах ставки единого «упрощенного» налога могут приниматься в пределах 5%-15%, а в Крыму и Севастополе снижаться до 3%.

Региональная ставка налога УСН «доходы минус расходы» может быть и нулевой, но только для ИП, зарегистрированных после вступления такого закона в силу, чей бизнес относится к производственной, социальной, научной сфере и оказанию бытовых услуг населению (ст. 346.20 НК РФ), так называемые «налоговые каникулы». Нулевая ставка УСН «доходы минус расходы» может применяться два налоговых периода подряд, если 70% дохода ИП составляет доход от такой деятельности.

Налоговый и бухгалтерский учет на УСН 15%

Для ООО УСН «доходы минус расходы» не отменяет обязанности вести бухучет, согласно закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Обойтись без бухгалтерии могут только ИП, которые ведут налоговый учет своих доходов и расходов по всем видам деятельности.

Налоговый учет на «упрощенке» всегда ведется кассовым методом: доходы признаются в день их поступления в кассу или на расчетный счет, признать произведенные на УСН расходы можно после их оплаты. А вот использовать кассовый метод и для бухучета могут только представители малого и микро-бизнеса, остальным же следует использовать метод начисления.

Для налогового учета при УСН применяется один регистр – КУДиР, которая с 2018 г. будет заполняться по обновленной форме (приказ Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н). В КУДиР отражаются полученные доходы, а также произведенные на УСН расходы, принимаемые для налогообложения в 2018 г. По показателям КУДиР, рассчитываются авансовые платежи (ежеквартально) и налог.

Бухгалтерский баланс при УСН «доходы минус расходы» сдается раз в год, не позднее 31 марта следующего года. За 2017 г. баланс и отчет о фин результатах нужно сдать в ИФНС и орган статистики не позднее 02.04.2018 г. (крайний срок сдачи перенесен в связи с выходным днем 31.03.2018 г.)

Расходы при УСН 15%

Благодаря затратам, принятым к налоговому учету, «упрощенец» может значительно снизить сумму единого налога к уплате. Все расходы УСН, принимаемые в 2018, Налоговый кодекс перечисляет в ст. 346.16. Исчерпывающий перечень включает:

  • налоги и сборы, кроме единого налога при УСН и НДС по выставленным счетам-фактурам
  • оплату труда, страх взносов, больничных
  • расходы по ОС и НМА
  • затраты на командировки
  • аренду
  • услуги связи, почтовые расходы и др.

Принимаемые расходы при УСН «доходы минус расходы» должны быть:

  • полностью оплаченными, т.к. используется кассовый метод
  • обоснованными, т.е., направленными на получение прибыли от деятельности
  • документально подтвержденными – наличие платежных и учетных документов (выписок, актов приемки-передачи, актов взаимозачета и т.п.)

Помимо «упрощенки» ИП, или фирма могут применять и другой налоговый режим. В таких случаях, кроме раздельного учета, требуется правильное распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН. Распределяют затраты, которые нельзя однозначно отнести к одному режиму – оплату аренды, коммунальных услуг, транспортных расходов и т.п. Способы распределения указываются в учетной политике, как правило, пропорционально доходам, полученным по каждому режиму за квартал.

Налог УСН «доходы минус расходы»

Налог рассчитывается на основании данных КУДиР: разница между доходами и расходами, т.е. налоговая база за год, умножается на действующую налоговую ставку. Не придется платить налог в случае полного отсутствия доходов.

Если хоть небольшой доход присутствовал, он облагается минимальным налогом. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог в размере 1% от годового дохода уплачивается в двух случаях:

  • если расходы превышают доходы
  • если сумма рассчитанного «упрощенного» налога меньше, чем 1% от доходов за тот же период

Ежеквартально «упрощенцы» рассчитывают и перечисляют до 25 числа следующего квартала авансовые платежи по налогу. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев получен убыток при УСН «доходы минус расходы», аванс не платится. Авансовые платежи уменьшают сумму налога, полученную по итогам года, а также минимального налога.

Кроме того, НК РФ разрешает перенос убытка при УСН «доходы минус расходы» на будущее — такой убыток уменьшает налоговую базу в течение 10 следующих лет, пока применяется «доходно-расходная» УСН.

Как рассчитать налог на УСН «доходы минус расходы». Пример.

Показатели деятельности ИП за год:

Рассчитаем налог при УСН «доходы минус расходы»-2018.

Зачет аванса: 6000 – 5250 = 750 руб. – налог к уплате.

КБК по УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году (15%)

КБК УСН в 2018 году для организаций и ИП:

Дополнительную информацию о других налоговых режимах и их отчетности читайте в статье: «Налоги. Обязательные платежи».

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, bigbird.ru, buhuchet-info.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector