Транспортный налог счет 68 субсчет

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. Так, НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

Согласно Приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Отметим, что помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги подразделяют на:

  1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму средств. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
  2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
  3. По результату. Данные НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, а также суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Особенности учета по счету 68

Данный бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 может быть не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.

Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации данной детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств может быть разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, на которую оформлено транспортное средство из перечня статьи 358 НК РФ (мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства), рано или поздно сталкивается с вопросом отражения начисления транспортного налога в проводках. Ведь согласно нормам налогового законодательства такая компания является плательщиком транспортного налога.

Следует применять общие правила и нормы признания расходов при отражении транспортного налога в бухгалтерском учете. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом.

Бухучет транспортного налога

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», предусмотренный Планом счетов, применяется, в том числе, для отражения и учета транспортного налога. Следует создать субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению транспортного налога.

По каждому транспортному средству сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по завершении налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется отдельно.

Поэтому целесообразно в бухгалтерском учете отражать начисленные суммы на счетах учета соответствующих затрат — либо на производство, либо в составе прочих расходов. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется транспорт: во вспомогательном или основном производстве, в каком именно подразделении.

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу:

Дебет Кредит Содержание проводки
20 (23, 25, 26, 44…) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного транспортного налога
68 (отдельный субсчет) 51 Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению транспортного налога в бюджет

А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу в ситуации, когда транспортное средство используется не в основной деятельности, а, например, передано в аренду (при этом аренда транспорта не является основным видом деятельности компании).

В этом случае необходимо отразить начисление транспортного налога в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:

Дебет Кредит Содержание проводки
91 (прочие расходы) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ авансовые платежи по транспортному налогу являются квартальными, поэтому начисление и уплата транспортного налога производятся поквартально.

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 начисленные суммы авансовых платежей по транспортному налогу принимаются в качестве соответствующих расходов квартала, за который начисляется авансовый платеж.

Начисление транспортного налога при разных системах налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от уплаты транспортного налога. Поэтому компании, избравшие УСН в качестве режима налогообложения, исчисляют и уплачивают транспортный налог в аналогичном порядке с теми компаниями, которые применяют в своей деятельности общий режим налогообложения.

Так как компании на «упрощенке» в настоящий момент не освобождены от ведения бухгалтерского учета, то и проводки по начислению транспортного налога при УСН будут теми же самыми.

Основанием, подтверждающим расчет транспортного налога, его конкретную величину, будет справка-расчет бухгалтера.

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение
68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение
70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт
70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость
90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка
91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки по налогам

Ввод остатков по счетам раздела «Расчеты»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Назначение счета.

Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Ввод данных.

Счет является групповым (пиктограмма желтого цвета), содержит субсчета, которые только и можно использовать в проводках:

  • 68.1 «Налог на доходы физических лиц»;
  • 68.2 «НДС»;
  • 68.3 «Акцизы»;
  • 68.4.1 «Расчеты с бюджетом»;
  • 68.4.2 «Расчет налога на прибыль»;
  • 68.5 «Налог с продаж»;
  • 68.7 «Налог на владельцев транспортных средств»;
  • 68.8 «Налог на имущество»;
  • 68.10 «Прочие налоги и сборы».

Можно вместо субсчета 68.5 «Налог с продаж» ввести несколько субсчетов по налогам и сборам, плательщиками которых является ваша организация, например, ЕНВД – единый налог на вмененный доход и т. д.

Для этого сделайте следующее:

  1. Выйдите из программы;
  2. Войдите в режим программы «Конфигуратор»;
  3. В меню в верхней части экрана выберите позицию Конфигурация, а в ней строку «Открыть конфигурацию». При нажатии «Enter» на этой позиции на экране высветится конфигурация системы;
  4. В конфигурации выберите позицию «План счетов» и нажмите мышью на «+» этой позиции. Откроются подпункты плана счетов. Выберите строку «Основной», щелкните мышью (или нажмите клавишу «Enter») и на экране высветится конфигурация плана счетов;
  5. Переместитесь по плану счетов на строку 68.5. Нажмите правую кнопку мыши. Высветится меню: «Новая строка» «Удалить строку» «Копировать»;
  6. Перейдите на строку «Копировать» и щелкните мышью;
  7. Внизу экрана высветится копия строки 68.5, доступная для редактирования;
  8. Исправьте 68.5 на 68.11, вместо «Прочие налоги» введите наименование того налога и сбора, для которого вводится этот субсчет (например, ЕНВД), и нажмите «Enter»;
  9. На экране высветится вопрос «Счет будет иметь субсчета?».

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Нажмите на ответ «Нет»;

  • В плане счетов конфигуратора высветится новый субсчет 68.11. Перейдите вправо по строке субсчета 68.11 до столбца субконто1 этого субсчета и нажмите «Enter»;
  • На экране высветится окно со всеми возможными субконто. Выберите среди этого списка субконто с именем Виды платежей в бюджет и нажмите «Enter».
  • Вы видите, что в плане счетов конфигуратора появился новый субсчет. Откройте меню Файл (в верхнем левом углу экрана), перейдите на строку «Сохранить», нажмите «Enter». Ответьте «Да» и «Принять» на вопросы, которые появятся на экране при сохранении информации. Войдите снова в режим программы. Откройте план счетов и убедитесь, что введенный вами субсчет есть в плане счетов. Эти субсчета можно использовать только в проводках в журнале операций.

    По всем субсчетам счета 68, кроме субсчетов 68.4.1 и 68.4.2, предусмотрен одноуровневый аналитический учет: по видам платежей в бюджет – субконто1, которому соответствует фиксированный набор видов платежей (перечисление):

    • налог начислено/уплачено;
    • налог доначислено/уплачено (самостоятельно);
    • налог: доначислено/уплачено (по акту проверок);
    • штраф: начислено/уплачено;
    • пени: начислено/уплачено.

    По субсчету 68.4.1 предусмотрен двухуровневый аналитический учет:

    • по видам платежей в бюджет – субконто1, которому соответствует указанный выше фиксированный набор видов платежей (перечисление);
    • по бюджетам – субконто2, которому соответствует фиксированный набор видов платежей (перечисление):
    • федеральный;
    • республиканский;
    • местный.

    Бухучет

    В бухучете водный налог учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по водному налогу» (Инструкция к плану счетов).

    Затраты на уплату водного налога относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Поэтому отражайте водный налог на последнее число квартала (п. 16 и 18 ПБУ 10/99). При этом делайте проводки:

    Дебет 20 (21, 23, 25) Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

    – начислен водный налог;

    Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51

    – уплачен водный налог.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23, 25 и 68).

    Порядок отражения водного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

    ОСНО

    При расчете налога на прибыль суммы водного налога относите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы учитывают для целей налогообложения прибыли в полном объеме.

    Момент учета расходов на уплату водного налога при расчете налога на прибыль зависит от того, как организация признает расходы.

    При методе начисления сумму водного налога включите в расходы в последний день квартала, за который начислен налог (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный налог нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет(подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату водного налога. Организация применяет общую систему налогообложения

    В бухучете начисление и уплату водного налога бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

    В налоговом учете сумму начисленного водного налога бухгалтер «Альфы» включил в состав прочих расходов в сентябре и отразил ее в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев.

    УСН

    Применение упрощенной системы не освобождает организацию от уплаты водного налога (п.

    Счет 68 бухгалтерского учета «Расчеты по налогам и сборам»

    2 ст. 346.11 НК РФ).

    Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму водного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

    Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами, водный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Налоги-2017 для “чайников”. Краткий экскурс.

    Много чего было написано и сказано на эту тему. Поэтому предлагаем Вам небольшое “Итоговое резюме по налогам 2017 года”, чтобы помочь охватить всю картину целиком.

    У государства для вас есть две новости: хорошая и “как обычно”.

    Хорошая новость заключается в том, что послабления в налогах есть.

    Нефтяные магнаты, которые любят менять валюту, и сдавать металлолом будут на седьмом небе от счастья:

    • теперь им не придется платить налог в размере 2% за валютные операции;
    • ставки ренты на добычу нефти упали в два раза: с 45% до 29%;
    • ликвидирован налог за сдачу металлолома.

    Как видите — очень полезные и нужные послабления.

    Новость “как обычно” — это суть всей нашей последующей статьи.

    Не вдаваясь в душераздирающие подробности, кратко опишем ситуацию на примере актуальных процентных ставок:

    • Акцизы:
    • Акциз на бензин вырос на 42 €/1000 л;
    • Акцизы на крепленые и игристые вина- на 12%;
    • Акцизы на прочий алкоголь — на 20%;
    • Акциз на табачные изделия — на 40%.
    • Ставка ренты:
    • за пользование радиочастотами выросла (в т.ч.

    в 500 раз для частот 4G);

  • за пользование недрами (кроме добычи полезных ископаемых) — на 10%;
  • за специальное использование воды — на 10%;
  • за специальное использование лесных ресурсов — на 10%.
  • Пенсионные инновации коснуться всех, кто моложе 35 лет.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Теперь они будут отчислять 2% от зарплаты на индивидуальный пенсионный счет.

  • Законодательно (а не так как в 2015 году) отменен специальный режим налогообложения в сельском хозяйстве. На сельскохозяйственную деятельность будут выделяться дотации из бюджета, которые, впрочем, в большей степени, могут не дойти до простых сельхозпредприятий (как обычно).
  • Налог на имущество. На лишние метры квадратные недвижимости (более 60 м²) в Киеве граждане должны будут платить по 1% от минимальной зарплаты.
  • Чуть подробнее хотелось бы остановиться на налогообложении предприятий. Как известно, все предприятия могут налогооблагаться двумя способами: на общей системе и на упрощенной.

    Вот краткая схема:

    Упрощенная система налогообложения считается в наши дни более перспективной, хотя не все имеют право к ней прибегать.

    Так, не могут облагаться единым налогом предприятия, в деятельности которых предполагается:

    • организация, проведение азартных игр;
    • обмен валюты;
    • экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров;
    • добыча, производство, реализация драгоценных металлов;
    • реализация полезных ископаемых;
    • финансовое посредничество;
    • деятельность по управлению предприятиями;
    • предоставление услуг почты и связи;
    • продажа предметов искусства и антиквариата;
    • организация торгов (аукционов) изделиями искусства;
    • организация, проведение гастрольных мероприятий.

    Рассмотрим самые интересные изменения.

    Что нового в налоге на прибыль?

    Самое занимательное — это пресловутый ЕСВ, который теперь будут платить все без исключения и даже те, кто подает в налоговую пустые отчеты. ЕСВ начисляется на зарплату (которая теперь у нас составляет минимум 3200 грн.), а для “спящих” — на половину от 3200 грн. Вот так вот и выходит: прибыли нету, а налог есть.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) приготовил нам также немного изменений:

    • увеличена не облагаемая налогами стоимость обучения, которая уплачивается за физическое лицо, снят запрет на ее освобождение в течение 3 лет, а также ограничения налоговой скидки;
    • увеличен до 80 евро не облагаемый налогами размер суточных при зарубежных командировках;
    • увеличен срок использования не облагаемой налогами целевой помощи на лечение.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) принес предприятиям неоднозначное нововведение. Произошло внедрение процедуры остановки регистрации налоговых накладных Государственной фискальной службой. Выглядит она примерно так:

    В Едином реестре налоговых накладных устанавливаются неизвестные пока никому критерии оценки степени рисков.В случае несоответствия документации вышеупомянутым критериям, регистрация накладных прерывается. Об этом предприятию уведомляется посредством квитанции. В ней указываются подробности остановки и любезно предлагается объяснить причины несоответствия накладной критериям. В течение 365 дней после этого плательщик может подать заявление «о прекращении процедуры остановки регистрации в НН. А дальше — как пойдет: либо регистрация возобновляется, либо — административные и судебные тяжбы.

    Но ко всему этому есть маленький плюс: ошибки в реквизитах налоговых накладных не будут основанием для отказа в регистрации.

    Экологический налог увеличил свои ставки на 12%.

    Упрощенная система налогообложения

    Писать о ней можно много, но нагляднее будет представить ее в виде таблицы:

    1 группа 2 группа 3 группа 3 группа
    Форма
    База налогообложения ● выручка от реализации

    ● кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности

    Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, buhspravka46.ru, 3zprint-msk.ru.

    »

    Это интересно:  Закон о налоговых льготах для пенсионеров
    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector